Плата за добычу подземных вод
Подборка наиболее важных документов по запросу Плата за добычу подземных вод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 51 "Возмещение вреда, причиненного недрам вследствие нарушения законодательства Российской Федерации о недрах" Закона РФ "О недрах"
(Арбитражный суд Уральского округа)Между тем суды ограничились констатацией подачи предприятием заявок, не устанавливая причины отказа в лицензировании, не проверяя соответствие заявок требованиям нормативных актов и не оценивая, были ли приняты все необходимые меры. Ссылки на осуществление предприятием деятельности по добыче подземных вод по заданию органов местного самоуправления в интересах населения, на принятие мер по переоформлению лицензии, уплату в спорный период водного налога без выяснения вышеуказанных обстоятельств сами по себе не могут являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
(Арбитражный суд Уральского округа)Между тем суды ограничились констатацией подачи предприятием заявок, не устанавливая причины отказа в лицензировании, не проверяя соответствие заявок требованиям нормативных актов и не оценивая, были ли приняты все необходимые меры. Ссылки на осуществление предприятием деятельности по добыче подземных вод по заданию органов местного самоуправления в интересах населения, на принятие мер по переоформлению лицензии, уплату в спорный период водного налога без выяснения вышеуказанных обстоятельств сами по себе не могут являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 1067 "Причинение вреда в состоянии крайней необходимости" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Между тем суды ограничились констатацией подачи предприятием заявок, не устанавливая причины отказа в лицензировании, не проверяя соответствие заявок требованиям нормативных актов и не оценивая, были ли приняты все необходимые меры. Ссылки на осуществление предприятием деятельности по добыче подземных вод по заданию органов местного самоуправления в интересах населения, на принятие мер по переоформлению лицензии, уплату в спорный период водного налога без выяснения вышеуказанных обстоятельств сами по себе не могут являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
(Арбитражный суд Уральского округа)Между тем суды ограничились констатацией подачи предприятием заявок, не устанавливая причины отказа в лицензировании, не проверяя соответствие заявок требованиям нормативных актов и не оценивая, были ли приняты все необходимые меры. Ссылки на осуществление предприятием деятельности по добыче подземных вод по заданию органов местного самоуправления в интересах населения, на принятие мер по переоформлению лицензии, уплату в спорный период водного налога без выяснения вышеуказанных обстоятельств сами по себе не могут являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли передавать в аренду водозаборную скважину? Кто должен иметь лицензию и уплачивать водный налог?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли передавать в аренду водозаборную скважину? Кто должен иметь лицензию и уплачивать водный налог?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли передавать в аренду водозаборную скважину? Кто должен иметь лицензию и уплачивать водный налог?
Статья: "Зеленые" финансы: понятие и система
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Введенный с 2005 г. водный налог заменил платеж неналогового характера - плату за пользование водными объектами, имевшую целевое назначение - осуществление забора (добычи) воды из подземных источников <24>. В свою очередь, земельный налог на законодательном уровне долгое время признавался целевым платежом, на основании ст. 24 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" <25> учитывался в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и использовался исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, а также ряд иных целей. Начиная с 1 января 2004 г. действие данной статьи было приостановлено <26>, а в последующем она утратила юридическую силу. В настоящее время Минфин России отмечает, что земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления <27>, т.е. не имеет целевого характера. При этом согласно п. 1 ст. 65 ЗК РФ земельный налог является формой платы за использование земли. Равным образом и налог на добычу полезных ископаемых направлен на реализацию принципа платности земли <28>, а НДД введен в целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования <29>.
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Введенный с 2005 г. водный налог заменил платеж неналогового характера - плату за пользование водными объектами, имевшую целевое назначение - осуществление забора (добычи) воды из подземных источников <24>. В свою очередь, земельный налог на законодательном уровне долгое время признавался целевым платежом, на основании ст. 24 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" <25> учитывался в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и использовался исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, а также ряд иных целей. Начиная с 1 января 2004 г. действие данной статьи было приостановлено <26>, а в последующем она утратила юридическую силу. В настоящее время Минфин России отмечает, что земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления <27>, т.е. не имеет целевого характера. При этом согласно п. 1 ст. 65 ЗК РФ земельный налог является формой платы за использование земли. Равным образом и налог на добычу полезных ископаемых направлен на реализацию принципа платности земли <28>, а НДД введен в целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования <29>.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2000 N КАС00-377
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 27.07.2002 N ГКПИ00-701, которым было отказано в удовлетворении жалобы о признании частично недействительным первого абзаца подпункта "а" пункта 9 Инструкции Госналогслужбы РФ от 31.12.1996 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы">В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Закона "О недрах" освобождаются от платежей за пользование недрами собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 27.07.2002 N ГКПИ00-701, которым было отказано в удовлетворении жалобы о признании частично недействительным первого абзаца подпункта "а" пункта 9 Инструкции Госналогслужбы РФ от 31.12.1996 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы">В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Закона "О недрах" освобождаются от платежей за пользование недрами собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд.
