Платежное поручение УСН 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Платежное поручение УСН 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)платежным поручением об уплате ЕНП (до 01.01.2023 - платежным поручением об уплате налога или авансовых платежей при УСН) (п. 1 ст. 45 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)платежным поручением об уплате ЕНП (до 01.01.2023 - платежным поручением об уплате налога или авансовых платежей при УСН) (п. 1 ст. 45 НК РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Отрицательное уведомление об авансе по УСН за 9 месяцев можно сдать, если исчисленный нарастающим итогом с начала года авансовый платеж за 9 месяцев меньше аванса за полугодие и/или аванса за I квартал. Проще говоря, во всех случаях, когда аванс в целом за 9 месяцев меньше, чем уже исчислено (и на основании уведомлений или платежек со статусом "02" было отражено на ЕНС) по УСН в бюджет за 2023 г. Такое может быть, в частности:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Отрицательное уведомление об авансе по УСН за 9 месяцев можно сдать, если исчисленный нарастающим итогом с начала года авансовый платеж за 9 месяцев меньше аванса за полугодие и/или аванса за I квартал. Проще говоря, во всех случаях, когда аванс в целом за 9 месяцев меньше, чем уже исчислено (и на основании уведомлений или платежек со статусом "02" было отражено на ЕНС) по УСН в бюджет за 2023 г. Такое может быть, в частности:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@
"Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в связи с введением нового порядка уплаты налогов в виде ЕНП"Например, налогоплательщик уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.
"Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в связи с введением нового порядка уплаты налогов в виде ЕНП"Например, налогоплательщик уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.
<Письмо> ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@
<Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП>Учитывая изложенное, если из распоряжения на перевод денежных средств (платежного поручения) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.
<Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП>Учитывая изложенное, если из распоряжения на перевод денежных средств (платежного поручения) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.
Информация: Как уменьшать авансовые платежи по УСН в 2023 году
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Так, в течение 2023 года можно уменьшать сумму налога по УСН (авансовые платежи по УСН) на страховые взносы, уплатив их платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов.
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Так, в течение 2023 года можно уменьшать сумму налога по УСН (авансовые платежи по УСН) на страховые взносы, уплатив их платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)А вот уменьшить налог при УСН на 1%-е взносы за 2023 г., даже если вы уплатите их в текущем году отдельной платежкой или зарезервируете за КБК этих взносов деньги на ЕНС, получается, нельзя <3>. Ведь они "подлежат уплате" только в 2024 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)А вот уменьшить налог при УСН на 1%-е взносы за 2023 г., даже если вы уплатите их в текущем году отдельной платежкой или зарезервируете за КБК этих взносов деньги на ЕНС, получается, нельзя <3>. Ведь они "подлежат уплате" только в 2024 г.
Статья: Как заполнить поле 24 "Назначение платежа" налоговой платежки
("Главная книга", 2023, N 5)С 11 февраля вступили в действие поправки в Правила заполнения платежных поручений. При перечислении налогов и взносов единым налоговым платежом (ЕНП) или отдельными платежками в поле 24 "Назначение платежа" нужно указывать дополнительную информацию для идентификации назначения платежа <1>. Что это за информация, не разъясняется. Но поскольку налоговики идентифицируют платеж по другим реквизитам (ЕНП - по ИНН и КБК, а налоги и взносы, которые перечисляются отдельными платежками, - по ИНН, КБК, ОКТМО, налоговому периоду и сумме), то что именно будет указано в поле 24, значения не имеет. Выходит, что в нем можно привести любой полезный текст. Например, при перечислении авансового платежа по УСН можно указать "Единый налоговый платеж". А можно указать "Единый налоговый платеж. Аванс за I квартал 2023 г. по УСН". Количество символов в этом поле - не более 210.
("Главная книга", 2023, N 5)С 11 февраля вступили в действие поправки в Правила заполнения платежных поручений. При перечислении налогов и взносов единым налоговым платежом (ЕНП) или отдельными платежками в поле 24 "Назначение платежа" нужно указывать дополнительную информацию для идентификации назначения платежа <1>. Что это за информация, не разъясняется. Но поскольку налоговики идентифицируют платеж по другим реквизитам (ЕНП - по ИНН и КБК, а налоги и взносы, которые перечисляются отдельными платежками, - по ИНН, КБК, ОКТМО, налоговому периоду и сумме), то что именно будет указано в поле 24, значения не имеет. Выходит, что в нем можно привести любой полезный текст. Например, при перечислении авансового платежа по УСН можно указать "Единый налоговый платеж". А можно указать "Единый налоговый платеж. Аванс за I квартал 2023 г. по УСН". Количество символов в этом поле - не более 210.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как было. До 2023 г. обязанность по уплате налогов считалась исполненной на дату предъявления платежки в банк <2>. Перечислили деньги - на дату платежки на ее основании записали в КУДиР расход либо уменьшение УСН-налога. И многие платили налоги пораньше - так, чтобы учесть их для УСН в определенном отчетном/налоговом периоде. Например, платежи за I квартал и март отправляли 31 марта - специально для того, чтобы они вошли в расчет аванса по УСН за I квартал. В НК было прописано право исполнить обязанность по уплате налогов досрочно <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как было. До 2023 г. обязанность по уплате налогов считалась исполненной на дату предъявления платежки в банк <2>. Перечислили деньги - на дату платежки на ее основании записали в КУДиР расход либо уменьшение УСН-налога. И многие платили налоги пораньше - так, чтобы учесть их для УСН в определенном отчетном/налоговом периоде. Например, платежи за I квартал и март отправляли 31 марта - специально для того, чтобы они вошли в расчет аванса по УСН за I квартал. В НК было прописано право исполнить обязанность по уплате налогов досрочно <3>.
Статья: Уведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Можно заполнить одно уведомление сразу на несколько налогов, то есть заполнять отдельное уведомление на каждый платеж необязательно. К примеру, на УСН (с работниками) в уведомление, подаваемое в апреле 2023 г., можно включить сведения о начисленном налоге при УСН, об имущественных налогах и об удержанном НДФЛ. При этом подавать отдельные уведомления по каждому платежу также не возбраняется - поступайте так, как вам удобнее.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Можно заполнить одно уведомление сразу на несколько налогов, то есть заполнять отдельное уведомление на каждый платеж необязательно. К примеру, на УСН (с работниками) в уведомление, подаваемое в апреле 2023 г., можно включить сведения о начисленном налоге при УСН, об имущественных налогах и об удержанном НДФЛ. При этом подавать отдельные уведомления по каждому платежу также не возбраняется - поступайте так, как вам удобнее.
Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП по КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510. Подавать уведомление о сумме взносов или заявление о зачете взносов не надо. Заполнить платежку можно на сайте ФНС (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП по КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510. Подавать уведомление о сумме взносов или заявление о зачете взносов не надо. Заполнить платежку можно на сайте ФНС (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
Статья: Что учесть при заполнении декларации по УСН за 2022 год при применении повышенной ставки по налогу?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Добавим: в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ уплатить "упрощенный" налог за 2022 год организации (ИП) должны до 28 марта (28 апреля) 2023 года.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Добавим: в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ уплатить "упрощенный" налог за 2022 год организации (ИП) должны до 28 марта (28 апреля) 2023 года.