План счетов счет 40
Подборка наиболее важных документов по запросу План счетов счет 40 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.07.2023 по делу N А60-4975/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении налога на прибыль, штрафа, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" при применении плановой себестоимости используется балансовый счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг). ООО "КамКат" нарушены не только вышеприведенные нормативные акты, но и Положение "Об учетной политике ООО "КамКат". В итоге данные бухгалтерского учета, на основании которых формируются и налоговые регистры, искажены и не отражают реальные хозяйственные операции по движению сырья в производство, полученного шлака и иных полученных в процессе переработки отходов, полуфабрикатов формирование цен на услуги по переработки сырья. Материалы проверки не подтверждают данные, что цена услуги по переработке формируется с учетом стоимости шлака, который остается у ООО "КамКат".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении налога на прибыль, штрафа, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" при применении плановой себестоимости используется балансовый счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг). ООО "КамКат" нарушены не только вышеприведенные нормативные акты, но и Положение "Об учетной политике ООО "КамКат". В итоге данные бухгалтерского учета, на основании которых формируются и налоговые регистры, искажены и не отражают реальные хозяйственные операции по движению сырья в производство, полученного шлака и иных полученных в процессе переработки отходов, полуфабрикатов формирование цен на услуги по переработки сырья. Материалы проверки не подтверждают данные, что цена услуги по переработке формируется с учетом стоимости шлака, который остается у ООО "КамКат".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нормативное регулирование бухгалтерского учета готовой продукции
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Ежемесячно, согласно требованиям Инструкции по применению Плана счетов, счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" закрывается. Возникшие отклонения полностью списываются на расходы периода без распределения между остатками готовой, отгруженной и реализованной продукции.
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Ежемесячно, согласно требованиям Инструкции по применению Плана счетов, счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" закрывается. Возникшие отклонения полностью списываются на расходы периода без распределения между остатками готовой, отгруженной и реализованной продукции.
Готовое решение: Как учитывать выручку способом "по мере готовности" по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2 Для отражения разницы между фактическими и расчетными расходами можно использовать счет 40, закрепив это в своем рабочем плане счетов (п. 4 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2025)2 Для отражения разницы между фактическими и расчетными расходами можно использовать счет 40, закрепив это в своем рабочем плане счетов (п. 4 ПБУ 1/2008).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"14. Учет готовой продукции и товаров, учитываемых согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета соответственно на счетах 40 "Готовая продукция", 41 "Товары", ведется на счете 41 "Товары".
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"14. Учет готовой продукции и товаров, учитываемых согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета соответственно на счетах 40 "Готовая продукция", 41 "Товары", ведется на счете 41 "Товары".
Статья: Повышение эффективности организации бухгалтерского учета готовой продукции и ее продажи
(Глущенко А.В., Казанцева Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический учет наличия и движения готовой продукции ведется на активном счете 43 "Готовая продукция" с использованием или без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" [15].
(Глущенко А.В., Казанцева Ю.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический учет наличия и движения готовой продукции ведется на активном счете 43 "Готовая продукция" с использованием или без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" [15].
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках формирования учетной политики вы вправе исходя из требований законодательства РФ, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства РФ к раскрытию информации о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг устанавливать в составе рабочего плана счетов аналитические коды видов синтетического счета объекта учета (п. 7 Стандарта "Единый план счетов", п. 40 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках формирования учетной политики вы вправе исходя из требований законодательства РФ, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства РФ к раскрытию информации о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг устанавливать в составе рабочего плана счетов аналитические коды видов синтетического счета объекта учета (п. 7 Стандарта "Единый план счетов", п. 40 Порядка применения Единого плана счетов).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 109 60 000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)Списание общехозяйственных расходов на себестоимость готовой продукции, работ, услуг (в распределяемой части)
(КонсультантПлюс, 2025)Списание общехозяйственных расходов на себестоимость готовой продукции, работ, услуг (в распределяемой части)
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском продукции, принятием ее к учету, продажей и иным выбытием готовой продукции, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудодателя передача основного средства в безвозмездное пользование и его возврат ссудополучателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Переданное в безвозмездное пользование ОС продолжает оставаться в собственности организации-ссудодателя. Следовательно, стоимость этого ОС с баланса организации не списывается и учитывается на счете 01 "Основные средства". Это следует из п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Переданное в безвозмездное пользование ОС продолжает оставаться в собственности организации-ссудодателя. Следовательно, стоимость этого ОС с баланса организации не списывается и учитывается на счете 01 "Основные средства". Это следует из п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024При учете готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости для выявления разницы между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по нормативной себестоимости может использоваться счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" (Инструкция по применению Плана счетов). Счет 40 ежемесячно закрывается на счет 90 "Продажи" и сальдо на отчетную дату не имеет.
Статья: Отражение в учете ущерба, возмещенного в натуральной форме
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 4)Согласно п. 109 Инструкции N 174н <5> суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющемуся нефинансовыми активами, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по текущей восстановительной стоимости по дебету счета 2 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" и кредиту счетов 2 401 10 172 "Доходы от операций с активами" (при отнесении за счет виновных лиц), 2 401 40 172 "Доходы будущих периодов от операций с активами" (до момента установления виновных лиц).
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 4)Согласно п. 109 Инструкции N 174н <5> суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющемуся нефинансовыми активами, отнесенные за счет виновных лиц, отражаются по текущей восстановительной стоимости по дебету счета 2 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" и кредиту счетов 2 401 10 172 "Доходы от операций с активами" (при отнесении за счет виновных лиц), 2 401 40 172 "Доходы будущих периодов от операций с активами" (до момента установления виновных лиц).
Статья: Инструкция N 157н обновлена. Что изменилось в учете?
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)При отражении объектов аренды и безвозмездного пользования на счете 111 40 000 в первом случае амортизацию нужно начислять по графику платежей, а во втором - 1-го числа каждого месяца.
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)При отражении объектов аренды и безвозмездного пользования на счете 111 40 000 в первом случае амортизацию нужно начислять по графику платежей, а во втором - 1-го числа каждого месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации сумму отклонения, возникшую в результате превышения плановой (нормативной) стоимости продукции над ее фактической себестоимостью, если учет продукции ведется с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"?..
(Консультация эксперта, 2025)Для обобщения информации о выпущенной продукции, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции от плановой (нормативной) может использоваться счет 40 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Для обобщения информации о выпущенной продукции, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции от плановой (нормативной) может использоваться счет 40 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: По материалам проверок: ошибки, искажающие отчетность
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Исходя из п. 54 СГС "Доходы" субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение. Из п. 93 Инструкции N 174н <6> следует, помимо прочего, что начисление доходов будущих периодов по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания, предоставляемых в соответствии с соглашениями, в сумме соглашения отражается по дебету счета 4 205 31 561 и кредиту счета 4 401 40 131.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 5)Исходя из п. 54 СГС "Доходы" субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение. Из п. 93 Инструкции N 174н <6> следует, помимо прочего, что начисление доходов будущих периодов по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания, предоставляемых в соответствии с соглашениями, в сумме соглашения отражается по дебету счета 4 205 31 561 и кредиту счета 4 401 40 131.