Пна в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Пна в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 23.01.2019 N 34-АПГ18-10
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 13.08.2018, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими постановления Управления по тарифному регулированию Мурманской области от 19.12.2014 N 62/40 в части, постановления Комитета по тарифному регулированию Мурманской области от 29.12.2017 N 62/3 "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии для потребителей Мурманской области на 2018 год", постановления Комитета по тарифному регулированию Мурманской области от 29.12.2017 N 62/4 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии на 2018 год" в части.Кроме того, в таблице формы 1.3 не раскрыты постоянные налоговые активы и обязательства (расшифровка состава доходов и расходов формой 1.3 не предусмотрена), отражены только сальдированные отложенные налоговые активы/отложенные налоговые обязательства в общей сумме (- 872 тыс. руб.). По данным Отчета о финансовых результатах отложенные налоговые активы - 856 тыс. руб. и отложенные налоговые обязательства - 16 тыс. руб. Таким образом, проверить правильность формирования налога на прибыль по каждому виду деятельности также не представляется возможным.
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 13.08.2018, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующими постановления Управления по тарифному регулированию Мурманской области от 19.12.2014 N 62/40 в части, постановления Комитета по тарифному регулированию Мурманской области от 29.12.2017 N 62/3 "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии для потребителей Мурманской области на 2018 год", постановления Комитета по тарифному регулированию Мурманской области от 29.12.2017 N 62/4 "Об установлении индивидуальных тарифов на услуги по передаче электрической энергии на 2018 год" в части.Кроме того, в таблице формы 1.3 не раскрыты постоянные налоговые активы и обязательства (расшифровка состава доходов и расходов формой 1.3 не предусмотрена), отражены только сальдированные отложенные налоговые активы/отложенные налоговые обязательства в общей сумме (- 872 тыс. руб.). По данным Отчета о финансовых результатах отложенные налоговые активы - 856 тыс. руб. и отложенные налоговые обязательства - 16 тыс. руб. Таким образом, проверить правильность формирования налога на прибыль по каждому виду деятельности также не представляется возможным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), - которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, в состав временных разниц добавлены результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах (переоценка, зарубежная деятельность, ошибки), - которые в отчете о финансовых результатах будут отражаться отдельно.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - пояснения) должна раскрываться информация, необходимая пользователям бухгалтерской отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации (ранее - соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль). В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено.
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - пояснения) должна раскрываться информация, необходимая пользователям бухгалтерской отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации (ранее - соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль). В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено.
Статья: Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При применении организацией ПБУ 18/02 разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода отражают в бухгалтерской отчетности. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показывают в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (п. 23 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль отражают в отчете о финансовых результатах (п. 24 ПБУ 18/02). В пояснениях к годовому отчету лучше сразу расшифровать перечень отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, постоянных налоговых обязательств.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1; "Расчет", 2018, N 2)При применении организацией ПБУ 18/02 разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода отражают в бухгалтерской отчетности. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показывают в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (п. 23 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль отражают в отчете о финансовых результатах (п. 24 ПБУ 18/02). В пояснениях к годовому отчету лучше сразу расшифровать перечень отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, постоянных налоговых обязательств.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)- ПНА и условный расход по налогу на прибыль равняются 0;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)- ПНА и условный расход по налогу на прибыль равняются 0;
Статья: Обновленные формы бухгалтерской отчетности
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 7)До начала действия новой редакции ПБУ 18/02 под текущим налогом на прибыль понимался налог на прибыль, рассчитанный исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 7)До начала действия новой редакции ПБУ 18/02 под текущим налогом на прибыль понимался налог на прибыль, рассчитанный исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - пояснения) должна раскрываться информация, необходимая пользователям бухгалтерской отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации (ранее - соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль). В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В соответствии с ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее - пояснения) должна раскрываться информация, необходимая пользователям бухгалтерской отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации (ранее - соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль). В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено.
