ПНР в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу ПНР в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Для раскрытия в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах величину ПНР (ПНД) при применении балансового способа либо определяют как числовую сверку между расходом (доходом) по налогу на прибыль и условным расходом (доходом) по налогу на прибыль, либо по приведенной выше формуле исходя из общей величины постоянных разниц за отчетный период, если ведется регистр учета постоянных разниц (п. 9 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(КонсультантПлюс, 2026)Для раскрытия в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах величину ПНР (ПНД) при применении балансового способа либо определяют как числовую сверку между расходом (доходом) по налогу на прибыль и условным расходом (доходом) по налогу на прибыль, либо по приведенной выше формуле исходя из общей величины постоянных разниц за отчетный период, если ведется регистр учета постоянных разниц (п. 9 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Постоянный налоговый расход (доход) (в примере - 125 тыс. руб.) отдельно в отчете о финансовых результатах не отражается. Он входит в показатель "Налог на прибыль организаций".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Постоянный налоговый расход (доход) (в примере - 125 тыс. руб.) отдельно в отчете о финансовых результатах не отражается. Он входит в показатель "Налог на прибыль организаций".
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)ПНР и ПНД, а также условный расход (доход) по налогу на прибыль в бухгалтерском учете не отражают. Однако информацию об этих величинах нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пп. "б" п. 25 ПБУ 18/02, Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13).
(КонсультантПлюс, 2026)ПНР и ПНД, а также условный расход (доход) по налогу на прибыль в бухгалтерском учете не отражают. Однако информацию об этих величинах нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пп. "б" п. 25 ПБУ 18/02, Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13).
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из встречающихся на практике вопросов является также вопрос выбора знака перед отложенным налогом на прибыль. Известно, что в отчете о финансовых результатах отрицательное значение берется в круглых скобках. Если обратиться к формуле (5) и показать ее со знаками, с которыми будут браться значения фактически, то получим следующее:
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из встречающихся на практике вопросов является также вопрос выбора знака перед отложенным налогом на прибыль. Известно, что в отчете о финансовых результатах отрицательное значение берется в круглых скобках. Если обратиться к формуле (5) и показать ее со знаками, с которыми будут браться значения фактически, то получим следующее:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Организация может не раскрывать в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый расход (доход) и условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. При раскрытии в пояснениях к отчету о финансовых результатах взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения организация может использовать любую форму предоставления информации, обеспечивающую пользователю отчетности понимание указанной взаимосвязи, например разделение прибыли (убытка) до налогообложения на компоненты сообразно особенностям их налогообложения, применение средневзвешенной налоговой ставки или другие формы. При этом раскрытие таких величин, как постоянный налоговый расход (доход) и (или) условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, не требуется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Организация может не раскрывать в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый расход (доход) и условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. При раскрытии в пояснениях к отчету о финансовых результатах взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения организация может использовать любую форму предоставления информации, обеспечивающую пользователю отчетности понимание указанной взаимосвязи, например разделение прибыли (убытка) до налогообложения на компоненты сообразно особенностям их налогообложения, применение средневзвешенной налоговой ставки или другие формы. При этом раскрытие таких величин, как постоянный налоговый расход (доход) и (или) условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, не требуется.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.При применении этого способа постоянные налоговые доходы и расходы отдельными записями в бухгалтерском учете не приводятся. Как правило, данные о них приводятся в отдельных регистрах. На их основе раскрывается информация в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются с использованием счета 99 и не влияют на величину текущего налога на прибыль.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Постоянный налоговый расход (доход) (в примере - 100 тыс. руб.) отдельно в отчете о финансовых результатах не отражается. Он входит в показатель "Налог на прибыль".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Постоянный налоговый расход (доход) (в примере - 100 тыс. руб.) отдельно в отчете о финансовых результатах не отражается. Он входит в показатель "Налог на прибыль".
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)2. На основе декларации по налогу на прибыль (метод учета отложенных налоговых активов и обязательств). При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по названному налогу. В таком случае в бухучете сразу же отражается сумма налога на прибыль по данным декларации (Дебет 99 Кредит 68). ПНР (ПНД) на счетах бухгалтерского учета при названном способе вообще не фиксируются, информация по этим показателям раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 25 ПБУ 18/02). Если временные разницы влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), то ОНО и ОНА отражаются с использованием счета 99 (а не 68).
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)2. На основе декларации по налогу на прибыль (метод учета отложенных налоговых активов и обязательств). При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по названному налогу. В таком случае в бухучете сразу же отражается сумма налога на прибыль по данным декларации (Дебет 99 Кредит 68). ПНР (ПНД) на счетах бухгалтерского учета при названном способе вообще не фиксируются, информация по этим показателям раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 25 ПБУ 18/02). Если временные разницы влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), то ОНО и ОНА отражаются с использованием счета 99 (а не 68).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025При применении данного способа постоянные налоговые доходы и расходы отдельными записями в бухгалтерском учете не приводятся. Как правило, данные о постоянных налоговых доходах и расходах приводятся в отдельных регистрах. На основе их раскрывается информация в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются с использованием счета 99 и не влияют на величину текущего налога на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может не раскрывать в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый расход (доход) и условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. При раскрытии в пояснениях к отчету о финансовых результатах взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения организация может использовать любую форму представления информации, обеспечивающую пользователю отчетности понимание указанной взаимосвязи, например разделение прибыли (убытка) до налогообложения на компоненты сообразно особенностям их налогообложения, применение средневзвешенной налоговой ставки или другие формы. При этом раскрытие таких величин, как постоянный налоговый расход (доход) и (или) условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, не требуется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может не раскрывать в бухгалтерской отчетности постоянный налоговый расход (доход) и условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. При раскрытии в пояснениях к отчету о финансовых результатах взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения организация может использовать любую форму представления информации, обеспечивающую пользователю отчетности понимание указанной взаимосвязи, например разделение прибыли (убытка) до налогообложения на компоненты сообразно особенностям их налогообложения, применение средневзвешенной налоговой ставки или другие формы. При этом раскрытие таких величин, как постоянный налоговый расход (доход) и (или) условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, не требуется.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.При применении этого способа постоянные налоговые доходы и расходы отдельными записями в бухгалтерском учете не приводятся. Как правило, данные о них приводятся в отдельных регистрах. На их основе раскрывается информация в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются с использованием счета 99 и не влияют на величину текущего налога на прибыль.