Подача налоговой декларации при продаже квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача налоговой декларации при продаже квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2023 по делу N 88а-41573/2023 (УИД 61RS0002-01-2023-001502-88)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным ответа о необходимости уплаты налога.
Обстоятельства: Истец указал, что согласно материалам дела с целью уточнения размера налога, подлежащего уплате от продажи квартиры, он обращался с заявлением в налоговый орган. Из ответа следует, что срок нахождения в собственности образованного при указанных в ответе действиях объекта недвижимости для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные объекты недвижимости. Истец не согласен с решением.
Решение: Отказано.Судами нижестоящих инстанций так же верно было указано, что оспариваемое К.О. разъяснение о порядке применения налогового законодательства, изложенное в оспариваемом письме налогового органа от 25 января 2023 года, не влечет за собой каких-либо нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, поскольку К.О. 7 марта 2023 года подана в инспекцию уточненная налоговая декларации по НДФЛ за 2022 год, в которой задекларирован доход от продажи квартиры и исчислен НДФЛ в размере 548719 рублей и налоговым органом по результатам проверки указанной декларации решения о доначисления налога налогоплательщику инспекцией не принималось.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным ответа о необходимости уплаты налога.
Обстоятельства: Истец указал, что согласно материалам дела с целью уточнения размера налога, подлежащего уплате от продажи квартиры, он обращался с заявлением в налоговый орган. Из ответа следует, что срок нахождения в собственности образованного при указанных в ответе действиях объекта недвижимости для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные объекты недвижимости. Истец не согласен с решением.
Решение: Отказано.Судами нижестоящих инстанций так же верно было указано, что оспариваемое К.О. разъяснение о порядке применения налогового законодательства, изложенное в оспариваемом письме налогового органа от 25 января 2023 года, не влечет за собой каких-либо нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, поскольку К.О. 7 марта 2023 года подана в инспекцию уточненная налоговая декларации по НДФЛ за 2022 год, в которой задекларирован доход от продажи квартиры и исчислен НДФЛ в размере 548719 рублей и налоговым органом по результатам проверки указанной декларации решения о доначисления налога налогоплательщику инспекцией не принималось.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.01.2024 N 88а-27/2024(88а-26157/2023) (УИД 43RS0001-01-2023-001279-96)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета и возмещении НДФЛ, обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истица не согласна с выводами налогового органа, изложенными в решении, об отсутствии у нее права на получение налогового вычета ввиду получения его ранее ее родителями в связи с приобретением на ее имя жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.Поданная в 2007 году от имени Г. налоговая декларация с заявленным налоговым имущественным вычетом, не свидетельствует о реализации административным истцом своего права на эту льготу, поскольку указанные действия совершены ее законным представителем - матерью, которая фактически самостоятельно распорядилась предоставленным налоговым вычетом. В любом случае, административный истец, будучи в 2007 году несовершеннолетней, не имела возможности распорядиться денежными средствами, полученными от продажи квартиры, и уплатить с них налог. Предоставление в данном случае по налоговой декларации ребенка права на налоговый имущественный вычет направлено на поддержку родителей при реализации ими своих родительских прав и обязанностей, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета и возмещении НДФЛ, обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истица не согласна с выводами налогового органа, изложенными в решении, об отсутствии у нее права на получение налогового вычета ввиду получения его ранее ее родителями в связи с приобретением на ее имя жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.Поданная в 2007 году от имени Г. налоговая декларация с заявленным налоговым имущественным вычетом, не свидетельствует о реализации административным истцом своего права на эту льготу, поскольку указанные действия совершены ее законным представителем - матерью, которая фактически самостоятельно распорядилась предоставленным налоговым вычетом. В любом случае, административный истец, будучи в 2007 году несовершеннолетней, не имела возможности распорядиться денежными средствами, полученными от продажи квартиры, и уплатить с них налог. Предоставление в данном случае по налоговой декларации ребенка права на налоговый имущественный вычет направлено на поддержку родителей при реализации ими своих родительских прав и обязанностей, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу вы обязаны подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, если вы получили доход от продажи квартиры, которая принадлежала вам менее минимального срока владения и у вас нет права на льготу для семей с детьми.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу вы обязаны подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, если вы получили доход от продажи квартиры, которая принадлежала вам менее минимального срока владения и у вас нет права на льготу для семей с детьми.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, при нахождении в собственности гражданина квартиры более чем минимальный срок владения, включая и сокращенный срок минимального владения, налог при продаже квартиры уплате не подлежит и соответствующую декларацию подавать в налоговый орган не требуется.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, при нахождении в собственности гражданина квартиры более чем минимальный срок владения, включая и сокращенный срок минимального владения, налог при продаже квартиры уплате не подлежит и соответствующую декларацию подавать в налоговый орган не требуется.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 123-О
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, по договору купли-продажи от 17 марта 2008 года Л.В. Березина продала принадлежавшую ей на праве собственности квартиру за 1 900 000 рублей, а 18 марта того же года заключила договор строительства жилья в порядке долевого участия, по которому в течение 2008 года внесла оплату в сумме 2 894 400 рублей. Акт приема-передачи жилого помещения был оформлен (подписан) 14 декабря 2009 года. Налоговую декларацию о доходе от продажи квартиры в налоговый орган Л.В. Березина не представила, что, по мнению налогового органа, привело к занижению налоговой базы на 900 000 рублей.
