Плательщик налога на имущество юл
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщик налога на имущество юл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 17.04.2023 N 66а-446/2023 (УИД 74OS0000-01-2022-000139-87)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что является собственником нежилого здания и плательщиком налога на имущество юридических лиц, размер которого исчисляется из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Разница между оспариваемой кадастровой стоимостью нежилого здания с кадастровым номером N, установленной по состоянию на 1 января 2021 года в размере 55 314 995,98 рублей, и рыночной стоимостью указанного объекта недвижимости, определенной судом на основании заключения судебной оценочной экспертизы в размере 47 792 845,96 рублей, составляет менее 50%, то есть не только не является кратной, и настолько незначительной, что можно прийти к выводу о том, что допущенное при установлении кадастровой стоимости здания с его рыночной стоимостью расхождение укладывается в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений, и не свидетельствует об ошибочности ранее состоявшейся кадастровой оценки объекта недвижимости, повлекшей нарушение имущественных прав его собственника как плательщика налога на имущество юридических лиц.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что является собственником нежилого здания и плательщиком налога на имущество юридических лиц, размер которого исчисляется из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Разница между оспариваемой кадастровой стоимостью нежилого здания с кадастровым номером N, установленной по состоянию на 1 января 2021 года в размере 55 314 995,98 рублей, и рыночной стоимостью указанного объекта недвижимости, определенной судом на основании заключения судебной оценочной экспертизы в размере 47 792 845,96 рублей, составляет менее 50%, то есть не только не является кратной, и настолько незначительной, что можно прийти к выводу о том, что допущенное при установлении кадастровой стоимости здания с его рыночной стоимостью расхождение укладывается в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений, и не свидетельствует об ошибочности ранее состоявшейся кадастровой оценки объекта недвижимости, повлекшей нарушение имущественных прав его собственника как плательщика налога на имущество юридических лиц.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователи для получения страховой выплаты передали обществу - страховой организации права собственности на годные остатки транспортных средств (ГОТС). При реализации ГОТС общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ по межценовой разнице и рассчитало НДС по ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Общество полагало, что входящий НДС по ГОТС согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в их стоимости в связи с использованием ГОТС в страховой деятельности при осуществлении страховой выплаты в момент приобретения ГОТС. Инспекция указала, что реализация ГОТС не относится к услугам страхования по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что при реализации ГОТС обществу следовало определять налоговую базу исходя из их полной стоимости и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что спорные ГОТС не использовались обществом в страховой деятельности. Передача права собственности на ГОТС обществу производилась не как отказ от собственности, а как купля-продажа, поскольку право собственности было передано в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства с учетом износа (при выборе выплаты страхового возмещения без передачи ГОТС из страховой стоимости вычитается рыночная стоимость ГОТС), что является по существу встречным представлением и указывает на возмездный характер данной сделки. Страхователь учитывает рыночную стоимость ГОТС при их передаче в налоговой базе по НДС без учета суммы страхового возмещения. Реализация страховщиком ГОТС, ранее полученных от страхователя, также является операцией, подлежащей обложению НДС. Суд указал, что в случае приобретения ГОТС у юридических лиц - плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения страховой деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Страхователи для получения страховой выплаты передали обществу - страховой организации права собственности на годные остатки транспортных средств (ГОТС). При реализации ГОТС общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ по межценовой разнице и рассчитало НДС по ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Общество полагало, что входящий НДС по ГОТС согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитывается в их стоимости в связи с использованием ГОТС в страховой деятельности при осуществлении страховой выплаты в момент приобретения ГОТС. Инспекция указала, что реализация ГОТС не относится к услугам страхования по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что при реализации ГОТС обществу следовало определять налоговую базу исходя из их полной стоимости и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что спорные ГОТС не использовались обществом в страховой деятельности. Передача права собственности на ГОТС обществу производилась не как отказ от собственности, а как купля-продажа, поскольку право собственности было передано в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства с учетом износа (при выборе выплаты страхового возмещения без передачи ГОТС из страховой стоимости вычитается рыночная стоимость ГОТС), что является по существу встречным представлением и указывает на возмездный характер данной сделки. Страхователь учитывает рыночную стоимость ГОТС при их передаче в налоговой базе по НДС без учета суммы страхового возмещения. Реализация страховщиком ГОТС, ранее полученных от страхователя, также является операцией, подлежащей обложению НДС. Суд указал, что в случае приобретения ГОТС у юридических лиц - плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения страховой деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В связи с этим государственные учреждения РК не признаются плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 4 ст. 394 НК РК).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В связи с этим государственные учреждения РК не признаются плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 4 ст. 394 НК РК).
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)При этом отмечено в том числе следующее: согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог; поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества в соответствии с комментируемым Законом, спорный земельный участок включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Россия, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности и, следовательно, право на получение с указанной даты арендной платы за пользование участком.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)При этом отмечено в том числе следующее: согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог; поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества в соответствии с комментируемым Законом, спорный земельный участок включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Россия, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности и, следовательно, право на получение с указанной даты арендной платы за пользование участком.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) все юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Совет сельского поселения зарегистрирован в качестве юридического лица - учреждения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления и учитываемое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете на балансе в качестве основных средств, признается объектом обложения налогом на имущество организаций.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) все юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Совет сельского поселения зарегистрирован в качестве юридического лица - учреждения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления и учитываемое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете на балансе в качестве основных средств, признается объектом обложения налогом на имущество организаций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог.
