Площадь торгового зала
Подборка наиболее важных документов по запросу Площадь торгового зала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ссылаясь на то, что оказанные Налогоплательщиком услуги не подпадают под понятие автотранспортных или он ведет деятельность вместе со взаимозависимым лицом как единое предприятие и общая площадь торгового зала превышает допустимый предел.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ссылаясь на то, что оказанные Налогоплательщиком услуги не подпадают под понятие автотранспортных или он ведет деятельность вместе со взаимозависимым лицом как единое предприятие и общая площадь торгового зала превышает допустимый предел.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД, сделав вывод о занижении предпринимателем физического показателя - площади торгового зала, используемой предпринимателем для розничной торговли. Налоговый орган установил, что фактическая площадь помещений значительно превышала показатели, заявленные в декларации. Предприниматель указывал, что расчеты инспекции основаны на недостоверных данных: осмотр помещений не подтверждает использование их в большем объеме, а часть документов (технические паспорта, акты перепланировок) не свидетельствуют о фактической торговой площади в спорный период, поскольку перепланировки помещения производились несколько раз. Кроме того, налоговый орган не допрашивал работников, чтобы подтвердить факт ведения розничной торговли на спорных площадях, а данные, содержащиеся в протоколе осмотра, не соответствуют указанным в решении налогового органа. Суд признал доначисление налога неправомерным, указав, что у инспекции отсутствуют надлежащие доказательства осуществления торговли на площади, превышающей заявленную.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД, сделав вывод о занижении предпринимателем физического показателя - площади торгового зала, используемой предпринимателем для розничной торговли. Налоговый орган установил, что фактическая площадь помещений значительно превышала показатели, заявленные в декларации. Предприниматель указывал, что расчеты инспекции основаны на недостоверных данных: осмотр помещений не подтверждает использование их в большем объеме, а часть документов (технические паспорта, акты перепланировок) не свидетельствуют о фактической торговой площади в спорный период, поскольку перепланировки помещения производились несколько раз. Кроме того, налоговый орган не допрашивал работников, чтобы подтвердить факт ведения розничной торговли на спорных площадях, а данные, содержащиеся в протоколе осмотра, не соответствуют указанным в решении налогового органа. Суд признал доначисление налога неправомерным, указав, что у инспекции отсутствуют надлежащие доказательства осуществления торговли на площади, превышающей заявленную.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об установлении размера ПВД в целях ПСН при торговле через объекты стационарной торговой сети и оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-11-06/26557)При этом ПСН не применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и услуг общественного питания, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети и объекты организации общественного питания с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) более 150 квадратных метров (подпункты 3 и 4 пункта 6 статьи 346.43 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-11-06/26557)При этом ПСН не применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и услуг общественного питания, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети и объекты организации общественного питания с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) более 150 квадратных метров (подпункты 3 и 4 пункта 6 статьи 346.43 Кодекса).
Вопрос: ИП планирует заниматься торговлей какао-порошком, для чего закупать какао-бобы, отдавать их в переработку на сторону. Торговля будет осуществляться через розничные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в части розничной торговли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП планирует заниматься торговлей какао-порошком, для чего закупать какао-бобы, отдавать их в переработку на сторону. Торговля будет осуществляться через розничные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в части розничной торговли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП планирует заниматься торговлей какао-порошком, для чего закупать какао-бобы, отдавать их в переработку на сторону. Торговля будет осуществляться через розничные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в части розничной торговли?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
(ред. от 17.11.2025)5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
Статья: Изменения в уплате торгового сбора
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)<2> Площадь торгового зала определяется по правилам, установленным для ПСН (п. 5 ст. 415, подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)<2> Площадь торгового зала определяется по правилам, установленным для ПСН (п. 5 ст. 415, подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Обязан ли арендатор вносить арендную плату в полном объеме, если он использовал площадь меньшего размера, чем предусмотрено договором аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...В кассационной жалобе предприниматель просит отменить обжалуемые судебные акты и принять новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований. По мнению предпринимателя, проходы для покупателей, расположенные между его рабочим местом и рабочими местами других арендаторов, к площади торгового зала не относятся и в договор аренды не включаются. Рабочее место предпринимателя не предназначено для торговли, не оборудовано прилавком и витринами, а предназначено для оказания услуг населению, в связи с чем к нему неприменим пункт 50 ГОСТ N 51303-99 "Торговля: Термины и определения". Фактически предприниматель арендовал торговое место площадью 4,9 кв. м, часть помещения площадью 1,1 кв. м необоснованно включена обществом в арендную плату.
