Почетная грамота НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Почетная грамота НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете списание расходов на почетные грамоты работникам?
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость почетных грамот и НДС, начисленный при безвозмездной передаче, являются расходами, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). В учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР), которые признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: ...Признается ли передача почетной грамоты работнику по результатам работы операцией по безвозмездной передаче имущества, облагаемой НДС? Вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный при приобретении бланков грамот?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По результатам работы (за достижения в работе) организация награждает некоторых работников на общем собрании коллектива почетными грамотами.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По результатам работы (за достижения в работе) организация награждает некоторых работников на общем собрании коллектива почетными грамотами.
Нормативные акты
Вопрос: У организации юбилей - 20 лет работы на рынке. Кроме денежных выплат организация предусматривает награждение сотрудников почетными грамотами. Возникнут ли в учете организации постоянные разницы при списании расходов на грамоты сотрудникам? Какими проводками отразить в бухучете приобретение почетных грамот?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Стоимость бланков почетных грамот учтена в составе прочих расходов
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Стоимость бланков почетных грамот учтена в составе прочих расходов
Корреспонденция счетов: ...Организация в январе 2006 г. провела конкурс среди своих работников на звание "Лучший по профессии". Победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб.
(Консультация эксперта, 2006)В январе 2006 г. организация (швейная фабрика) провела конкурс среди своих работников (швей-мотористок) на звание "Лучший по профессии". В соответствии с Положением о конкурсе победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб. (с учетом НДС).
(Консультация эксперта, 2006)В январе 2006 г. организация (швейная фабрика) провела конкурс среди своих работников (швей-мотористок) на звание "Лучший по профессии". В соответствии с Положением о конкурсе победителю вручены почетная грамота и ценный подарок - единица готовой продукции, фактическая себестоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 3000 руб., что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Обычная цена реализации аналогичной продукции составляет 4720 руб. (с учетом НДС).
Статья: Поговорим о хозяйственных нуждах
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Возьмем другой пример, актуальный в преддверии приближающихся новогодних праздников. В зависимости от финансовых возможностей организация может организовать культурно-массовое мероприятие, такое как новогодний фуршет, в ходе которого раздаются призы и подарки наиболее отличившимся сотрудникам. Расходы на перечисленные мероприятия непросто обосновать для целей налогообложения прибыли, и если это сделать не удастся, то со стоимости товаров (работ, услуг) для собственного потребления нужно начислить НДС. Сказанное подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. В нем судьи напомнили, что согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративных), как правило, являются разовыми и не относятся к затратам по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений, следовательно, стоимость всех праздничных товаров и услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Возьмем другой пример, актуальный в преддверии приближающихся новогодних праздников. В зависимости от финансовых возможностей организация может организовать культурно-массовое мероприятие, такое как новогодний фуршет, в ходе которого раздаются призы и подарки наиболее отличившимся сотрудникам. Расходы на перечисленные мероприятия непросто обосновать для целей налогообложения прибыли, и если это сделать не удастся, то со стоимости товаров (работ, услуг) для собственного потребления нужно начислить НДС. Сказанное подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. В нем судьи напомнили, что согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративных), как правило, являются разовыми и не относятся к затратам по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений, следовательно, стоимость всех праздничных товаров и услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
Статья: Ценного работника наградим подарком
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Если предприятие начислит НДС на сумму подарков, то финансовых потерь у него быть не должно, поскольку НДС, уплаченный при их приобретении, принимается к вычету в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64). Однако встречаются примеры, когда налогоплательщику пришлось отстаивать свое право на вычет налога по подаркам (Постановление ФАС МО от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09). Арбитры, поддерживая налогоплательщика, отметили, что передача работникам новогодних подарков является операцией, подлежащей обложению НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет являться дата вручения (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычетам. Применить налоговый вычет, по мнению судей, налогоплательщики имеют право в период, когда возникли условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, не дожидаясь периода реализации. Не служит основанием для отказа в применении вычетов по НДС и тот факт, что предприятие не включило указанные расходы в затраты, поскольку исчисление налога на прибыль и исчисление НДС производятся по правилам разных норм НК РФ.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Если предприятие начислит НДС на сумму подарков, то финансовых потерь у него быть не должно, поскольку НДС, уплаченный при их приобретении, принимается к вычету в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64). Однако встречаются примеры, когда налогоплательщику пришлось отстаивать свое право на вычет налога по подаркам (Постановление ФАС МО от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09). Арбитры, поддерживая налогоплательщика, отметили, что передача работникам новогодних подарков является операцией, подлежащей обложению НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет являться дата вручения (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычетам. Применить налоговый вычет, по мнению судей, налогоплательщики имеют право в период, когда возникли условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ, не дожидаясь периода реализации. Не служит основанием для отказа в применении вычетов по НДС и тот факт, что предприятие не включило указанные расходы в затраты, поскольку исчисление налога на прибыль и исчисление НДС производятся по правилам разных норм НК РФ.
Статья: Об особенностях налогообложения хозяйственных и прочих расходов АУ
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Сказанное в полной степени подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. Арбитры прежде всего напомнили положения трудового законодательства, согласно которым работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявить благодарность, выдать премию, наградить ценным подарком, почетной грамотой, представить к званию лучшего по профессии) (ст. 191 ТК РФ). Приведенный перечень поощрений не исчерпывающий, работодатель может предусмотреть иные их виды в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка, положении о дисциплине. Однако то, что разрешено трудовым законодательством, не обязательно подходит под требования налогового законодательства. Отметим, что выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративов), как правило, остаются разовыми и не являются частью затрат по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений - и стоимость всех праздничных товаров (в частности, подарков сотрудникам) и оказанных услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Сказанное в полной степени подтверждается Постановлением ФАС ВВО от 13.08.2012 N А29-10480/2011. Арбитры прежде всего напомнили положения трудового законодательства, согласно которым работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявить благодарность, выдать премию, наградить ценным подарком, почетной грамотой, представить к званию лучшего по профессии) (ст. 191 ТК РФ). Приведенный перечень поощрений не исчерпывающий, работодатель может предусмотреть иные их виды в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка, положении о дисциплине. Однако то, что разрешено трудовым законодательством, не обязательно подходит под требования налогового законодательства. Отметим, что выплаты и расходы, связанные с проведением праздников (корпоративов), как правило, остаются разовыми и не являются частью затрат по оплате труда. Поэтому праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений - и стоимость всех праздничных товаров (в частности, подарков сотрудникам) и оказанных услуг следует включить в налоговую базу по НДС.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение подарков
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<4> Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<4> Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Статья: НДС и премия
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 4)В силу ст. 129 ТК РФ оплата труда работника - это вознаграждение за труд, а также стимулирующие выплаты: доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. На основании ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии. Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
Вопрос: У организации юбилей - 20 лет работы на рынке. Кроме денежных выплат организация предусмотрела награждение грамотами. Возникает ли обязанность по исчислению НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить НДС в день награждения ими работников. При награждении почетными грамотами нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Безвозмездная передача почетных грамот работникам облагается НДС. Со стоимости бланков почетных грамот нужно начислить НДС в день награждения ими работников. При награждении почетными грамотами нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре, бухгалтерскую справку-расчет или другой сводный документ, в котором будут отражены суммарные данные на все почетные грамоты, врученные работникам согласно приказу о поощрении.
Вопрос: Организация поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, ценными подарками, что предусмотрено трудовым договором. Учитываются ли такие подарки в 2011 г. при расчете базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ч. 1 ст. 191 Трудового кодекса РФ).