Плавучий объект налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Плавучий объект налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2018 N 307-КГ18-390 по делу N А42-539/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку старые палубные краны до проведения модернизации числились в составе установки, составляли вместе с другими ее частями единый инвентарный объект; разделение одного инвентарного объекта на несколько не предусмотрено НК РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для начисления налога, пени и санкции послужили выводы инспекции о занижении обществом налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет. По мнению налогового органа, общество неправомерно учло палубные краны, установленные на правом и левом борту самоподъемной плавучей буровой установки "Мурманская" (далее - СПБУ "Мурманская"), в виде отдельных инвентарных объектов основных средств и включило в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества стоимость указанных кранов, в результате чего не была увеличена вследствие модернизации первоначальная стоимость основного средства СПБУ "Мурманская".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку старые палубные краны до проведения модернизации числились в составе установки, составляли вместе с другими ее частями единый инвентарный объект; разделение одного инвентарного объекта на несколько не предусмотрено НК РФ.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для начисления налога, пени и санкции послужили выводы инспекции о занижении обществом налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет. По мнению налогового органа, общество неправомерно учло палубные краны, установленные на правом и левом борту самоподъемной плавучей буровой установки "Мурманская" (далее - СПБУ "Мурманская"), в виде отдельных инвентарных объектов основных средств и включило в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества стоимость указанных кранов, в результате чего не была увеличена вследствие модернизации первоначальная стоимость основного средства СПБУ "Мурманская".
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При произведении модернизации самоподъемной плавучей буровой установки путем установления на ней палубных кранов налогоплательщик принял палубные краны на учет как отдельный объект основных средств - движимое имущество - и применил льготу по налогу на имущество, установленную п. 25 ст. 381 НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном применении льготы, указав, что, хотя палубные краны можно демонтировать и установить на любое другое судно, они являются частью недвижимого имущества, входят в состав более сложного имущества - платформы - и являются ее неотъемлемой технологической (функциональной) частью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При произведении модернизации самоподъемной плавучей буровой установки путем установления на ней палубных кранов налогоплательщик принял палубные краны на учет как отдельный объект основных средств - движимое имущество - и применил льготу по налогу на имущество, установленную п. 25 ст. 381 НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном применении льготы, указав, что, хотя палубные краны можно демонтировать и установить на любое другое судно, они являются частью недвижимого имущества, входят в состав более сложного имущества - платформы - и являются ее неотъемлемой технологической (функциональной) частью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении плавучих объектов, в том числе дебаркадеров и понтонов.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-05-05-01/33999)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении плавучих объектов, в том числе дебаркадеров и понтонов.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-05-05-01/33999)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении плавучих объектов, в том числе дебаркадеров и понтонов.
Вопрос: Обязана ли организация исчислять и уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащего ей судна на воздушной подушке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается в том числе недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается в том числе недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2022 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- к налогу на имущество организаций (в частности, по вопросу применения льготы в отношении объектов ГЭС (быстропадающие щиты); в отношении плавучих палубных кранов, установленных на самоподъемной плавучей буровой установке; распределительно-трансформаторной подстанции (энергоустановки), расположенной в здании энергоцентра);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- к налогу на имущество организаций (в частности, по вопросу применения льготы в отношении объектов ГЭС (быстропадающие щиты); в отношении плавучих палубных кранов, установленных на самоподъемной плавучей буровой установке; распределительно-трансформаторной подстанции (энергоустановки), расположенной в здании энергоцентра);
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2014 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь, в частности, идет об организациях, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Так, устанавливаются особенности налогообложения НДС, налога на прибыль организаций и НДПИ в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья (в том числе установлены особенности ведения налогового учета, порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДПИ, определены условия применения пониженных налоговых ставок, а также нулевых налоговых ставок по НДС и НДПИ). Кроме того, предусмотрена льгота по налогу на имущество, а из объекта налогообложения транспортным налогом исключены морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь, в частности, идет об организациях, осуществляющих деятельность по добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Так, устанавливаются особенности налогообложения НДС, налога на прибыль организаций и НДПИ в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья (в том числе установлены особенности ведения налогового учета, порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДПИ, определены условия применения пониженных налоговых ставок, а также нулевых налоговых ставок по НДС и НДПИ). Кроме того, предусмотрена льгота по налогу на имущество, а из объекта налогообложения транспортным налогом исключены морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2006, N 12)Разъясняется, что услуга по предоставлению имущества в аренду, оказываемая арендодателем арендатору, признается объектом налогообложения НДС и арендодатель имущества обязан составить и выставить арендатору имущества счет-фактуру, в котором стоимость оказанной услуги должна включать сумму коммунальных платежей. При этом вычет сумм НДС, предъявленных арендатору, производится в общеустановленном порядке.
("Налоги и налогообложение", 2006, N 12)Разъясняется, что услуга по предоставлению имущества в аренду, оказываемая арендодателем арендатору, признается объектом налогообложения НДС и арендодатель имущества обязан составить и выставить арендатору имущества счет-фактуру, в котором стоимость оказанной услуги должна включать сумму коммунальных платежей. При этом вычет сумм НДС, предъявленных арендатору, производится в общеустановленном порядке.
