Подача деклараций при ликвидации организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача деклараций при ликвидации организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 84 "Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика" НК РФ"По смыслу статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с другими нормами Кодекса при закрытии обособленного подразделения организация так же, как и при ликвидации юридического лица, обязана представить декларацию за тот налоговый период, в котором подразделение (юридическое лицо) закрыто, однако при ликвидации организации исчезает налогоплательщик как таковой, все его обязанности как плательщика налога на прибыль прекращаются, тогда как при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать, и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как сдать декларацию по УСН при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как сдать декларацию по УСН при ликвидации организации
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период при прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в РФ до окончания налогового периода.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период при прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в РФ до окончания налогового периода.
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)"90" - если сдаете декларацию за год при реорганизации или ликвидации организации.
(КонсультантПлюс, 2025)"90" - если сдаете декларацию за год при реорганизации или ликвидации организации.
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения особенностей в заполнении и подаче декларации нет. Реорганизованная организация не прекращает деятельность и подает декларацию за себя и за свои ОП, а новая организация - за себя и за свои ОП.
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения особенностей в заполнении и подаче декларации нет. Реорганизованная организация не прекращает деятельность и подает декларацию за себя и за свои ОП, а новая организация - за себя и за свои ОП.
Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация
(КонсультантПлюс, 2025)"Нулевые" декларации вы сдаете, когда прекратили деятельность, но при этом не ликвидировали организацию (не снялись с учета в качестве ИП).
(КонсультантПлюс, 2025)"Нулевые" декларации вы сдаете, когда прекратили деятельность, но при этом не ликвидировали организацию (не снялись с учета в качестве ИП).
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)1. В рамках п. 3 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ юридические лица должны декларировать как непроведение ликвидации, так и отсутствие решения арбитражного суда о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства. ИП (как и любые другие участники закупок - физические лица) могут не декларировать непроведение ликвидации, поскольку эта процедура применима исключительно к юридическим лицам. Учитывайте это при проверке деклараций о соответствии требованиям п. 3 - 5, 7 - 11 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ, поданных ИП.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)1. В рамках п. 3 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ юридические лица должны декларировать как непроведение ликвидации, так и отсутствие решения арбитражного суда о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства. ИП (как и любые другие участники закупок - физические лица) могут не декларировать непроведение ликвидации, поскольку эта процедура применима исключительно к юридическим лицам. Учитывайте это при проверке деклараций о соответствии требованиям п. 3 - 5, 7 - 11 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ, поданных ИП.
Готовое решение: Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)В нем Минфин России говорил о сроке подачи декларации при закрытии юрлица. Но поскольку п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ одинаково применяются и к ИП, и к юрлицам, то вывод из Письма можно распространить и на уплату налога ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)В нем Минфин России говорил о сроке подачи декларации при закрытии юрлица. Но поскольку п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ одинаково применяются и к ИП, и к юрлицам, то вывод из Письма можно распространить и на уплату налога ИП.
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При получении доходов в связи с ликвидацией иностранной организации необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявление и подтверждающие документы (п. п. 60, 60.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При получении доходов в связи с ликвидацией иностранной организации необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявление и подтверждающие документы (п. п. 60, 60.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения особенностей в заполнении и подаче декларации нет. Прежняя организация не прекращает деятельность и подает декларацию за себя, а новая - за себя.
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме выделения особенностей в заполнении и подаче декларации нет. Прежняя организация не прекращает деятельность и подает декларацию за себя, а новая - за себя.
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Так, вне рамок мониторинга процессы внутри компании и совершаемые ею сделки по большей части закрыты для налогового органа. Организация, подавая соответствующую отчетность (декларации, расчеты, бухгалтерская отчетность и т.д.), предоставляет ему некоторые сведения о своей деятельности, однако они во многом носят фрагментарный характер и не отражают полную картину совершенных компанией операций в соответствующем периоде, включая детали этих операций и отношение самой компании к ним с точки зрения возникающих у нее налоговых рисков. Для того чтобы получить более подробные данные об указанных компанией в отчетности показателях, налоговому органу необходимо направить запросы в адрес самого налогоплательщика, его контрагентов, иных организаций, провести другие мероприятия налогового контроля.
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Так, вне рамок мониторинга процессы внутри компании и совершаемые ею сделки по большей части закрыты для налогового органа. Организация, подавая соответствующую отчетность (декларации, расчеты, бухгалтерская отчетность и т.д.), предоставляет ему некоторые сведения о своей деятельности, однако они во многом носят фрагментарный характер и не отражают полную картину совершенных компанией операций в соответствующем периоде, включая детали этих операций и отношение самой компании к ним с точки зрения возникающих у нее налоговых рисков. Для того чтобы получить более подробные данные об указанных компанией в отчетности показателях, налоговому органу необходимо направить запросы в адрес самого налогоплательщика, его контрагентов, иных организаций, провести другие мероприятия налогового контроля.