Письмо о снижении арендной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Письмо о снижении арендной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Снижение арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Общество в письме... уведомило Комитет о завершении мероприятий по утилизации пяти единиц имущества и направило комплект документов... а также заявило требование о внесении изменений в договор аренды в части исключения утилизированного имущества и уменьшения арендной платы по договору путем оформления дополнительного соглашения; в письме... направило Комитету соответствующее дополнительное соглашение к договору аренды... подписанное Обществом.
(КонсультантПлюс, 2025)Общество в письме... уведомило Комитет о завершении мероприятий по утилизации пяти единиц имущества и направило комплект документов... а также заявило требование о внесении изменений в договор аренды в части исключения утилизированного имущества и уменьшения арендной платы по договору путем оформления дополнительного соглашения; в письме... направило Комитету соответствующее дополнительное соглашение к договору аренды... подписанное Обществом.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда движимого имущества. Оплата пользования движимым имуществом: Арендатор хочет взыскать с Арендодателя излишне уплаченную арендную плату
(КонсультантПлюс, 2025)наличие оснований для снижения размера арендных платежей в заявленный период, например указанием на условия договора аренды об уменьшении арендной платы на сумму НДС, если Арендодатель перестанет быть плательщиком НДС, письмом налогового органа, подтверждающим применение Арендодателем упрощенной системы налогообложения >>>
(КонсультантПлюс, 2025)наличие оснований для снижения размера арендных платежей в заявленный период, например указанием на условия договора аренды об уменьшении арендной платы на сумму НДС, если Арендодатель перестанет быть плательщиком НДС, письмом налогового органа, подтверждающим применение Арендодателем упрощенной системы налогообложения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма обеспечительного платежа, засчитываемая в счет будущей арендной платы, может рассматриваться как выполняющая две функции: как обеспечительную, так и платежную. В этом случае обеспечительный платеж является предоплатой (авансом) и в состав расходов, уменьшающих доходы, не включается. Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А под оплатой в данном случае понимается прекращение обязательства арендатора перед арендодателем, которое непосредственно связано с предоставлением имущества в аренду. В том случае, когда уплата арендных платежей производится авансом, данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно при получении услуг по аренде имущества (Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49). Следовательно, арендная плата на УСН с объектом "доходы минус расходы" признается для целей налогообложения в составе расходов на дату зачета (полностью или частично) обеспечительного платежа в счет ее оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВ ситуации, когда объект учета аренды классифицирован в качестве финансовой аренды, остаточная стоимость объекта недвижимости, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для исчисления среднегодовой стоимости имущества определяется арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухучета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду, уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом особенностей, предусмотренных п. п. 32 - 40 ФСБУ 25/2018 (Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@ (вместе с Письмом Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402)).
Формы
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Обратите внимание! Остаточная стоимость недвижимости, переданной в аренду, для целей расчета налоговой базы по среднегодовой стоимости должна определяться арендодателем по правилам ведения бухучета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и других). Так, при лизинге остаточную стоимость недвижимого объекта, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для исчисления среднегодовой стоимости по ст. 376 Налогового кодекса арендодатель определяет в той оценке, как она отражена в бухгалтерском регистре на соответствующие даты. То есть как чистую стоимость инвестиции в аренду (договорную цену), уменьшенную на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом иных особенностей из п. 32 - 40 ФСБУ 25/2018 (Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Обратите внимание! Остаточная стоимость недвижимости, переданной в аренду, для целей расчета налоговой базы по среднегодовой стоимости должна определяться арендодателем по правилам ведения бухучета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и других). Так, при лизинге остаточную стоимость недвижимого объекта, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для исчисления среднегодовой стоимости по ст. 376 Налогового кодекса арендодатель определяет в той оценке, как она отражена в бухгалтерском регистре на соответствующие даты. То есть как чистую стоимость инвестиции в аренду (договорную цену), уменьшенную на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом иных особенностей из п. 32 - 40 ФСБУ 25/2018 (Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877).
Готовое решение: Как действовать арендодателю государственного и муниципального имущества в условиях распространения коронавируса COVID-19 (актуально до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)3.1. Как составить письмо арендатору об отказе в снижении арендной платы, о котором он просил в связи с коронавирусом
(КонсультантПлюс, 2022)3.1. Как составить письмо арендатору об отказе в снижении арендной платы, о котором он просил в связи с коронавирусом
Готовое решение: Что делать арендатору недвижимости, если аренда стала обременительной в ситуации распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) (до 31 мая 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Обратите внимание: ТПП РФ рекомендовала не оформлять заключения о форс-мажоре по договорам аренды недвижимого имущества, поскольку проблема взаимоотношений между арендодателями коммерческой недвижимости и арендаторами по поводу сроков и размера уплаты в условиях угрозы распространения новой коронавирусной инфекции арендных платежей во многом решена на законодательном уровне и на уровне подзаконных нормативных актов. В связи с этим рекомендуется обращаться не в ТПП РФ за получением заключения, а к арендодателю с требованием об изменении условий договора аренды (об уменьшении, отсрочке (рассрочке) уплаты арендной платы) на основании Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ и Постановлений Правительства РФ от 03.04.2020 N N 439 и 434 (п. 1 Письма ТПП РФ от 07.04.2020 N Пр/0349).