Вопрос: Мы строим здание производственного цеха, в котором будет размещено промышленное оборудование. Оно монтируется на фундаменте. Как следует рассматривать это оборудование для целей исчисления налога на имущество: как движимое или как недвижимое имущество?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 6)Приведем еще один пример. В деле, рассмотренном в постановлении АС Северо-Западного округа от 04.06.2018 N Ф07-6257/2018, компания заменила на плавучей буровой установке палубные краны. Поскольку краны можно демонтировать и установить на другое судно, она рассматривала их как движимое имущество, подпадающее под освобождение от обложения налогом на имущество на основании п. 25 ст. 381 НК РФ.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 6)Приведем еще один пример. В деле, рассмотренном в постановлении АС Северо-Западного округа от 04.06.2018 N Ф07-6257/2018, компания заменила на плавучей буровой установке палубные краны. Поскольку краны можно демонтировать и установить на другое судно, она рассматривала их как движимое имущество, подпадающее под освобождение от обложения налогом на имущество на основании п. 25 ст. 381 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 30.07.2019 N БС-4-21/14997 <Как распознать недвижимость в налоговых целях>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 17)Итак, объектами налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ).
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 17)Итак, объектами налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Федеральным законом дополнен перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения. К таким транспортным средствам теперь относятся морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Федеральным законом дополнен перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения. К таким транспортным средствам теперь относятся морские стационарные и плавучие платформы, передвижные буровые установки и буровые суда.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)"Основанием для начисления налога, пени и санкции послужили выводы инспекции о занижении обществом налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет. По мнению налогового органа, общество неправомерно учло палубные краны, установленные на правом и левом борту самоподъемной плавучей буровой установки "Мурманская", в виде отдельных инвентарных объектов ОС и включило в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества стоимость указанных кранов, в результате чего не была увеличена вследствие модернизации первоначальная стоимость ОС СПБУ "Мурманская".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)"Основанием для начисления налога, пени и санкции послужили выводы инспекции о занижении обществом налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет. По мнению налогового органа, общество неправомерно учло палубные краны, установленные на правом и левом борту самоподъемной плавучей буровой установки "Мурманская", в виде отдельных инвентарных объектов ОС и включило в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества стоимость указанных кранов, в результате чего не была увеличена вследствие модернизации первоначальная стоимость ОС СПБУ "Мурманская".
Статья: По каким признакам относить объект к недвижимости
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 3)- недвижимым могут признать и незарегистрированный объект (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 3)- недвижимым могут признать и незарегистрированный объект (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).
Статья: Изменения в главе 30 НК РФ
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 2)Налоговики посчитали неправомерным включение в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества стоимости палубных кранов. Данная стоимость должна была увеличить первоначальную стоимость основного средства, являющегося объектом недвижимого имущества, вследствие модернизации. Это привело к занижению налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 2)Налоговики посчитали неправомерным включение в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества стоимости палубных кранов. Данная стоимость должна была увеличить первоначальную стоимость основного средства, являющегося объектом недвижимого имущества, вследствие модернизации. Это привело к занижению налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет.
Статья: Добыча углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ: используем льготы
(Габелли Г.К.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Путем внесения изменений в Налоговый кодекс законодатели приняли меры для стимулирования добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, в российской части дна Каспийского моря и т.д. Одна из мер связана с введением новой льготы по налогу на имущество. При соблюдении определенных условий объекты основных средств, используемые при разработке морских месторождений углеводородного сырья, не облагаются указанным налогом. Владельцев морских стационарных и плавучих платформ, морских передвижных буровых установок и буровых судов должно порадовать освобождение от уплаты транспортного налога в отношении перечисленных объектов. В случае добычи углеводородного сырья на новых морских месторождениях организации должны учитывать изменения, затронувшие порядок исчисления НДПИ.
(Габелли Г.К.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Путем внесения изменений в Налоговый кодекс законодатели приняли меры для стимулирования добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, в российской части дна Каспийского моря и т.д. Одна из мер связана с введением новой льготы по налогу на имущество. При соблюдении определенных условий объекты основных средств, используемые при разработке морских месторождений углеводородного сырья, не облагаются указанным налогом. Владельцев морских стационарных и плавучих платформ, морских передвижных буровых установок и буровых судов должно порадовать освобождение от уплаты транспортного налога в отношении перечисленных объектов. В случае добычи углеводородного сырья на новых морских месторождениях организации должны учитывать изменения, затронувшие порядок исчисления НДПИ.
Вопрос: ...На балансе организации находятся работающие на Севере в навигационное время плавучие краны и землечерпательный снаряд. Другие объекты используются и в межнавигационное время. Кроме того, ведутся и другие виды деятельности. Можно ли начислять амортизацию в особом порядке согласно п.19 ПБУ 6/01 только по объектам, используемым в навигационный период?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 11)Нужно различать бухгалтерский и налоговый учет в целях гл.25 НК РФ. В рассматриваемом случае бухгалтерским учетом основных средств налоговые органы могут интересоваться только применительно к налогу на имущество. Согласно п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по данному налогу для российских организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 11)Нужно различать бухгалтерский и налоговый учет в целях гл.25 НК РФ. В рассматриваемом случае бухгалтерским учетом основных средств налоговые органы могут интересоваться только применительно к налогу на имущество. Согласно п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по данному налогу для российских организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении плавучего дока.
(Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-05-05-01/100551)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на имущество организаций в отношении плавучих доков и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-05-05-01/100551)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на имущество организаций в отношении плавучих доков и сообщает следующее.