Пна при получении дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пна при получении дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды акционерам компании
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
Статья: Дивиденды по итогам непростого финансового года
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Тематический выпуск: Резервы в налоговом и бухгалтерском учете
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)- 50 000 руб. (250 000 руб. x 20%) - отражен постоянный налоговый актив.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)- 50 000 руб. (250 000 руб. x 20%) - отражен постоянный налоговый актив.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - продавца по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена продажи ценных бумаг по первой части РЕПО ниже, чем цена их покупки по второй частей РЕПО? В период между исполнением первой и второй частями РЕПО эмитент акций произвел выплату дивидендов по ним в размере 80 000 руб. (за минусом налога, удержанного эмитентом как налоговым агентом)...
(Консультация эксперта, 2012)При этом считаем, что, в случае когда налогообложение дивидендов уже произведено налоговым агентом, а полученный доход признан в бухгалтерском учете без учета удержанного им налога на прибыль, организация не должна начислять на него условный расход по налогу на прибыль и рассматривать в качестве постоянной разницы (дохода, не признаваемого в налоговом учете), приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2012)При этом считаем, что, в случае когда налогообложение дивидендов уже произведено налоговым агентом, а полученный доход признан в бухгалтерском учете без учета удержанного им налога на прибыль, организация не должна начислять на него условный расход по налогу на прибыль и рассматривать в качестве постоянной разницы (дохода, не признаваемого в налоговом учете), приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации, являющейся акционером белорусской компании, распределение и получение дивидендов, если в протоколе о распределении прибыли компании указано, что выплате российской организации подлежит 100 000 000 белорусских рублей, причем выплата производится в российских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату перечисления денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2007)Как указано выше, в бухгалтерском учете организация ежемесячно на отчетную дату, а также на дату получения дивидендов отражает курсовую разницу от перерасчета задолженности белорусской компании, выраженной в белорусских рублях. При этом в налоговом учете доходов и расходов в виде курсовых разниц не возникает. Следовательно, суммы курсовых разниц, признанные прочими доходами (расходами) в бухгалтерском учете, образуют постоянные разницы, которые приводят к возникновению постоянных налоговых активов (обязательств) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Поскольку рассматриваемые курсовые разницы возникают при пересчете задолженности по выплате дивидендов, то к указанным суммам, как и к доходу в сумме дивидендов, при исчислении условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, а также при исчислении постоянных налоговых активов (обязательств) применяется налоговая ставка 15%.
(Консультация эксперта, 2007)Как указано выше, в бухгалтерском учете организация ежемесячно на отчетную дату, а также на дату получения дивидендов отражает курсовую разницу от перерасчета задолженности белорусской компании, выраженной в белорусских рублях. При этом в налоговом учете доходов и расходов в виде курсовых разниц не возникает. Следовательно, суммы курсовых разниц, признанные прочими доходами (расходами) в бухгалтерском учете, образуют постоянные разницы, которые приводят к возникновению постоянных налоговых активов (обязательств) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Поскольку рассматриваемые курсовые разницы возникают при пересчете задолженности по выплате дивидендов, то к указанным суммам, как и к доходу в сумме дивидендов, при исчислении условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, а также при исчислении постоянных налоговых активов (обязательств) применяется налоговая ставка 15%.
Тематический выпуск: Долговые обязательства: учет и налогообложение займов
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- 76,07 руб. [792,35 евро x (45,0910 руб/евро - 45,1870 руб/евро)] - отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы процентов-дивидендов.
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 3)- 76,07 руб. [792,35 евро x (45,0910 руб/евро - 45,1870 руб/евро)] - отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы процентов-дивидендов.
Статья: Выплачиваем и получаем дивиденды по новым правилам
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В бухгалтерском учете получателя дивидендов будут сделаны проводки:
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В бухгалтерском учете получателя дивидендов будут сделаны проводки:
Статья: Неудачные финансовые вложения: ликвидация организации
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 6)68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль")
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 6)68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль")
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации (ООО) дивиденды, полученные от дочерней организации, зарегистрированной в Республике Казахстан? Российская организация (ООО) владеет 40% доли в уставном капитале иностранной компании (ТОО), зарегистрированной в Республике Казахстан...
(Консультация эксперта, 2011)На дату удержания налога и дату погашения задолженности иностранной организацией в бухгалтерском учете российской организации возникает курсовая разница. Так как доход в виде дивидендов для целей налогообложения прибыли признается на дату фактического получения денежных средств, в налоговом учете курсовой разницы не возникает. Данное различие приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО) (актива) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Согласно п. 20 ПБУ 18/02 при начислении в апреле условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организации следует использовать ставку 9%.
(Консультация эксперта, 2011)На дату удержания налога и дату погашения задолженности иностранной организацией в бухгалтерском учете российской организации возникает курсовая разница. Так как доход в виде дивидендов для целей налогообложения прибыли признается на дату фактического получения денежных средств, в налоговом учете курсовой разницы не возникает. Данное различие приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО) (актива) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Согласно п. 20 ПБУ 18/02 при начислении в апреле условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организации следует использовать ставку 9%.
Корреспонденция счетов: Организация владеет акциями российского акционерного общества (АО). В апреле 2005 г. АО объявило о выплате дивидендов по акциям. По данным АО, с суммы причитающихся организации дивидендов налог на прибыль не удерживается, поскольку сумма дивидендов, полученных АО от сторонней компании, превышает сумму дивидендов, распределенных АО в пользу российских акционеров. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)При этом поскольку при исчислении налога на прибыль к сумме полученных дивидендов применяется ставка 9% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), то сумма возникшего постоянного налогового актива составляет 9000 руб. (100 000 руб. х 9%).
(Консультация эксперта, 2005)При этом поскольку при исчислении налога на прибыль к сумме полученных дивидендов применяется ставка 9% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), то сумма возникшего постоянного налогового актива составляет 9000 руб. (100 000 руб. х 9%).