Платные дороги расходы УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Платные дороги расходы УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Затраты на приобретение топлива могут быть учтены в качестве расходов на содержание транспорта на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Затраты на проезд по платным участкам дорог, по нашему мнению, не учитываются в расходах по УСН, поскольку подобный вид расходов не предусмотрен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") осуществляет деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом, при этом иногда пользуется платными участками автомобильной дороги при наличии альтернативного бесплатного проезда. Можно ли учесть понесенные расходы на проезд по платным дорогам в целях УСН за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") осуществляет деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом, при этом иногда пользуется платными участками автомобильной дороги при наличии альтернативного бесплатного проезда. Можно ли учесть понесенные расходы на проезд по платным дорогам в целях УСН за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") осуществляет деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом, при этом иногда пользуется платными участками автомобильной дороги при наличии альтернативного бесплатного проезда. Можно ли учесть понесенные расходы на проезд по платным дорогам в целях УСН за 2025 г.?
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Затраты на добровольное имущественное страхование. Расходы на добровольное страхование грузов, на оплату проезда по платным дорогам при наличии бесплатного альтернативного проезда, а также на уплату компенсации убытков заказчику услуг на перевозку грузов в перечень расходов, учитываемых при УСН, не включены. Соответственно, Минфин России отказывал в учете данных затрат (Письмо от 17.02.2021 N 03-11-06/2/10873). Начиная с 2026 года налогоплательщики на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и ст. 263 НК РФ могут учитывать затраты на добровольное страхование средств транспорта, грузов, основных средств производственного назначения, НМА, объектов незавершенного капитального строительства и других рисков.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Затраты на добровольное имущественное страхование. Расходы на добровольное страхование грузов, на оплату проезда по платным дорогам при наличии бесплатного альтернативного проезда, а также на уплату компенсации убытков заказчику услуг на перевозку грузов в перечень расходов, учитываемых при УСН, не включены. Соответственно, Минфин России отказывал в учете данных затрат (Письмо от 17.02.2021 N 03-11-06/2/10873). Начиная с 2026 года налогоплательщики на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и ст. 263 НК РФ могут учитывать затраты на добровольное страхование средств транспорта, грузов, основных средств производственного назначения, НМА, объектов незавершенного капитального строительства и других рисков.
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 23.03.2010 N 70
"Об утверждении аналитической ведомственной целевой программы "Создание условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере транспорта"¦I. Совершенствование системы нормативного правового обеспечения предпринимательской ¦
"Об утверждении аналитической ведомственной целевой программы "Создание условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере транспорта"¦I. Совершенствование системы нормативного правового обеспечения предпринимательской ¦
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в составе расходов сумму, выплаченную водителю в части возмещения командировочных расходов, связанных с проездом по платной дороге?
(Консультация эксперта, 2014)К командировочным расходам отнесены, в частности, расходы на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. К таким платежам, на наш взгляд, вполне могут быть отнесены и расходы на оплату проезда по платной дороге.
(Консультация эксперта, 2014)К командировочным расходам отнесены, в частности, расходы на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. К таким платежам, на наш взгляд, вполне могут быть отнесены и расходы на оплату проезда по платной дороге.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На сегодняшний день имеются платные дороги. Встает вопрос - имеет ли право организация, применяющая УСН, учесть в составе командировочных расходов оплату проезда по платной дороге на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? По общему правилу, такие расходы могут уменьшать налоговую базу при применении УСН. Однако организации придется доказать целесообразность использования платной дороги при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении. В качестве основания может быть приведен километраж дороги от пункта отправки до места назначения, так как платная дорога может быть существенно короче бесплатной и тому подобное.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На сегодняшний день имеются платные дороги. Встает вопрос - имеет ли право организация, применяющая УСН, учесть в составе командировочных расходов оплату проезда по платной дороге на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? По общему правилу, такие расходы могут уменьшать налоговую базу при применении УСН. Однако организации придется доказать целесообразность использования платной дороги при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении. В качестве основания может быть приведен километраж дороги от пункта отправки до места назначения, так как платная дорога может быть существенно короче бесплатной и тому подобное.
Статья: Нормативное регулирование, учет и налогообложение платы за возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам федерального значения транспортными средствами
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)Документальным подтверждением затрат на возмещение вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, могут служить документы, свидетельствующие о заключении договора с оператором системы "Платон", специальное разрешение на движение транспортных средств, оформленное в установленном порядке (Определение ВАС РФ от 03.05.2012 N ВАС-14022/11), а также любые расчетно-платежные документы. В качестве документов, подтверждающих проезд по платным дорогам, могут быть использованы проездные талоны, чеки, выдаваемые в пункте взимания платы за проезд, путевые листы, в которых указан маршрут следования транспортного средства.
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)Документальным подтверждением затрат на возмещение вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, могут служить документы, свидетельствующие о заключении договора с оператором системы "Платон", специальное разрешение на движение транспортных средств, оформленное в установленном порядке (Определение ВАС РФ от 03.05.2012 N ВАС-14022/11), а также любые расчетно-платежные документы. В качестве документов, подтверждающих проезд по платным дорогам, могут быть использованы проездные талоны, чеки, выдаваемые в пункте взимания платы за проезд, путевые листы, в которых указан маршрут следования транспортного средства.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, включить в расходы затраты на проезд работника в командировке по участку платной автомагистрали (для быстрой доставки важных документов)?
(Консультация эксперта, 2014)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации расходы организации, применяющей УСН, на проезд работника по платной дороге в производственных целях в командировке относятся к расходам на командировки и при документальном подтверждении учитываются при исчислении налога по УСН.
(Консультация эксперта, 2014)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации расходы организации, применяющей УСН, на проезд работника по платной дороге в производственных целях в командировке относятся к расходам на командировки и при документальном подтверждении учитываются при исчислении налога по УСН.
Вопрос: Наша компания занимается автоперевозками. Можно ли учесть в расходах при УСН стоимость участка платной автомагистрали, по которой осуществляется перевозка грузов? Фирма на УСН с объектом "доходы минус расходы".
("Упрощенка", 2014, N 7)Ответ: Нет, вы не сможете включить в налоговую базу по упрощенной системе плату за проезд по платной дороге. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В нем не указаны расходы на оплату услуг платных автомагистралей. Следовательно, ваша компания не вправе уменьшить свои доходы на подобные затраты.
("Упрощенка", 2014, N 7)Ответ: Нет, вы не сможете включить в налоговую базу по упрощенной системе плату за проезд по платной дороге. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В нем не указаны расходы на оплату услуг платных автомагистралей. Следовательно, ваша компания не вправе уменьшить свои доходы на подобные затраты.
Вопрос: ...Как индивидуальному предпринимателю (УСН, "доходы минус расходы"), использующему личный автомобиль в предпринимательских целях, отразить в КУДИР чеки с АЗС и платных дорог: каждый чек отдельно или общей суммой по путевым листам?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Затраты на приобретение топлива могут быть учтены в качестве расходов на содержание транспорта на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Затраты на проезд по платным участкам дорог, по нашему мнению, не учитываются в расходах по УСН, поскольку подобный вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Затраты на приобретение топлива могут быть учтены в качестве расходов на содержание транспорта на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Затраты на проезд по платным участкам дорог, по нашему мнению, не учитываются в расходах по УСН, поскольку подобный вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- платежи за проезд по платным дорогам (так называемый дорожный сбор, уплачиваемый в систему "Платон");
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- платежи за проезд по платным дорогам (так называемый дорожный сбор, уплачиваемый в систему "Платон");
Статья: Новости от 19.03.2021
("Главная книга", 2021, N 7)Так, в частности, в составе "упрощенных" расходов не получится учесть добровольное страхование грузов, а также проезд по платным дорогам, если существует альтернативный бесплатный путь. Помимо этого, поплатиться рублем придется за честность и ответственность, поскольку сумма компенсации убытков заказчику перевозки также не уменьшает УСН-базу.
("Главная книга", 2021, N 7)Так, в частности, в составе "упрощенных" расходов не получится учесть добровольное страхование грузов, а также проезд по платным дорогам, если существует альтернативный бесплатный путь. Помимо этого, поплатиться рублем придется за честность и ответственность, поскольку сумма компенсации убытков заказчику перевозки также не уменьшает УСН-базу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение технического средства автоматической электронной оплаты проезда по платному участку автомобильной дороги федерального значения (транспондера)?..
(Консультация эксперта, 2015)Как отразить в учете торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение технического средства автоматической электронной оплаты проезда по платному участку автомобильной дороги (транспондера)?
(Консультация эксперта, 2015)Как отразить в учете торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение технического средства автоматической электронной оплаты проезда по платному участку автомобильной дороги (транспондера)?
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С одной стороны, затраты на проезд по платным дорогам не предусмотрены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это указывает на невозможность признания подобных расходов для целей применения УСН. С другой стороны, перечень расходов, признаваемых в качестве расходов на служебный транспорт, в пп. 12 п. 1 ст. 346.16 не конкретизирован. Поэтому формально подобные расходы налогоплательщик, применяющий УСН, может учесть в составе налогооблагаемых. Главное - правильно их обосновать (например, отсутствием бесплатной дороги, плохим качеством ее покрытия).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С одной стороны, затраты на проезд по платным дорогам не предусмотрены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это указывает на невозможность признания подобных расходов для целей применения УСН. С другой стороны, перечень расходов, признаваемых в качестве расходов на служебный транспорт, в пп. 12 п. 1 ст. 346.16 не конкретизирован. Поэтому формально подобные расходы налогоплательщик, применяющий УСН, может учесть в составе налогооблагаемых. Главное - правильно их обосновать (например, отсутствием бесплатной дороги, плохим качеством ее покрытия).