Решение Верховного Суда РФ от 27.07.2000 N ГКПИ00-701
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании частично недействительным первого абзаца подпункта "а" пункта 9 Инструкции Госналогслужбы РФ от 31.12.1996 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы">В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Закона "О недрах" освобождаются от платежей за пользование недрами собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании частично недействительным первого абзаца подпункта "а" пункта 9 Инструкции Госналогслужбы РФ от 31.12.1996 N 44 "О порядке исчисления, уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы">В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Закона "О недрах" освобождаются от платежей за пользование недрами собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд.
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)12) условия, связанные с платежами при пользовании недрами;
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)12) условия, связанные с платежами при пользовании недрами;
Типовая ситуация: Водный налог: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Водный налог: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Водный налог: расчет, уплата, декларация
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Уплата водного налога осуществляется хозяйствующими субъектами при осуществлении ими предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов. При заборе воды из подземных водных объектов для собственных (личных) нужд без использования ее в коммерческих целях водный налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). С учетом изложенного при наличии объекта налогообложения уплачивать водный налог должен арендатор, осуществляющий лицензируемый вид водопользования на основании лицензии на право пользования недрами в целях добычи подземных вод. В случае забора воды по направлению деятельности, не требующему наличия лицензии, арендатор-водопользователь не должен платить водный налог.
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Уплата водного налога осуществляется хозяйствующими субъектами при осуществлении ими предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов. При заборе воды из подземных водных объектов для собственных (личных) нужд без использования ее в коммерческих целях водный налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). С учетом изложенного при наличии объекта налогообложения уплачивать водный налог должен арендатор, осуществляющий лицензируемый вид водопользования на основании лицензии на право пользования недрами в целях добычи подземных вод. В случае забора воды по направлению деятельности, не требующему наличия лицензии, арендатор-водопользователь не должен платить водный налог.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по земельным спорам
(Петюкова О.Н.)
("Современный юрист", 2025, N 2)В Заключении Правительства РФ от 08.09.2020 N 8194п-П11 на указанный законопроект подчеркивалось, что объемы общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых правообладателями земельных участков для личных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, как правило, несопоставимо меньше объемов общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых для производственных и технологических нужд, связанных со строительством и содержанием лесных дорог при использовании лесов с целью заготовки древесины.
(Петюкова О.Н.)
("Современный юрист", 2025, N 2)В Заключении Правительства РФ от 08.09.2020 N 8194п-П11 на указанный законопроект подчеркивалось, что объемы общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых правообладателями земельных участков для личных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, как правило, несопоставимо меньше объемов общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых для производственных и технологических нужд, связанных со строительством и содержанием лесных дорог при использовании лесов с целью заготовки древесины.
Последние изменения: Налогообложение водным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Водный налог уплачивается в общеустановленном порядке, если лицензия на пользование недрами для добычи подземных вод не содержит подтвержденных сведений о целях водопользования и отсутствует раздельный учет воды, забираемой из водного объекта в указанных целях.
(КонсультантПлюс, 2025)Водный налог уплачивается в общеустановленном порядке, если лицензия на пользование недрами для добычи подземных вод не содержит подтвержденных сведений о целях водопользования и отсутствует раздельный учет воды, забираемой из водного объекта в указанных целях.
Вопрос: О водном налоге при заборе воды из подземного водного объекта для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-06-07-02/106726)Согласно положениям главы 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-06-07-02/106726)Согласно положениям главы 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Какие установлены правила добычи подземных вод?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)На основании п. 5 Правил разработки месторождений добыча подземных вод на месторождении (участке) разрешается только после проведения государственной экспертизы их запасов в порядке, предусмотренном Правилами проведения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и подземных вод, геологической информации о предоставляемых в пользование участках недр, определения размера и порядка взимания платы за ее проведение, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.03.2023 N 335, за исключением добычи подземных вод, которые используются для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения или технического водоснабжения и объем добычи которых составляет не более 100 куб. метров в сутки.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)На основании п. 5 Правил разработки месторождений добыча подземных вод на месторождении (участке) разрешается только после проведения государственной экспертизы их запасов в порядке, предусмотренном Правилами проведения государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и подземных вод, геологической информации о предоставляемых в пользование участках недр, определения размера и порядка взимания платы за ее проведение, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.03.2023 N 335, за исключением добычи подземных вод, которые используются для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения или технического водоснабжения и объем добычи которых составляет не более 100 куб. метров в сутки.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)освобождение от НДС при передаче своей продукции в счет оплаты труда и для питания работников (пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)освобождение от НДС при передаче своей продукции в счет оплаты труда и для питания работников (пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ);