План счетов счет 19
Подборка наиболее важных документов по запросу План счетов счет 19 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В бухгалтерском учете в Плане счетов, утвержденном Министерством финансов РФ, открыт счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и выделены субсчета, в том числе 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" <7>.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В бухгалтерском учете в Плане счетов, утвержденном Министерством финансов РФ, открыт счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и выделены субсчета, в том числе 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" <7>.
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Следующим этапом в момент, когда материал или комплектующее будет списано в рамках работ по операциям, облагаемым по ставке 0%, "входящий" НДС будет перенаправлен на отдельный счет для осуществления конкретных действий. Порядок формирования хозяйственных операций в данной ситуации будет напрямую зависеть от используемого в организации программного продукта и особенностей учетной политики. В бухгалтерском учете будет сформирована хозяйственная операция: Дт 19 Кт 68 в соответствии с субсчетами, установленными планом счетов организации-налогоплательщика. Оптимально, если в данном случае по счету 19 будет использоваться отдельный субсчет "Налог на добавленную стоимость по ставке 0%". Налог на добавленную стоимость с даты списания материала или комплектующего на данном субсчете будет обособленно накапливаться в бухгалтерском учете до полного завершения работ или окончательного сбора подтверждающих отчетных документов.
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Следующим этапом в момент, когда материал или комплектующее будет списано в рамках работ по операциям, облагаемым по ставке 0%, "входящий" НДС будет перенаправлен на отдельный счет для осуществления конкретных действий. Порядок формирования хозяйственных операций в данной ситуации будет напрямую зависеть от используемого в организации программного продукта и особенностей учетной политики. В бухгалтерском учете будет сформирована хозяйственная операция: Дт 19 Кт 68 в соответствии с субсчетами, установленными планом счетов организации-налогоплательщика. Оптимально, если в данном случае по счету 19 будет использоваться отдельный субсчет "Налог на добавленную стоимость по ставке 0%". Налог на добавленную стоимость с даты списания материала или комплектующего на данном субсчете будет обособленно накапливаться в бухгалтерском учете до полного завершения работ или окончательного сбора подтверждающих отчетных документов.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)18. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматривается счет для учета вкладов в имущество общества.
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)18. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусматривается счет для учета вкладов в имущество общества.
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. формировать балансовые счета бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2025)Счета, которые используете для ведения учета, а также правила их формирования закрепите в рабочем плане счетов и утвердите в рамках формирования учетной политики. Разряды с 18 по 26 номера рабочего плана счетов образуют код счета бухгалтерского учета (п. 19 Федерального стандарта N 256н, пп. "б" п. 9 Федерального стандарта N 274н, п. п. 7, 13 Стандарта "Единый план счетов").
(КонсультантПлюс, 2025)Счета, которые используете для ведения учета, а также правила их формирования закрепите в рабочем плане счетов и утвердите в рамках формирования учетной политики. Разряды с 18 по 26 номера рабочего плана счетов образуют код счета бухгалтерского учета (п. 19 Федерального стандарта N 256н, пп. "б" п. 9 Федерального стандарта N 274н, п. п. 7, 13 Стандарта "Единый план счетов").
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. ЗаемщикПолученные от заимодавца по договору займа активы, которые заемщик включает в состав запасов, учитываются по фактической себестоимости (без учета НДС). В общем случае она равна справедливой стоимости полученных запасов (п. п. 3, 9, пп. "а" п. 12, п. 14 ФСБУ 5/2019). Ее целесообразно указать в договоре. При этом производится запись по дебету счета учета соответствующих запасов (10 "Материалы", 41 "Товары") и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора не превышает 12 месяцев) или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если договор действует более 12 месяцев) (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма НДС, предъявленная заимодавцем, отражается заемщиком по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 66 (или 67).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма, причитающаяся организации от цессионария, учитывается в составе прочих доходов и отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет 76-цес (п. 34 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае указанный доход признается на дату перехода требования к цессионарию (п. п. 7, 10.1, 12, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При поступлении денежных средств от нового кредитора (цессионария) в оплату уступленного требования производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 76, аналитический счет 76-цес.