Статья: Постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 2)Согласно действующей редакции ПБУ 18/02 в отчете о финансовых результатах отражаются ПНО (ПНА), изменения ОНА и ОНО, текущий налог на прибыль (п. 24).
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 2)Согласно действующей редакции ПБУ 18/02 в отчете о финансовых результатах отражаются ПНО (ПНА), изменения ОНА и ОНО, текущий налог на прибыль (п. 24).
Статья: Принципы формирования отчета о финансовых результатах в отечественной и зарубежной практике
(Курманова А.Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 11)При отражении доходов и расходов в отчете обязательному раскрытию подлежат следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других подобных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы; прочие расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)). При этом если в отчете обособленно отражаются существенные виды доходов, то должны быть отдельно показаны и соответствующие им расходы. В целях приведения бухгалтерского учета финансовых результатов в соответствие с требованиями налогового законодательства в отчете также раскрывают сумму текущего налога на прибыль, соответствующую величине, заявленной в налоговой декларации по налогу на прибыль и подлежащей уплате в бюджет. Кроме того, расшифровке в отчете о финансовых результатах подлежит информация о величине постоянных налоговых обязательств (активов), об изменениях отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, исчисленных согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 <5>.
(Курманова А.Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 11)При отражении доходов и расходов в отчете обязательному раскрытию подлежат следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других подобных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы; прочие расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)). При этом если в отчете обособленно отражаются существенные виды доходов, то должны быть отдельно показаны и соответствующие им расходы. В целях приведения бухгалтерского учета финансовых результатов в соответствие с требованиями налогового законодательства в отчете также раскрывают сумму текущего налога на прибыль, соответствующую величине, заявленной в налоговой декларации по налогу на прибыль и подлежащей уплате в бюджет. Кроме того, расшифровке в отчете о финансовых результатах подлежит информация о величине постоянных налоговых обязательств (активов), об изменениях отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, исчисленных согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 <5>.
Статья: Новые требования к бухгалтерской отчетности организаций
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 8)Изменения в форме отчета о финансовых результатах
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 8)Изменения в форме отчета о финансовых результатах
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@ <Новые формы бухотчетности: как применять>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 16)Кроме того, из формы исключены строки 2421, 2430 и 2450. В них указывались суммы постоянных налоговых обязательств (активов) и изменение отложенных налоговых обязательств (активов). Вместо этих строк введены новые строки:
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 16)Кроме того, из формы исключены строки 2421, 2430 и 2450. В них указывались суммы постоянных налоговых обязательств (активов) и изменение отложенных налоговых обязательств (активов). Вместо этих строк введены новые строки:
Статья: Новости от 24.05.2019
("Главная книга", 2019, N 11)В формы внесены технические правки. Например, слова "по ОКВЭД" заменены на слова "по ОКВЭД2". Кроме того, баланс дополнен строкой, в которой организации нужно будет отметить, подпадает или нет ее отчетность под обязательный аудит. А в отчете о финансовых результатах учтены "прибыльные" поправки. Так, пропали строки, предназначенные для отражения постоянных налоговых обязательств (активов) и их изменений.
("Главная книга", 2019, N 11)В формы внесены технические правки. Например, слова "по ОКВЭД" заменены на слова "по ОКВЭД2". Кроме того, баланс дополнен строкой, в которой организации нужно будет отметить, подпадает или нет ее отчетность под обязательный аудит. А в отчете о финансовых результатах учтены "прибыльные" поправки. Так, пропали строки, предназначенные для отражения постоянных налоговых обязательств (активов) и их изменений.
Статья: Грядущие изменения ПБУ 18/02
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Согласно п. 24 ПБУ 18/02 ПНО (ПНА), а также изменения ОНА (ОНО), текущий налог на прибыль отражаются в отчете о финансовых результатах.
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Согласно п. 24 ПБУ 18/02 ПНО (ПНА), а также изменения ОНА (ОНО), текущий налог на прибыль отражаются в отчете о финансовых результатах.