(КонсультантПлюс, 2023)Обратите внимание: ТПП РФ рекомендовала не оформлять заключения о форс-мажоре по договорам аренды недвижимого имущества, поскольку проблема взаимоотношений между арендодателями коммерческой недвижимости и арендаторами по поводу сроков и размера уплаты в условиях угрозы распространения новой коронавирусной инфекции арендных платежей во многом решена на законодательном уровне и на уровне подзаконных нормативных актов. В связи с этим рекомендуется обращаться не в ТПП РФ за получением заключения, а к арендодателю с требованием об изменении условий договора аренды (об уменьшении, отсрочке (рассрочке) уплаты арендной платы) на основании Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ и Постановлений Правительства РФ от 03.04.2020 N N 439 и 434 (п. 1 Письма ТПП РФ от 07.04.2020 N Пр/0349).
Вопрос: В каком размере нужно уплатить НДФЛ при продаже в 2025 г. земельного участка физическим лицом - резидентом РФ за 3,6 млн руб., если участок приобретен в 2024 г. по договору аренды с правом выкупа (выкупная стоимость 100 тыс. руб.) и других доходов, кроме заработной платы, в 2025 г. нет?
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи недвижимости на фактически уплаченную арендодателю стоимость имущества (выкупную цену). При этом арендные платежи, уплаченные арендатором за имущество, не могут уменьшать доход от продажи имущества (Письма Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88509, от 13.11.2014 N 03-04-05/57322).
(Консультация эксперта, 2025)При исчислении НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи недвижимости на фактически уплаченную арендодателю стоимость имущества (выкупную цену). При этом арендные платежи, уплаченные арендатором за имущество, не могут уменьшать доход от продажи имущества (Письма Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88509, от 13.11.2014 N 03-04-05/57322).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, Минфин РФ в Письме от 23.12.2022 N 07-04-09/126779 указал, что исходя из ПБУ 1/2008 при определении арендатором того, к какому виду денежных потоков относятся арендные платежи, целесообразно использовать соответствующие положения МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В частности, согласно МСФО (IAS) 7 денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде, являются примером денежных потоков от финансовой деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Кроме того, Минфин РФ в Письме от 23.12.2022 N 07-04-09/126779 указал, что исходя из ПБУ 1/2008 при определении арендатором того, к какому виду денежных потоков относятся арендные платежи, целесообразно использовать соответствующие положения МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В частности, согласно МСФО (IAS) 7 денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде, являются примером денежных потоков от финансовой деятельности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Кроме того, Минфин РФ в Письме от 23.12.2022 N 07-04-09/126779 указал, что исходя из ПБУ 1/2008 при определении арендатором того, к какому виду денежных потоков относятся арендные платежи, целесообразно использовать соответствующие положения МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В частности, согласно МСФО (IAS) 7 денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде, являются примером денежных потоков от финансовой деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Кроме того, Минфин РФ в Письме от 23.12.2022 N 07-04-09/126779 указал, что исходя из ПБУ 1/2008 при определении арендатором того, к какому виду денежных потоков относятся арендные платежи, целесообразно использовать соответствующие положения МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В частности, согласно МСФО (IAS) 7 денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде, являются примером денежных потоков от финансовой деятельности.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, в одном из писем ФНС России даются следующие разъяснения. Если расходы на оплату коммунальных услуг не включаются в арендную плату, у арендодателя - физического лица объектом налогообложения являются только суммы полученной арендной платы. В случае включения таких расходов в арендную плату налоговая база по НДФЛ уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных коммунальных платежей.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, в одном из писем ФНС России даются следующие разъяснения. Если расходы на оплату коммунальных услуг не включаются в арендную плату, у арендодателя - физического лица объектом налогообложения являются только суммы полученной арендной платы. В случае включения таких расходов в арендную плату налоговая база по НДФЛ уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных коммунальных платежей.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, согласно МСФО (IAS) 7 денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде, являются примером денежных потоков от финансовой деятельности (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год (Приложение к Письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, согласно МСФО (IAS) 7 денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде, являются примером денежных потоков от финансовой деятельности (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год (Приложение к Письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779)).
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, арендодатель может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на ремонт принадлежащего ему имущества, выполненный арендатором, при условии компенсации последнему таких расходов, в том числе посредством уменьшения размера арендной платы, при условии соответствия расходов положениям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2011 N 16-15/068841@).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, арендодатель может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на ремонт принадлежащего ему имущества, выполненный арендатором, при условии компенсации последнему таких расходов, в том числе посредством уменьшения размера арендной платы, при условии соответствия расходов положениям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2011 N 16-15/068841@).
Статья: Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)4. Малому ИТ-бизнесу могут снизить налоги и арендную плату.
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)4. Малому ИТ-бизнесу могут снизить налоги и арендную плату.