Пленум таможенная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Пленум таможенная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры с таможенными органами: Таможенный орган скорректировал заявленную Декларантом таможенную стоимость товара из-за претензий к методу ее определения
(КонсультантПлюс, 2026)пояснениями о том, что различие цен, взаимосвязь покупателя и продавца, недостатки документов сами по себе не свидетельствуют о недостоверности (неприемлемости) заявленной таможенной стоимости (п. 4 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. п. 9, 10 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 49).
(КонсультантПлюс, 2026)пояснениями о том, что различие цен, взаимосвязь покупателя и продавца, недостатки документов сами по себе не свидетельствуют о недостоверности (неприемлемости) заявленной таможенной стоимости (п. 4 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. п. 9, 10 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 49).
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2024 N 05АП-6239/2024, 05АП-6240/2024 по делу N А51-6633/2024
Требование: Об оспаривании решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: Требование удовлетворено.В пункте 23 Постановления Пленума ВС РФ N 49 разъяснено, что принятие таможенной стоимости, иных сведений, имеющих значение для исчисления таможенных платежей и заявленных декларантом при ввозе товара, либо их изменение по результатам таможенного контроля, начатого до выпуска товаров, не исключает права таможенных органов на проведение таможенного контроля после выпуска товаров.
Требование: Об оспаривании решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: Требование удовлетворено.В пункте 23 Постановления Пленума ВС РФ N 49 разъяснено, что принятие таможенной стоимости, иных сведений, имеющих значение для исчисления таможенных платежей и заявленных декларантом при ввозе товара, либо их изменение по результатам таможенного контроля, начатого до выпуска товаров, не исключает права таможенных органов на проведение таможенного контроля после выпуска товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При выполнении данных требований само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)При выполнении данных требований само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
Статья: Система нормативно-правового регулирования в сфере таможенного налогообложения, действующая в России
(Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Применительно к актам ВТамО по таможенной стоимости, система которых формирует Компендиум по таможенной стоимости, в п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 49 фактически воспроизведены положения абз. 3 п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 18. Так, Верховный Суд РФ исходит из того, что при отсутствии в актах таможенного регулирования ЕАЭС положений по отдельным вопросам оценки товаров в таможенных целях, их недостаточной полноте или определенности суды могут учитывать консультативные заключения, информацию и рекомендации ВТамО, принимаемые в соответствии с п. 2 ст. 18 Соглашения ВТО по таможенной стоимости.
(Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Применительно к актам ВТамО по таможенной стоимости, система которых формирует Компендиум по таможенной стоимости, в п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 49 фактически воспроизведены положения абз. 3 п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 18. Так, Верховный Суд РФ исходит из того, что при отсутствии в актах таможенного регулирования ЕАЭС положений по отдельным вопросам оценки товаров в таможенных целях, их недостаточной полноте или определенности суды могут учитывать консультативные заключения, информацию и рекомендации ВТамО, принимаемые в соответствии с п. 2 ст. 18 Соглашения ВТО по таможенной стоимости.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Необходимость обращения в таможенный орган перед обращением в суд возникает в тех случаях, когда после выпуска товаров заинтересованное лицо получает возможность доказать иной размер заявленной до выпуска (скорректированной по результатам таможенного контроля) таможенной стоимости в связи со вновь полученными документами, влияющими на достоверность определения таможенной стоимости (п. 13 постановления Пленума N 18). В этих случаях перечисление таможенных платежей в бюджет в излишнем размере является результатом ошибки декларанта, а соответствующие платежи рассматриваются в качестве излишне уплаченных, а не взысканных. Права декларанта (плательщика) в такой ситуации считаются нарушенными не самим фактом внесения таможенных платежей в бюджет в излишнем размере, а лишь при необоснованном отказе таможенного органа в возврате излишне уплаченных сумм по заявлению плательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Необходимость обращения в таможенный орган перед обращением в суд возникает в тех случаях, когда после выпуска товаров заинтересованное лицо получает возможность доказать иной размер заявленной до выпуска (скорректированной по результатам таможенного контроля) таможенной стоимости в связи со вновь полученными документами, влияющими на достоверность определения таможенной стоимости (п. 13 постановления Пленума N 18). В этих случаях перечисление таможенных платежей в бюджет в излишнем размере является результатом ошибки декларанта, а соответствующие платежи рассматриваются в качестве излишне уплаченных, а не взысканных. Права декларанта (плательщика) в такой ситуации считаются нарушенными не самим фактом внесения таможенных платежей в бюджет в излишнем размере, а лишь при необоснованном отказе таможенного органа в возврате излишне уплаченных сумм по заявлению плательщика.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Как разъяснено в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" (далее - постановление Пленума N 18), принятие решения о корректировке таможенной стоимости в рамках таможенного контроля до выпуска товаров не является препятствием для последующего изменения по инициативе декларанта сведений о таможенной стоимости, заявленных в ДТ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Как разъяснено в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" (далее - постановление Пленума N 18), принятие решения о корректировке таможенной стоимости в рамках таможенного контроля до выпуска товаров не является препятствием для последующего изменения по инициативе декларанта сведений о таможенной стоимости, заявленных в ДТ.
Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)При выполнении вышеуказанных условий само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров (абз. 2 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 49).
(Консультация эксперта, 2024)При выполнении вышеуказанных условий само по себе заключение договора с иным, чем продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в соответствующем размере в таможенную стоимость оцениваемых товаров (абз. 2 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 49).
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Нормативные положения о таможенной стоимости товаров закреплены в главе 5 ТК ЕАЭС, а разъяснения о практике их применения приведены в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" (далее - Постановление N 49).
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Нормативные положения о таможенной стоимости товаров закреплены в главе 5 ТК ЕАЭС, а разъяснения о практике их применения приведены в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" (далее - Постановление N 49).
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Правила ст. 39 ТК ЕАЭС применяются с учетом принципов и правил, установленных ст. VII ГАТТ и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 <23>. На единство применения интерпретаций настраивает и само СТО, указывая в качестве своей цели установление справедливой, единообразной и беспристрастной системы для таможенной оценки товаров, что было бы невозможно, если бы каждое государство предлагало свое толкование правил определения таможенной стоимости. Принимая во внимание, что СТО не подразумевает включения дивидендов в таможенную стоимость, мы должны и при толковании ст. 39 ТК ЕАЭС отдать предпочтение интерпретации, которая не предполагает включение дивидендов в таможенную стоимость товаров.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Правила ст. 39 ТК ЕАЭС применяются с учетом принципов и правил, установленных ст. VII ГАТТ и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 <23>. На единство применения интерпретаций настраивает и само СТО, указывая в качестве своей цели установление справедливой, единообразной и беспристрастной системы для таможенной оценки товаров, что было бы невозможно, если бы каждое государство предлагало свое толкование правил определения таможенной стоимости. Принимая во внимание, что СТО не подразумевает включения дивидендов в таможенную стоимость, мы должны и при толковании ст. 39 ТК ЕАЭС отдать предпочтение интерпретации, которая не предполагает включение дивидендов в таможенную стоимость товаров.
Вопрос: Таможенная стоимость ввезенного товара определена по методу 1. В ходе таможенного контроля таможенный орган усомнился в достоверности сведений из-за информации о более высоких ценах и принял решение о корректировке таможенной стоимости. Правомерно ли решение и подлежат ли возврату излишне взысканные суммы?
(Консультация эксперта, 2026)В то же время отличие заявленной декларантом стоимости сделки с ввозимыми товарами от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезенными при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таких сделок - данных иных официальных и (или) общедоступных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов, может рассматриваться в качестве одного из признаков недостоверного (не соответствующего действительной стоимости) определения таможенной стоимости, если такое отклонение является существенным (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
(Консультация эксперта, 2026)В то же время отличие заявленной декларантом стоимости сделки с ввозимыми товарами от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезенными при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таких сделок - данных иных официальных и (или) общедоступных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов, может рассматриваться в качестве одного из признаков недостоверного (не соответствующего действительной стоимости) определения таможенной стоимости, если такое отклонение является существенным (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)До 2022 г. Верховный Суд последний раз рассматривал спор о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость по существу в марте 2016 года (дело N А56-53020/2014). После принятия Пленумом Верховного Суда РФ первого Постановления по таможенным спорам в мае 2016 г. и издания Рекомендации ЕЭК от 15.11.2016 N 20 по правилам включения роялти (далее - Рекомендация ЕЭК) были только отказные определения как по жалобам декларантов, так и по жалобам таможенных органов (см., например, дела N А08-4448/2016, А23-7331/2019, А56-137098/2019, А43-49692/2019, А43-12164/2020, А43-11763/2020, А50-23041/2020, А55-17363/2021). Такой перерыв, возможно, был обусловлен осознанием ошибочности применявшегося ранее подхода о необходимости включения роялти в таможенную стоимость только лишь в силу того, что ввоз и продажа товаров на территории России не могут быть осуществлены без уплаты роялти <3>, что и так напрямую следует из лицензионного договора. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС уплата роялти должна быть условием продажи товаров именно для их вывоза на таможенную территорию Союза, а не для ввоза. То есть для включения роялти в таможенную стоимость имеет значение зависимость от уплаты импортером роялти не последующей перепродажи этих товаров импортером в стране импорта, а продажи ему товаров иностранным продавцом. Это прямо разъяснено в последнем абзаце п. 7 и в п. 9 Рекомендации ЕЭК. Если иностранному продавцу все равно, будет ли импортер выплачивать роялти или нет, поскольку он их не получает ни прямо, ни косвенно, то такие роялти не должны включаться в таможенную стоимость.
