Плательщиков УСН освободят от деклараций
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщиков УСН освободят от деклараций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)- за период со дня повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по 31 декабря. В этой декларации на титульном листе следует указать код налогового периода 34 (календарный год).
(Консультация эксперта, 2024)- за период со дня повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по 31 декабря. В этой декларации на титульном листе следует указать код налогового периода 34 (календарный год).
Статья: Ошибка контрольных соотношений 1.4 в НДС-декларации. Как исправить?
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Помимо этого, обновлены пороги для применения УСН и ПСН. С 2026 года предельная сумма доходов для освобождения от НДС на "упрощенке" и патентной системе налогообложения составляет 20 миллионов рублей в год. Напомним также, что действует адаптационный период для бизнеса на УСН и "патентщиков", впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году. За неподачу или несвоевременное направление декларации за I квартал 2026 года штрафные санкции применяться не будут. Но нужно быть внимательными! Потому что со II квартала 2026 года ответственность наступает в полном объеме.
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Помимо этого, обновлены пороги для применения УСН и ПСН. С 2026 года предельная сумма доходов для освобождения от НДС на "упрощенке" и патентной системе налогообложения составляет 20 миллионов рублей в год. Напомним также, что действует адаптационный период для бизнеса на УСН и "патентщиков", впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году. За неподачу или несвоевременное направление декларации за I квартал 2026 года штрафные санкции применяться не будут. Но нужно быть внимательными! Потому что со II квартала 2026 года ответственность наступает в полном объеме.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, какие-либо уведомления о переходе его на УСН или заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговые органы не поступали. Следовательно, предприниматель не был освобожден от представления декларации по НДФЛ за спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, какие-либо уведомления о переходе его на УСН или заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговые органы не поступали. Следовательно, предприниматель не был освобожден от представления декларации по НДФЛ за спорный период.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утрачивает силу статья 15.5 КоАП РФ об административной ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (04.07.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утрачивает силу статья 15.5 КоАП РФ об административной ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (04.07.2026)
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)- При проведении камеральной проверки РСВ налоговая инспекция вправе истребовать у организации и индивидуального предпринимателя сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов взносов <7>.
("Главная книга", 2025, N 11)- При проведении камеральной проверки РСВ налоговая инспекция вправе истребовать у организации и индивидуального предпринимателя сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов взносов <7>.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), оказывающий услуги общепита, с 01.01.2025 является плательщиком НДС по операциям, не связанным с общепитом, со ставкой 5%. Услуги общепита освобождены от НДС. ИП сдает декларацию по НДС с заполненным разд. 7, графы 3 и 4 не заполняются. Должен ли ИП заполнять указанные графы и каким образом?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") с основным видом деятельности - услуги общепита с 01.01.2025 является плательщиком НДС по операциям, не связанным с общепитом, со ставкой 5%. Услуги общепита освобождены от уплаты НДС на основании ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") с основным видом деятельности - услуги общепита с 01.01.2025 является плательщиком НДС по операциям, не связанным с общепитом, со ставкой 5%. Услуги общепита освобождены от уплаты НДС на основании ст. 149 НК РФ.
Вопрос: В сентябре 2025 г. ООО на УСН, освобожденное от НДС, реализовало основное средство за 50 млн руб. с отсрочкой оплаты. В декабре 2025 г. получено 10 млн руб., оставшаяся сумма будет поступать в 2026 г., когда ООО станет плательщиком НДС. Подлежит ли оставшаяся сумма налогообложению НДС и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В сентябре 2025 г. ООО на УСН, освобожденное от НДС, реализовало основное средство за 50 млн руб. с отсрочкой оплаты. В декабре 2025 г. получено 10 млн руб., оставшаяся сумма будет поступать в 2026 г., когда ООО станет плательщиком НДС. Подлежит ли оставшаяся сумма налогообложению НДС и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В сентябре 2025 г. ООО на УСН, освобожденное от НДС, реализовало основное средство за 50 млн руб. с отсрочкой оплаты. В декабре 2025 г. получено 10 млн руб., оставшаяся сумма будет поступать в 2026 г., когда ООО станет плательщиком НДС. Подлежит ли оставшаяся сумма налогообложению НДС и отражению в декларации по НДС?