Вопрос: В чем разница между передачей (отчуждением) имущества по договору дарения, по завещанию и по договору ренты?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке наследования, в том числе по завещанию, в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, вне зависимости от наличия или отсутствия родственных связей. Исключение предусмотрено только для вознаграждения, выплачиваемого наследникам после наследодателей - авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-06/104813). Освобождение от уплаты налога при наследовании действует также и в отношении некоммерческих организаций при целевой передаче имущества (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ). Если в качестве наследника по завещанию выступает юридическое лицо - коммерческая организация, уплата налогов осуществляется в общем порядке в зависимости от применяемой системы налогообложения.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке наследования, в том числе по завещанию, в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, вне зависимости от наличия или отсутствия родственных связей. Исключение предусмотрено только для вознаграждения, выплачиваемого наследникам после наследодателей - авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-06/104813). Освобождение от уплаты налога при наследовании действует также и в отношении некоммерческих организаций при целевой передаче имущества (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ). Если в качестве наследника по завещанию выступает юридическое лицо - коммерческая организация, уплата налогов осуществляется в общем порядке в зависимости от применяемой системы налогообложения.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)И лишь в случае, если передача активов посредством реорганизации осуществляется между компаниями на общем режиме налогообложения - плательщиками НДС, восстановление "входного" налога с остаточной стоимости передаваемого имущества не последует.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)И лишь в случае, если передача активов посредством реорганизации осуществляется между компаниями на общем режиме налогообложения - плательщиками НДС, восстановление "входного" налога с остаточной стоимости передаваемого имущества не последует.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Организатор закупки по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" не вправе самостоятельно увеличивать цену, предложенную кандидатом, применяющим УСН, на сумму НДС и использовать ее для сравнения с иными кандидатами - плательщиками НДС, поскольку такой кандидат не может быть понужден к увеличению предложенной им цены на сумму НДС. Финансовая заинтересованность организатора закупки в вычете НДС противоречит целям закупки.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Организатор закупки по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" не вправе самостоятельно увеличивать цену, предложенную кандидатом, применяющим УСН, на сумму НДС и использовать ее для сравнения с иными кандидатами - плательщиками НДС, поскольку такой кандидат не может быть понужден к увеличению предложенной им цены на сумму НДС. Финансовая заинтересованность организатора закупки в вычете НДС противоречит целям закупки.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов по имуществу, составляющему ПИФ.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253)Таким образом, не являясь юридическим лицом, ПИФ также не является плательщиком налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253)Таким образом, не являясь юридическим лицом, ПИФ также не является плательщиком налога на прибыль организаций.
Статья: За нелегальную сдачу квартиры грозит уголовная ответственность
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Индивидуальный предприниматель (6%) - удобно для обладателя нескольких жилых объектов. При выборе этого варианта можно платить 8%, используя автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или 6%, используя патентную систему налогообложения. От остальных налогов, в частности налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, предприниматель освобождается.
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Индивидуальный предприниматель (6%) - удобно для обладателя нескольких жилых объектов. При выборе этого варианта можно платить 8%, используя автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или 6%, используя патентную систему налогообложения. От остальных налогов, в частности налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, предприниматель освобождается.
Статья: Упрощенная ликвидация ЮЛ - субъекта МСП
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Юридическое лицо, являющееся субъектом МСП, может быть ликвидировано по решению учредителей в упрощенном порядке. Но это можно сделать только при соответствии установленным условиям, в том числе юридическое лицо не должно являться плательщиком НДС или должно быть освобождено от его исчисления и уплаты, не иметь задолженности по уплате в бюджет налогов и сборов, не иметь в собственности недвижимого имущества и транспортных средств. При этом упрощенный порядок не зависит от применяемого режима налогообложения.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Юридическое лицо, являющееся субъектом МСП, может быть ликвидировано по решению учредителей в упрощенном порядке. Но это можно сделать только при соответствии установленным условиям, в том числе юридическое лицо не должно являться плательщиком НДС или должно быть освобождено от его исчисления и уплаты, не иметь задолженности по уплате в бюджет налогов и сборов, не иметь в собственности недвижимого имущества и транспортных средств. При этом упрощенный порядок не зависит от применяемого режима налогообложения.
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество - ставки разные и зависят в том числе от региона (по налогу для физлиц - от муниципального образования), максимальная ставка для юрлиц - 2,5%, для физлиц - 2,5% (ст. ст. 380, 406 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество - ставки разные и зависят в том числе от региона (по налогу для физлиц - от муниципального образования), максимальная ставка для юрлиц - 2,5%, для физлиц - 2,5% (ст. ст. 380, 406 НК РФ).
Статья: ФНС узнала, как применять Постановление КС РФ о налоге на имущество по кадастру (комментарий к Определению КС от 30.01.2024 N 8-О-Р)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)<5> https://www.gov.spb.ru/ -> Власть -> Комитеты, управления, инспекции и службы -> Комитет по контролю за имуществом Санкт-Петербурга -> Плательщикам налога на имущество.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)<5> https://www.gov.spb.ru/ -> Власть -> Комитеты, управления, инспекции и службы -> Комитет по контролю за имуществом Санкт-Петербурга -> Плательщикам налога на имущество.
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
Статья: АУСН: кто может использовать и чем выгоден спецрежим?
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)ИП, которые применяют АУСН, не будут также платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц, если оно используется для бизнеса.
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)ИП, которые применяют АУСН, не будут также платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц, если оно используется для бизнеса.