Обязан ли арендатор вносить арендную плату в полном объеме, если он использовал площадь меньшего размера, чем предусмотрено договором аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...В кассационной жалобе предприниматель просит отменить обжалуемые судебные акты и принять новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований. По мнению предпринимателя, проходы для покупателей, расположенные между его рабочим местом и рабочими местами других арендаторов, к площади торгового зала не относятся и в договор аренды не включаются. Рабочее место предпринимателя не предназначено для торговли, не оборудовано прилавком и витринами, а предназначено для оказания услуг населению, в связи с чем к нему неприменим пункт 50 ГОСТ N 51303-99 "Торговля: Термины и определения". Фактически предприниматель арендовал торговое место площадью 4,9 кв. м, часть помещения площадью 1,1 кв. м необоснованно включена обществом в арендную плату.
Готовое решение: Как учесть торговый сбор при расчете налога по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Альфа" применяет УСН с объектом "доходы" и ведет торговлю через магазин, расположенный в ЦАО г. Москвы. Площадь торгового зала - до 50 кв. м. Организация состоит на учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Альфа" применяет УСН с объектом "доходы" и ведет торговлю через магазин, расположенный в ЦАО г. Москвы. Площадь торгового зала - до 50 кв. м. Организация состоит на учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления.
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<2> По розничной торговле прочими товарами, как правило, - в зависимости от площади торгового зала, которая для этого учитывается целиком и не подлежит распределению между розничной торговлей и фармацевтической деятельностью (см. Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-11/332).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<2> По розничной торговле прочими товарами, как правило, - в зависимости от площади торгового зала, которая для этого учитывается целиком и не подлежит распределению между розничной торговлей и фармацевтической деятельностью (см. Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-11/332).
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
Готовое решение: Как организации перейти на новую систему оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Работодатель может обосновать изменение оплаты труда (в частности, перевод на сдельную оплату труда работников торгового зала) тем, что из-за продажи помещения существенно уменьшился размер торговых площадей, снизился товарооборот, уменьшилось количество групп товаров и функции были перераспределены между структурными подразделениями.
(КонсультантПлюс, 2025)Работодатель может обосновать изменение оплаты труда (в частности, перевод на сдельную оплату труда работников торгового зала) тем, что из-за продажи помещения существенно уменьшился размер торговых площадей, снизился товарооборот, уменьшилось количество групп товаров и функции были перераспределены между структурными подразделениями.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)часть объектов стационарной сети у вас с торговыми залами, площадь которых позволяет применять ПСН, а часть с торговыми залами, которые превышают допустимые лимиты. По первым вы можете применять ПСН, а по вторым УСН, так как ПСН по ним неприменима (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
(КонсультантПлюс, 2025)часть объектов стационарной сети у вас с торговыми залами, площадь которых позволяет применять ПСН, а часть с торговыми залами, которые превышают допустимые лимиты. По первым вы можете применять ПСН, а по вторым УСН, так как ПСН по ним неприменима (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)по розничной торговле. Совмещать УСН и ПСН по ней можно, например, в том случае, если у вас есть несколько объектов стационарной торговой сети, одни из которых укладываются в лимит по площади торгового зала, установленный для ПСН, а другие нет (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
(КонсультантПлюс, 2025)по розничной торговле. Совмещать УСН и ПСН по ней можно, например, в том случае, если у вас есть несколько объектов стационарной торговой сети, одни из которых укладываются в лимит по площади торгового зала, установленный для ПСН, а другие нет (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- в Республике Татарстан для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с использованием торгового зала, на один объект в зависимости от группы муниципальных образований (9 групп), площади торгового зала, суммы ПВД на 1 кв. м торгового зала. В частности, при площади торгового зала для первой группы до 10 кв. м - 866,2 тыс. руб.; при площади более 10 кв. м - 86,6 тыс. руб. на один кв. м площади торгового зала [4];
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- в Республике Татарстан для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с использованием торгового зала, на один объект в зависимости от группы муниципальных образований (9 групп), площади торгового зала, суммы ПВД на 1 кв. м торгового зала. В частности, при площади торгового зала для первой группы до 10 кв. м - 866,2 тыс. руб.; при площади более 10 кв. м - 86,6 тыс. руб. на один кв. м площади торгового зала [4];