Пна при получении дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пна при получении дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новое в составлении отчетности за первое полугодие 2004 года
("Главбух", 2004, N 13)- 22 560 руб. (94 000 руб. х 24%) - начислен постоянный налоговый актив по полученным дивидендам.
("Главбух", 2004, N 13)- 22 560 руб. (94 000 руб. х 24%) - начислен постоянный налоговый актив по полученным дивидендам.
Статья: Налоги и учет у покупателя
(Герасимов И.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 2)- 90 руб. (1000 руб. х 24% - 150 руб.) - учтен постоянный налоговый актив.
(Герасимов И.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 2)- 90 руб. (1000 руб. х 24% - 150 руб.) - учтен постоянный налоговый актив.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Финансовые вложения: налогообложение и бухгалтерский учет
(Соколова И.Н., Селюжицкая Т.И.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Таким образом, сумма включенного в состав операционных доходов резерва по проданным акциям (на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02) признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового актива - суммы, уменьшающей сумму налога на прибыль текущего отчетного периода.
(Соколова И.Н., Селюжицкая Т.И.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Таким образом, сумма включенного в состав операционных доходов резерва по проданным акциям (на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02) признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового актива - суммы, уменьшающей сумму налога на прибыль текущего отчетного периода.
Тематический выпуск: Как сформировать показатели для квартальной бухгалтерской отчетности
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 11-12)Текущий налог на прибыль = Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = + / - Условный расход (доход) по налогу на прибыль.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 11-12)Текущий налог на прибыль = Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = + / - Условный расход (доход) по налогу на прибыль.
Статья: Новое в составлении отчетности за 9 месяцев 2004 года
("Главбух", 2004, N 19)Условный доход (расход), отраженный на счете 99, надо скорректировать на сумму постоянных налоговых активов. Образуются они из-за того, что "бухгалтерские" доходы не были признаны в целях налогообложения. Примерами являются полученная безвозмездная помощь, дивиденды. Безвозмездная помощь в бухучете - внереализационный доход (п.8 ПБУ 9/99), в налоговом учете она не отражается в случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ. Дивиденды в бухгалтерском учете - операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99), а в расчете налога на прибыль они не участвуют (с них уже был удержан налог).
("Главбух", 2004, N 19)Условный доход (расход), отраженный на счете 99, надо скорректировать на сумму постоянных налоговых активов. Образуются они из-за того, что "бухгалтерские" доходы не были признаны в целях налогообложения. Примерами являются полученная безвозмездная помощь, дивиденды. Безвозмездная помощь в бухучете - внереализационный доход (п.8 ПБУ 9/99), в налоговом учете она не отражается в случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ. Дивиденды в бухгалтерском учете - операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99), а в расчете налога на прибыль они не участвуют (с них уже был удержан налог).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации, являющейся акционером белорусской компании, распределение и получение дивидендов, если в протоколе о распределении прибыли компании указано, что выплате российской организации подлежит 100 000 000 белорусских рублей, причем выплата производится в российских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату перечисления денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2007)Как указано выше, в бухгалтерском учете организация ежемесячно на отчетную дату, а также на дату получения дивидендов отражает курсовую разницу от перерасчета задолженности белорусской компании, выраженной в белорусских рублях. При этом в налоговом учете доходов и расходов в виде курсовых разниц не возникает. Следовательно, суммы курсовых разниц, признанные прочими доходами (расходами) в бухгалтерском учете, образуют постоянные разницы, которые приводят к возникновению постоянных налоговых активов (обязательств) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Поскольку рассматриваемые курсовые разницы возникают при пересчете задолженности по выплате дивидендов, то к указанным суммам, как и к доходу в сумме дивидендов, при исчислении условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, а также при исчислении постоянных налоговых активов (обязательств) применяется налоговая ставка 15%.