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, по договору купли-продажи от 17 марта 2008 года Л.В. Березина продала принадлежавшую ей на праве собственности квартиру за 1 900 000 рублей, а 18 марта того же года заключила договор строительства жилья в порядке долевого участия, по которому в течение 2008 года внесла оплату в сумме 2 894 400 рублей. Акт приема-передачи жилого помещения был оформлен (подписан) 14 декабря 2009 года. Налоговую декларацию о доходе от продажи квартиры в налоговый орган Л.В. Березина не представила, что, по мнению налогового органа, привело к занижению налоговой базы на 900 000 рублей.
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения семьями с детьми и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28405)Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения семьями с детьми и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28405)Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения семьями с детьми и представлении декларации.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилого помещения, принадлежащего семьям с детьми, и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-04-05/24215)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилого помещения, принадлежащего семьям с детьми, и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-04-05/24215)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилого помещения, принадлежащего семьям с детьми, и представлении декларации.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в случае продажи доли в одной квартире и покупки доли в другой квартире в собственность несовершеннолетнего ребенка.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25743)Таким образом, налогоплательщик, который приобрел долю в квартире за счет собственных средств, ранее полученных от реализации доли в другой квартире, находящейся в собственности этого налогоплательщика, имеет право претендовать на налоговый вычет при представлении налоговой декларации и подтверждающих право на налоговый вычет документов.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25743)Таким образом, налогоплательщик, который приобрел долю в квартире за счет собственных средств, ранее полученных от реализации доли в другой квартире, находящейся в собственности этого налогоплательщика, имеет право претендовать на налоговый вычет при представлении налоговой декларации и подтверждающих право на налоговый вычет документов.
Вопрос: О минимальном сроке владения жилым помещением, приобретенным по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, и представлении декларации при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-04-05/29772)В этой связи, если доход от продажи жилого помещения не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-04-05/29772)В этой связи, если доход от продажи жилого помещения не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной в результате приватизации и находившейся в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 17.03.2023 N БС-19-11/56@)Из обращения и заключения следует, что в 09.01.2023 Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где отразили доходы от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, а также заявили имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса. Сумму, исчисленную в налоговой декларации, необходимо уплатить не позднее 17.07.2023.
(Письмо ФНС России от 17.03.2023 N БС-19-11/56@)Из обращения и заключения следует, что в 09.01.2023 Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где отразили доходы от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, а также заявили имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса. Сумму, исчисленную в налоговой декларации, необходимо уплатить не позднее 17.07.2023.
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Таким образом, законодатель в указанной выше поправке завершил логику государственной политики в части поддержки семей с детьми посредством предоставления помощи через налоговое льготирование в улучшении жилищных условий посредством освобождения данных категорий налогоплательщиков от уплаты НДФЛ проданных объектов. Продавая жилое помещение, расположенное на участке земли, семьи с детьми освобождались только от налога на доходы, возникшие от продажи дома, следуя буквальному толкованию ст. 217.1 НК РФ <11>, но подавали налоговые декларации и платили НДФЛ от продажи земельного участка и стоящих на нем построек или сооружений. Таким образом, помощь государства была частичной. Благодаря поправкам, внесенным в НК РФ <12>, вышеупомянутые пробелы в правовом регулировании были нивелированы, и с налогового периода 2023 года и жилые помещения (с 2021 года), и земельные участки, а также все хозяйственные строения (сооружения) освобождаются от уплаты НДФЛ, независимо от срока владения семьями, имеющими не менее двух детей.
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры семьей с детьми.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)Согласно информационным ресурсам налоговых органов 10.07.2024 Вы представили в налоговый орган по месту жительства уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (номер корректировки 2), в которой не отразили полученные доходы от продажи квартиры. В настоящее время проводится камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)Согласно информационным ресурсам налоговых органов 10.07.2024 Вы представили в налоговый орган по месту жительства уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (номер корректировки 2), в которой не отразили полученные доходы от продажи квартиры. В настоящее время проводится камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода, полученного семьями с детьми при продаже жилого помещения, и представлении декларации в отношении такого дохода.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-04-05/41108)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода, полученного семьями с детьми при продаже жилого помещения, и представлении декларации в отношении такого дохода.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-04-05/41108)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода, полученного семьями с детьми при продаже жилого помещения, и представлении декларации в отношении такого дохода.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Попечитель наследства по своей природе является законным представителем наследников и назначается судом либо по собственной инициативе, либо по заявлению кредитора. В функции попечителя входят: розыск наследства (в том числе обращение к профессиональным агентам при невозможности разыскать наследников своими силами), составление описи наследства, оплата отдельных долгов за счет наследства, продажа предметов домашней обстановки и недвижимого имущества, расторжение договора найма жилого помещения, в котором проживал наследодатель, принятие мер к охране и управлению наследством, подача заявления о банкротстве наследства, подготовка и представление налоговой декларации за счет наследственной массы.
("Проспект", 2025)Попечитель наследства по своей природе является законным представителем наследников и назначается судом либо по собственной инициативе, либо по заявлению кредитора. В функции попечителя входят: розыск наследства (в том числе обращение к профессиональным агентам при невозможности разыскать наследников своими силами), составление описи наследства, оплата отдельных долгов за счет наследства, продажа предметов домашней обстановки и недвижимого имущества, расторжение договора найма жилого помещения, в котором проживал наследодатель, принятие мер к охране и управлению наследством, подача заявления о банкротстве наследства, подготовка и представление налоговой декларации за счет наследственной массы.