Почетная грамота НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Почетная грамота НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете списание расходов на почетные грамоты работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: ...Признается ли передача почетной грамоты работнику по результатам работы операцией по безвозмездной передаче имущества, облагаемой НДС? Вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный при приобретении бланков грамот?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По результатам работы (за достижения в работе) организация награждает некоторых работников на общем собрании коллектива почетными грамотами.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По результатам работы (за достижения в работе) организация награждает некоторых работников на общем собрании коллектива почетными грамотами.
Нормативные акты
Статья: Облагается ли НДС операция по передаче сотрудникам новогодних подарков?
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Для справки. Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине (ст. 191 ТК РФ). Передача подарков сотрудникам, в случае если она связана с выполнением ими трудовых обязанностей, учитывается в составе расходов на оплату труда и НДС не облагается.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Для справки. Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине (ст. 191 ТК РФ). Передача подарков сотрудникам, в случае если она связана с выполнением ими трудовых обязанностей, учитывается в составе расходов на оплату труда и НДС не облагается.
Вопрос: У организации юбилей - 20 лет работы на рынке. Кроме денежных выплат организация предусмотрела награждение грамотами. Возникает ли обязанность по исчислению НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить НДС в день награждения ими работников. При награждении почетными грамотами нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить НДС в день награждения ими работников. При награждении почетными грамотами нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении.
Статья: Признание отдельных расходов при исчислении налога на прибыль. Разъяснения Минфина
(Заболонкова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Вопрос: Организация выплачивает работникам премии, связанные с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам. Данные премии являются стимулирующими выплатами. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль расходы на выплату этих премий?
(Заболонкова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Вопрос: Организация выплачивает работникам премии, связанные с присвоением почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам. Данные премии являются стимулирующими выплатами. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль расходы на выплату этих премий?
Корреспонденция счетов: ...Организация в январе 2006 г. провела конкурс среди своих работников на звание "Лучший по профессии". Победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб.
(Консультация эксперта, 2006)В январе 2006 г. организация (швейная фабрика) провела конкурс среди своих работников (швей-мотористок) на звание "Лучший по профессии". В соответствии с Положением о конкурсе победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб. (с учетом НДС).
(Консультация эксперта, 2006)В январе 2006 г. организация (швейная фабрика) провела конкурс среди своих работников (швей-мотористок) на звание "Лучший по профессии". В соответствии с Положением о конкурсе победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб. (с учетом НДС).
Статья: НДС и премия
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
Корреспонденция счетов: В соответствии с Положением о дисциплине труда несколько работников организации за добросовестное исполнение трудовых обязанностей награждаются почетными грамотами и их фотографии вывешиваются на доску почета. Как отразить в учете организации расходы, произведенные в связи с награждением работников?..
(Консультация эксперта, 2007)Общая стоимость приобретенных подотчетным лицом 30 бланков почетных грамот составляет 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.); стоимость услуг приглашенного фотографа (индивидуальный предприниматель) - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
(Консультация эксперта, 2007)Общая стоимость приобретенных подотчетным лицом 30 бланков почетных грамот составляет 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.); стоимость услуг приглашенного фотографа (индивидуальный предприниматель) - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
Вопрос: Организация в рамках приказа о поощрении сотрудников закупила грамоты и наградила сотрудников. Можем ли мы принять к вычету "входной" НДС, если эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да. После принятия на учет бланков почетных грамот и при наличии счета-фактуры "входной" НДС, предъявленный поставщиком таких бланков, можно принять к вычету, поскольку почетные грамоты, безвозмездно переданные работникам, являются объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да. После принятия на учет бланков почетных грамот и при наличии счета-фактуры "входной" НДС, предъявленный поставщиком таких бланков, можно принять к вычету, поскольку почетные грамоты, безвозмездно переданные работникам, являются объектом налогообложения по НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
Статья: Об особенностях налогообложения хозяйственных и прочих расходов АУ
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Сказанное в полной степени подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. Арбитры прежде всего напомнили положения трудового законодательства, согласно которым работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявить благодарность, выдать премию, наградить ценным подарком, почетной грамотой, представить к званию лучшего по профессии) (ст. 191 ТК РФ). Приведенный перечень поощрений не исчерпывающий, работодатель может предусмотреть иные их виды в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка, положении о дисциплине. Однако то, что разрешено трудовым законодательством, не обязательно подходит под требования налогового законодательства. Отметим, что выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративов), как правило, остаются разовыми и не являются частью затрат по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений - и стоимость всех праздничных товаров (в частности, подарков сотрудникам) и оказанных услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Сказанное в полной степени подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. Арбитры прежде всего напомнили положения трудового законодательства, согласно которым работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявить благодарность, выдать премию, наградить ценным подарком, почетной грамотой, представить к званию лучшего по профессии) (ст. 191 ТК РФ). Приведенный перечень поощрений не исчерпывающий, работодатель может предусмотреть иные их виды в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка, положении о дисциплине. Однако то, что разрешено трудовым законодательством, не обязательно подходит под требования налогового законодательства. Отметим, что выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративов), как правило, остаются разовыми и не являются частью затрат по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений - и стоимость всех праздничных товаров (в частности, подарков сотрудникам) и оказанных услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение подарков
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<4> Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<4> Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Статья: Поговорим о хозяйственных нуждах
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Возьмем другой пример, актуальный в преддверии приближающихся новогодних праздников. В зависимости от финансовых возможностей организация может организовать культурно-массовое мероприятие, такое как новогодний фуршет, в ходе которого раздаются призы и подарки наиболее отличившимся сотрудникам. Расходы на перечисленные мероприятия непросто обосновать для целей налогообложения прибыли, и если это сделать не удастся, то со стоимости товаров (работ, услуг) для собственного потребления нужно начислить НДС. Сказанное подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. В нем судьи напомнили, что согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративных), как правило, являются разовыми и не относятся к затратам по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений, следовательно, стоимость всех праздничных товаров и услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Возьмем другой пример, актуальный в преддверии приближающихся новогодних праздников. В зависимости от финансовых возможностей организация может организовать культурно-массовое мероприятие, такое как новогодний фуршет, в ходе которого раздаются призы и подарки наиболее отличившимся сотрудникам. Расходы на перечисленные мероприятия непросто обосновать для целей налогообложения прибыли, и если это сделать не удастся, то со стоимости товаров (работ, услуг) для собственного потребления нужно начислить НДС. Сказанное подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. В нем судьи напомнили, что согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративных), как правило, являются разовыми и не относятся к затратам по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений, следовательно, стоимость всех праздничных товаров и услуг следует включить в налоговую базу по НДС.