(Консультация эксперта, 2007)Как указано выше, в бухгалтерском учете организация ежемесячно на отчетную дату, а также на дату получения дивидендов отражает курсовую разницу от перерасчета задолженности белорусской компании, выраженной в белорусских рублях. При этом в налоговом учете доходов и расходов в виде курсовых разниц не возникает. Следовательно, суммы курсовых разниц, признанные прочими доходами (расходами) в бухгалтерском учете, образуют постоянные разницы, которые приводят к возникновению постоянных налоговых активов (обязательств) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Поскольку рассматриваемые курсовые разницы возникают при пересчете задолженности по выплате дивидендов, то к указанным суммам, как и к доходу в сумме дивидендов, при исчислении условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, а также при исчислении постоянных налоговых активов (обязательств) применяется налоговая ставка 15%.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - продавца по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена продажи ценных бумаг по первой части РЕПО ниже, чем цена их покупки по второй частей РЕПО? В период между исполнением первой и второй частями РЕПО эмитент акций произвел выплату дивидендов по ним в размере 80 000 руб. (за минусом налога, удержанного эмитентом как налоговым агентом)...
(Консультация эксперта, 2012)При этом считаем, что, в случае когда налогообложение дивидендов уже произведено налоговым агентом, а полученный доход признан в бухгалтерском учете без учета удержанного им налога на прибыль, организация не должна начислять на него условный расход по налогу на прибыль и рассматривать в качестве постоянной разницы (дохода, не признаваемого в налоговом учете), приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2012)При этом считаем, что, в случае когда налогообложение дивидендов уже произведено налоговым агентом, а полученный доход признан в бухгалтерском учете без учета удержанного им налога на прибыль, организация не должна начислять на него условный расход по налогу на прибыль и рассматривать в качестве постоянной разницы (дохода, не признаваемого в налоговом учете), приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (вкладчика коммандитного товарищества) внесение вклада в складочный капитал денежными средствами и последующее получение части прибыли товарищества, причитающейся на его долю в складочном капитале? Сумма внесенного вклада составляет 100 000 руб., сумма причитающейся прибыли - 10 000 руб. Сумма удержанного налоговым агентом налога на прибыль равна 900 руб.
(Консультация эксперта, 2012)<*> В то же время, как следует из вышеприведенного порядка заполнения налоговой декларации, налог на прибыль с суммы дивидендов налогооблагаемую прибыль в периоде получения дивидендов также не формирует. Это говорит о том, что сумма дивидендов, признанная в бухгалтерском учете доходом, с которого будет исчислен условный расход по налогу на прибыль, в налоговом учете доходом не будет признана никогда. В соответствии с абз. 2 п. 4, п. 7 ПБУ 18/02 такой доход должен признаваться постоянной разницей, приводящей к образованию постоянного налогового актива.
(Консультация эксперта, 2012)<*> В то же время, как следует из вышеприведенного порядка заполнения налоговой декларации, налог на прибыль с суммы дивидендов налогооблагаемую прибыль в периоде получения дивидендов также не формирует. Это говорит о том, что сумма дивидендов, признанная в бухгалтерском учете доходом, с которого будет исчислен условный расход по налогу на прибыль, в налоговом учете доходом не будет признана никогда. В соответствии с абз. 2 п. 4, п. 7 ПБУ 18/02 такой доход должен признаваться постоянной разницей, приводящей к образованию постоянного налогового актива.
Статья: Дивиденды акционерам компании
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
Статья: Методика трансформации финансовой отчетности некоммерческой организации в формат МСФО
(Гусарова Л.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 5)Однако не все временные разницы приводят к отложенным налогам. Это относится к постоянным разницам, возникающим между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль согласно действующему налоговому законодательству. Для постоянных разниц действует правило: налоговая база актива или обязательства равна его балансовой стоимости.
(Гусарова Л.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012, N 5)Однако не все временные разницы приводят к отложенным налогам. Это относится к постоянным разницам, возникающим между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль согласно действующему налоговому законодательству. Для постоянных разниц действует правило: налоговая база актива или обязательства равна его балансовой стоимости.
Тематический выпуск: Резервы в налоговом и бухгалтерском учете
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)- 50 000 руб. (250 000 руб. x 20%) - отражен постоянный налоговый актив.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)- 50 000 руб. (250 000 руб. x 20%) - отражен постоянный налоговый актив.