Почетная грамота НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Почетная грамота НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете списание расходов на почетные грамоты работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: ...Признается ли передача почетной грамоты работнику по результатам работы операцией по безвозмездной передаче имущества, облагаемой НДС? Вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный при приобретении бланков грамот?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По результатам работы (за достижения в работе) организация награждает некоторых работников на общем собрании коллектива почетными грамотами.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По результатам работы (за достижения в работе) организация награждает некоторых работников на общем собрании коллектива почетными грамотами.
Нормативные акты
Вопрос: Организация поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, ценными подарками, что предусмотрено трудовым договором. Учитываются ли такие подарки в 2011 г. при расчете базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса РФ).
Статья: Почем праздник для народа?
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 3)На практике суды поддерживают вышеуказанную позицию. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2008 г. по делу N А05-5668/2007 суд указал, что расходы на приобретение бланков грамот и благодарностей являются производственными, так как связаны с управлением производством. А в Постановлении от 24 мая 2006 г. N Ф04-128/2006(22775-А81-35) ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что расходы на приобретение, доставку и вручение почетных грамот связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и поэтому подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 3)На практике суды поддерживают вышеуказанную позицию. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2008 г. по делу N А05-5668/2007 суд указал, что расходы на приобретение бланков грамот и благодарностей являются производственными, так как связаны с управлением производством. А в Постановлении от 24 мая 2006 г. N Ф04-128/2006(22775-А81-35) ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что расходы на приобретение, доставку и вручение почетных грамот связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и поэтому подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: ...Организация в январе 2006 г. провела конкурс среди своих работников на звание "Лучший по профессии". Победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб.
(Консультация эксперта, 2006)В январе 2006 г. организация (швейная фабрика) провела конкурс среди своих работников (швей-мотористок) на звание "Лучший по профессии". В соответствии с Положением о конкурсе победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб. (с учетом НДС).
(Консультация эксперта, 2006)В январе 2006 г. организация (швейная фабрика) провела конкурс среди своих работников (швей-мотористок) на звание "Лучший по профессии". В соответствии с Положением о конкурсе победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб. (с учетом НДС).
Статья: Поговорим о хозяйственных нуждах
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Возьмем другой пример, актуальный в преддверии приближающихся новогодних праздников. В зависимости от финансовых возможностей организация может организовать культурно-массовое мероприятие, такое как новогодний фуршет, в ходе которого раздаются призы и подарки наиболее отличившимся сотрудникам. Расходы на перечисленные мероприятия непросто обосновать для целей налогообложения прибыли, и если это сделать не удастся, то со стоимости товаров (работ, услуг) для собственного потребления нужно начислить НДС. Сказанное подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. В нем судьи напомнили, что согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративных), как правило, являются разовыми и не относятся к затратам по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений, следовательно, стоимость всех праздничных товаров и услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Возьмем другой пример, актуальный в преддверии приближающихся новогодних праздников. В зависимости от финансовых возможностей организация может организовать культурно-массовое мероприятие, такое как новогодний фуршет, в ходе которого раздаются призы и подарки наиболее отличившимся сотрудникам. Расходы на перечисленные мероприятия непросто обосновать для целей налогообложения прибыли, и если это сделать не удастся, то со стоимости товаров (работ, услуг) для собственного потребления нужно начислить НДС. Сказанное подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. В нем судьи напомнили, что согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративных), как правило, являются разовыми и не относятся к затратам по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений, следовательно, стоимость всех праздничных товаров и услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 1001/13
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 19)Не менее категоричны в отношении данного вопроса и некоторые суды. Например, в Постановлении от 17.10.2012 N А40-29743/12-140-143 ФАС МО отметил: приобретение и вручение обществом новогодних подарков детям работников осуществлялись в качестве поздравления, то есть не были ни формой поощрения работников общества в соответствии с Трудовым кодексом <1>, ни оплатой труда. Факт приобретения товаров связан с наступлением определенного события (Нового года), что подтверждено приказами генерального директора общества о приобретении новогодних подарков в связи с этим событием. Передача детских подарков сотрудникам подтверждена актами о списании товарно-материальных ценностей и ведомостями о получении сотрудниками подарков, в которых работники расписались об их получении. С учетом представленных доказательств судьи ФАС МО пришли к выводу, что операции по выдаче детских новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ названная операция признается реализацией и подлежит обложению НДС.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 19)Не менее категоричны в отношении данного вопроса и некоторые суды. Например, в Постановлении от 17.10.2012 N А40-29743/12-140-143 ФАС МО отметил: приобретение и вручение обществом новогодних подарков детям работников осуществлялись в качестве поздравления, то есть не были ни формой поощрения работников общества в соответствии с Трудовым кодексом <1>, ни оплатой труда. Факт приобретения товаров связан с наступлением определенного события (Нового года), что подтверждено приказами генерального директора общества о приобретении новогодних подарков в связи с этим событием. Передача детских подарков сотрудникам подтверждена актами о списании товарно-материальных ценностей и ведомостями о получении сотрудниками подарков, в которых работники расписались об их получении. С учетом представленных доказательств судьи ФАС МО пришли к выводу, что операции по выдаче детских новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ названная операция признается реализацией и подлежит обложению НДС.
Вопрос: У организации юбилей - 20 лет работы на рынке. Кроме денежных выплат организация предусматривает награждение сотрудников почетными грамотами. Возникнут ли в учете организации постоянные разницы при списании расходов на грамоты сотрудникам? Какими проводками отразить в бухучете приобретение почетных грамот?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Стоимость бланков почетных грамот учтена в составе прочих расходов
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Стоимость бланков почетных грамот учтена в составе прочих расходов
Корреспонденция счетов: В соответствии с Положением о дисциплине труда несколько работников организации за добросовестное исполнение трудовых обязанностей награждаются почетными грамотами и их фотографии вывешиваются на доску почета. Как отразить в учете организации расходы, произведенные в связи с награждением работников?..
(Консультация эксперта, 2007)Общая стоимость приобретенных подотчетным лицом 30 бланков почетных грамот составляет 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.); стоимость услуг приглашенного фотографа (индивидуальный предприниматель) - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
(Консультация эксперта, 2007)Общая стоимость приобретенных подотчетным лицом 30 бланков почетных грамот составляет 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.); стоимость услуг приглашенного фотографа (индивидуальный предприниматель) - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
Статья: Признание отдельных расходов при исчислении налога на прибыль. Разъяснения Минфина
(Заболонкова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Вопрос: Организация выплачивает работникам премии, связанные с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам. Данные премии являются стимулирующими выплатами. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль расходы на выплату этих премий?
(Заболонкова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Вопрос: Организация выплачивает работникам премии, связанные с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам. Данные премии являются стимулирующими выплатами. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль расходы на выплату этих премий?
Статья: НДС и премия
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.