Пна при получении дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пна при получении дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новое в составлении отчетности за первое полугодие 2004 года
("Главбух", 2004, N 13)- 22 560 руб. (94 000 руб. х 24%) - начислен постоянный налоговый актив по полученным дивидендам.
("Главбух", 2004, N 13)- 22 560 руб. (94 000 руб. х 24%) - начислен постоянный налоговый актив по полученным дивидендам.
Статья: Налоги и учет у покупателя
(Герасимов И.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 2)- 90 руб. (1000 руб. х 24% - 150 руб.) - учтен постоянный налоговый актив.
(Герасимов И.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 2)- 90 руб. (1000 руб. х 24% - 150 руб.) - учтен постоянный налоговый актив.
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Тематический выпуск: Как сформировать показатели для годовой бухгалтерской отчетности
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 1-2)Текущий налог на прибыль = Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = +/- Условный расход (доход) по налогу на прибыль.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 1-2)Текущий налог на прибыль = Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = +/- Условный расход (доход) по налогу на прибыль.
Статья: События после отчетной даты
(Худякова Е., Князев Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 40)Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", К-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянное налоговое обязательство (актив)" - 960 тыс. руб.;
(Худякова Е., Князев Р.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 40)Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", К-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянное налоговое обязательство (актив)" - 960 тыс. руб.;
Статья: Новое в составлении отчетности за 9 месяцев 2004 года
("Главбух", 2004, N 19)Условный доход (расход), отраженный на счете 99, надо скорректировать на сумму постоянных налоговых активов. Образуются они из-за того, что "бухгалтерские" доходы не были признаны в целях налогообложения. Примерами являются полученная безвозмездная помощь, дивиденды. Безвозмездная помощь в бухучете - внереализационный доход (п.8 ПБУ 9/99), в налоговом учете она не отражается в случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ. Дивиденды в бухгалтерском учете - операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99), а в расчете налога на прибыль они не участвуют (с них уже был удержан налог).
("Главбух", 2004, N 19)Условный доход (расход), отраженный на счете 99, надо скорректировать на сумму постоянных налоговых активов. Образуются они из-за того, что "бухгалтерские" доходы не были признаны в целях налогообложения. Примерами являются полученная безвозмездная помощь, дивиденды. Безвозмездная помощь в бухучете - внереализационный доход (п.8 ПБУ 9/99), в налоговом учете она не отражается в случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ. Дивиденды в бухгалтерском учете - операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99), а в расчете налога на прибыль они не участвуют (с них уже был удержан налог).
Статья: Налог на прибыль организаций: бухгалтерский и налоговый учет (Продолжение)
(Яковлев А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 14)Согласно ст.275 НК РФ налогообложение дивидендов осуществляется у источника выплаты дохода (налогового агента). Следовательно, дивиденды не подлежат отражению в составе налогооблагаемых доходов организации. Таким образом, доход в бухгалтерском учете будет больше дохода в налоговом учете, что повлечет за собой возникновение ПНА. В бухгалтерском учете производятся записи:
(Яковлев А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 14)Согласно ст.275 НК РФ налогообложение дивидендов осуществляется у источника выплаты дохода (налогового агента). Следовательно, дивиденды не подлежат отражению в составе налогооблагаемых доходов организации. Таким образом, доход в бухгалтерском учете будет больше дохода в налоговом учете, что повлечет за собой возникновение ПНА. В бухгалтерском учете производятся записи:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации (ООО) дивиденды, полученные от дочерней организации, зарегистрированной в Республике Казахстан? Российская организация (ООО) владеет 40% доли в уставном капитале иностранной компании (ТОО), зарегистрированной в Республике Казахстан...
(Консультация эксперта, 2011)На дату удержания налога и дату погашения задолженности иностранной организацией в бухгалтерском учете российской организации возникает курсовая разница. Так как доход в виде дивидендов для целей налогообложения прибыли признается на дату фактического получения денежных средств, в налоговом учете курсовой разницы не возникает. Данное различие приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО) (актива) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Согласно п. 20 ПБУ 18/02 при начислении в апреле условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организации следует использовать ставку 9%.
(Консультация эксперта, 2011)На дату удержания налога и дату погашения задолженности иностранной организацией в бухгалтерском учете российской организации возникает курсовая разница. Так как доход в виде дивидендов для целей налогообложения прибыли признается на дату фактического получения денежных средств, в налоговом учете курсовой разницы не возникает. Данное различие приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО) (актива) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Согласно п. 20 ПБУ 18/02 при начислении в апреле условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организации следует использовать ставку 9%.
Статья: Дивиденды акционерам компании
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Перечисленные доходы учитываются в целях налогообложения той стороной, которая рассчитывает и удерживает налог, у получателя в этом нет необходимости, поэтому он начисляет постоянный налоговый актив (ПНА) по суммам не учитываемых при налогообложении прочих доходов. В свою очередь, налог, уплаченный распределяющей дивиденды организацией, может быть показан на счетах расчетов, но в итоге он должен уменьшить финансовый результат получающей дивиденды организации (с использованием субсчетов прочих расходов или счета прибылей и убытков). Объясняется это тем, что участник показывает дивиденды в прочих доходах с учетом налога, хотя экономическую выгоду он получает без указанной суммы, поэтому логично включить налог в расходную часть, чтобы в итоге финансовый результат соответствовал сумме полученных дивидендов.
Статья: Бухгалтерский баланс (форма N 1)
(Феоктистов И.А.)
("Главбух", 2005, N 7)Но даже если по результатам отчетного периода фирма получила убыток, то сумму этого убытка также необходимо умножить на 24 процента. В итоге будет получен условный доход.
(Феоктистов И.А.)
("Главбух", 2005, N 7)Но даже если по результатам отчетного периода фирма получила убыток, то сумму этого убытка также необходимо умножить на 24 процента. В итоге будет получен условный доход.
Статья: Выплачиваем и получаем дивиденды по новым правилам
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В бухгалтерском учете получателя дивидендов будут сделаны проводки:
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В бухгалтерском учете получателя дивидендов будут сделаны проводки:
Корреспонденция счетов: В пользу организации - участника российского общества с ограниченной ответственностью распределена часть чистой прибыли этого общества, причем прибыль распределяется непропорционально доле организации в уставном капитале общества. Как отразить в учете организации-участника операции, связанные с получением такого дохода?..
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации доход в виде дивидендов признается организацией в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль. Поэтому в этом случае организация может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль и не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации доход в виде дивидендов признается организацией в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль. Поэтому в этом случае организация может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль и не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Организация владеет акциями российского акционерного общества (АО). В апреле 2005 г. АО объявило о выплате дивидендов по акциям. По данным АО, с суммы причитающихся организации дивидендов налог на прибыль не удерживается, поскольку сумма дивидендов, полученных АО от сторонней компании, превышает сумму дивидендов, распределенных АО в пользу российских акционеров. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)При этом поскольку при исчислении налога на прибыль к сумме полученных дивидендов применяется ставка 9% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), то сумма возникшего постоянного налогового актива составляет 9000 руб. (100 000 руб. х 9%).
(Консультация эксперта, 2005)При этом поскольку при исчислении налога на прибыль к сумме полученных дивидендов применяется ставка 9% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), то сумма возникшего постоянного налогового актива составляет 9000 руб. (100 000 руб. х 9%).