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)До 2022 г. Верховный Суд последний раз рассматривал спор о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость по существу в марте 2016 года (дело N А56-53020/2014). После принятия Пленумом Верховного Суда РФ первого Постановления по таможенным спорам в мае 2016 г. и издания Рекомендации ЕЭК от 15.11.2016 N 20 по правилам включения роялти (далее - Рекомендация ЕЭК) были только отказные определения как по жалобам декларантов, так и по жалобам таможенных органов (см., например, дела N А08-4448/2016, А23-7331/2019, А56-137098/2019, А43-49692/2019, А43-12164/2020, А43-11763/2020, А50-23041/2020, А55-17363/2021). Такой перерыв, возможно, был обусловлен осознанием ошибочности применявшегося ранее подхода о необходимости включения роялти в таможенную стоимость только лишь в силу того, что ввоз и продажа товаров на территории России не могут быть осуществлены без уплаты роялти <3>, что и так напрямую следует из лицензионного договора. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС уплата роялти должна быть условием продажи товаров именно для их вывоза на таможенную территорию Союза, а не для ввоза. То есть для включения роялти в таможенную стоимость имеет значение зависимость от уплаты импортером роялти не последующей перепродажи этих товаров импортером в стране импорта, а продажи ему товаров иностранным продавцом. Это прямо разъяснено в последнем абзаце п. 7 и в п. 9 Рекомендации ЕЭК. Если иностранному продавцу все равно, будет ли импортер выплачивать роялти или нет, поскольку он их не получает ни прямо, ни косвенно, то такие роялти не должны включаться в таможенную стоимость.
Статья: Новое в таможенном законодательстве ЕАЭС
(Диканова Т.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. N 49 разъяснен порядок применения действующего таможенного законодательства в условиях функционирования ЕАЭС. Разъяснения касаются правил определения таможенной стоимости ввозимых товаров; классификации товаров по ТН ВЭД; таможенного контроля и взыскания таможенных платежей; возврата излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов; особенностей рассмотрения дел с участием граждан. Обращается внимание на соблюдение прав участников ВЭД. В частности, указано, что судам следует учитывать установленные Международной конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 г., действующей в редакции Протокола от 26 июня 1999 г., положения о неприменении существенных штрафов при неумышленном характере ошибок, допущенных в ходе декларирования товара, ограниченности сроков, в течение которых таможенные органы вправе начислять таможенные пошлины и налоги и принимать меры по взысканию задолженности, о необходимости обеспечения возврата таможенных платежей, взысканных вследствие ошибок, допущенных таможенными органами.
(Диканова Т.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. N 49 разъяснен порядок применения действующего таможенного законодательства в условиях функционирования ЕАЭС. Разъяснения касаются правил определения таможенной стоимости ввозимых товаров; классификации товаров по ТН ВЭД; таможенного контроля и взыскания таможенных платежей; возврата излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов; особенностей рассмотрения дел с участием граждан. Обращается внимание на соблюдение прав участников ВЭД. В частности, указано, что судам следует учитывать установленные Международной конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 г., действующей в редакции Протокола от 26 июня 1999 г., положения о неприменении существенных штрафов при неумышленном характере ошибок, допущенных в ходе декларирования товара, ограниченности сроков, в течение которых таможенные органы вправе начислять таможенные пошлины и налоги и принимать меры по взысканию задолженности, о необходимости обеспечения возврата таможенных платежей, взысканных вследствие ошибок, допущенных таможенными органами.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выполнении данных требований заключение договора с иным, нежели продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в таможенную стоимость товаров.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выполнении данных требований заключение договора с иным, нежели продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в таможенную стоимость товаров.
Статья: Административно-процедурные тенденции развития механизма обжалования решений, действий (бездействия) таможенных органов РФ
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)В судебных актах по делам об оспаривании решений о корректировке таможенной стоимости суды часто ссылались на п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" <17>, положения которого в настоящее время утратили силу <18>.
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)В судебных актах по делам об оспаривании решений о корректировке таможенной стоимости суды часто ссылались на п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства" <17>, положения которого в настоящее время утратили силу <18>.
Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?
(Консультация эксперта, 2025)ЦФУ - это общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Метод 1 основан на учете ЦФУ, иные расходы покупателя, не отвечающие указанным требованиям и не указанные в перечне дополнительных начислений к ЦФУ, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров (п. 3 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
(Консультация эксперта, 2025)ЦФУ - это общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Метод 1 основан на учете ЦФУ, иные расходы покупателя, не отвечающие указанным требованиям и не указанные в перечне дополнительных начислений к ЦФУ, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров (п. 3 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)2. Международная методология по определению таможенной стоимости товаров.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)2. Международная методология по определению таможенной стоимости товаров.