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма, причитающаяся организации от цессионария, учитывается в составе прочих доходов и отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет 76-цес (п. 34 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае указанный доход признается на дату перехода требования к цессионарию (п. п. 7, 10.1, 12, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При поступлении денежных средств от нового кредитора (цессионария) в оплату уступленного требования производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 76, аналитический счет 76-цес.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае требование организации к заемщику не погашается, а выбывает (передается цессионарию). Сумма уступаемого требования представляет собой дебиторскую задолженность заемщика в виде суммы займа и начисленных на нее процентов, срок получения которых еще не наступил. Поступления от выбытия требования организации включаются в состав прочих доходов, при этом первоначальная стоимость финансового вложения (сумма займа), а также сумма неполученных процентов списываются в качестве прочих расходов организации. Для отражения в учете прочих расходов Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено использование субсчета 91-2 "Прочие расходы", открытого к счету 91 (п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае требование организации к заемщику не погашается, а выбывает (передается цессионарию). Сумма уступаемого требования представляет собой дебиторскую задолженность заемщика в виде суммы займа и начисленных на нее процентов, срок получения которых еще не наступил. Поступления от выбытия требования организации включаются в состав прочих доходов, при этом первоначальная стоимость финансового вложения (сумма займа), а также сумма неполученных процентов списываются в качестве прочих расходов организации. Для отражения в учете прочих расходов Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено использование субсчета 91-2 "Прочие расходы", открытого к счету 91 (п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (пользователя) приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ (средств криптографической защиты информации) на условиях простой (неисключительной) лицензии? Лицензионный договор с лицензиаром (правообладателем) заключен в виде договора присоединения...
(Консультация эксперта, 2023)В течение этого срока сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 97 (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2023)В течение этого срока сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 97 (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет поставки товаров и последующее их принятие к учету?..
(Консультация эксперта, 2025)Минфином России в Письме от 12.04.2013 N 07-01-06/12203 указано, что согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации об уплаченных (причитающихся уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Исходя из данной формулировки (с учетом того, что в Письме Минфина России рассматривается вопрос об отражении в бухгалтерском учете сумм оплаты в счет предстоящей поставки ценностей и НДС, исчисленного с предоплаты) можно сделать вывод, что и для учета предъявленного поставщиком НДС, исчисленного с суммы предоплаты, используется счет 19.
(Консультация эксперта, 2025)Минфином России в Письме от 12.04.2013 N 07-01-06/12203 указано, что согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации об уплаченных (причитающихся уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Исходя из данной формулировки (с учетом того, что в Письме Минфина России рассматривается вопрос об отражении в бухгалтерском учете сумм оплаты в счет предстоящей поставки ценностей и НДС, исчисленного с предоплаты) можно сделать вывод, что и для учета предъявленного поставщиком НДС, исчисленного с суммы предоплаты, используется счет 19.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции, учитываемые на брокерском счете, открытом в кредитной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Акции и облигации относятся к финансовым вложениям и учитываются на счете 58 (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
(Консультация эксперта, 2025)Акции и облигации относятся к финансовым вложениям и учитываются на счете 58 (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и замену автомобильного аккумулятора?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, предъявленная поставщиком при приобретении АКБ, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". При принятии НДС к вычету производится запись по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", и кредиту счета 19 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, предъявленная поставщиком при приобретении АКБ, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". При принятии НДС к вычету производится запись по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", и кредиту счета 19 (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Сумма НДС, предъявленная лицензиаром, может отражаться в бухгалтерском учете организации с использованием или без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в зависимости от закрепленного в учетной политике порядка учета. В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь требованием рациональности, сумму "входного" НДС включает в стоимость лицензионного вознаграждения без отражения на счете 19 (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Сумма НДС, предъявленная лицензиаром, может отражаться в бухгалтерском учете организации с использованием или без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в зависимости от закрепленного в учетной политике порядка учета. В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь требованием рациональности, сумму "входного" НДС включает в стоимость лицензионного вознаграждения без отражения на счете 19 (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на создание рекламного видеоролика?
(Консультация эксперта, 2025)Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным работам и услугам, связанным с созданием рекламного видеоролика, используется счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным работам и услугам, связанным с созданием рекламного видеоролика, используется счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" (Инструкция по применению Плана счетов).