Статья: НДС на УСН: корректировки Налогового кодекса (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Не забывайте, что для упрощенцев освобождение от НДС по ст. 145 НК - обязательное. От него им нельзя отказаться, применяется оно автоматически <3>. Так, если в 2025 г. у упрощенца не было НДС-освобождения по ст. 145 НК (он платил НДС), но его доходы за 2025 г. составили менее 20 млн руб., то в 2026 г. у него будет автоматическое освобождение от НДС. Для этого не надо ни уведомлять ИФНС в каком-то особом порядке, ни получать разрешение. ИФНС увидит общую сумму доходов из УСН-декларации за 2025 г., этого будет достаточно. Но учтите, что если УСН-доходы 2026 г. будут более 15 млн руб., то с 01.01.2027 НДС-освобождения у упрощенца по ст. 145 НК уже не будет <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Не забывайте, что для упрощенцев освобождение от НДС по ст. 145 НК - обязательное. От него им нельзя отказаться, применяется оно автоматически <3>. Так, если в 2025 г. у упрощенца не было НДС-освобождения по ст. 145 НК (он платил НДС), но его доходы за 2025 г. составили менее 20 млн руб., то в 2026 г. у него будет автоматическое освобождение от НДС. Для этого не надо ни уведомлять ИФНС в каком-то особом порядке, ни получать разрешение. ИФНС увидит общую сумму доходов из УСН-декларации за 2025 г., этого будет достаточно. Но учтите, что если УСН-доходы 2026 г. будут более 15 млн руб., то с 01.01.2027 НДС-освобождения у упрощенца по ст. 145 НК уже не будет <4>.
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от имени агента.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от имени агента.
Вопрос: С какой даты организации на УСН, получившей доход в 2024 г. ровно 60 млн руб., начислять НДС: с 1 января 2025 г. или с момента, когда доход достигнет 60 млн руб. в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Если доход за 2024 г. не превышает 60 млн руб., в 2025 г. действует автоматическое освобождение от НДС. В 2025 г. освобождение также действует до момента, когда доходы плательщика УСН не превысят 60 млн руб. Уведомление о освобождении не подается, такой обязанности нет. Организация не выставляет счета-фактуры, не ведет книгу продаж и декларацию по НДС не сдает (п. 1, абз. 3 п. 5 ст. 145, абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по УСН для НДС, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, 2024)Если доход за 2024 г. не превышает 60 млн руб., в 2025 г. действует автоматическое освобождение от НДС. В 2025 г. освобождение также действует до момента, когда доходы плательщика УСН не превысят 60 млн руб. Уведомление о освобождении не подается, такой обязанности нет. Организация не выставляет счета-фактуры, не ведет книгу продаж и декларацию по НДС не сдает (п. 1, абз. 3 п. 5 ст. 145, абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций по УСН для НДС, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Вниманию бухгалтеров: октябрьские расчеты и налоговые декларации за III квартал и 9 месяцев 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Декларацию подают следующие категории налогоплательщиков:
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Декларацию подают следующие категории налогоплательщиков:
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщики на УСН должны вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Что делать, если плательщик на УСН выставил счет-фактуру с неверной ставкой НДС
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Что делать, если плательщик на УСН выставил счет-фактуру с неверной ставкой НДС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, на субъектов УСН новой редакцией ст. 145 НК РФ не возложена обязанность уведомлять налоговый орган об освобождении от обязанностей плательщика НДС или об отказе от такого освобождения, равно как и о его намерении применять ту или иную ставку НДС. Право на такое освобождение или на пониженную ставку субъект УСН "заявляет" путем представления (или непредставления) налоговой декларации по НДС, а налоговый орган может проверить правомерность этих действий в автоматическом режиме по данным о доходах налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, на субъектов УСН новой редакцией ст. 145 НК РФ не возложена обязанность уведомлять налоговый орган об освобождении от обязанностей плательщика НДС или об отказе от такого освобождения, равно как и о его намерении применять ту или иную ставку НДС. Право на такое освобождение или на пониженную ставку субъект УСН "заявляет" путем представления (или непредставления) налоговой декларации по НДС, а налоговый орган может проверить правомерность этих действий в автоматическом режиме по данным о доходах налогоплательщика.