Письмо о должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Письмо о должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Стандарт осмотрительного поведения предполагает проверку налогоплательщиком деловой репутации, возможности исполнения контрагентом своих обязательств, его платежеспособности. При этом представление только лишь документов (свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выписка из ЕГРЮЛ, устав организации, приказ о назначении генерального директора, приказ о возложении обязанностей бухгалтера, информационное письмо о смене юридического адреса) не является проявлением должной осмотрительности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Стандарт осмотрительного поведения предполагает проверку налогоплательщиком деловой репутации, возможности исполнения контрагентом своих обязательств, его платежеспособности. При этом представление только лишь документов (свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выписка из ЕГРЮЛ, устав организации, приказ о назначении генерального директора, приказ о возложении обязанностей бухгалтера, информационное письмо о смене юридического адреса) не является проявлением должной осмотрительности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по закреплению на законодательном уровне понятия "должная осмотрительность".
(Письмо ФНС России от 25.04.2023 N БВ-19-7/126@)Вопрос: О предложении по закреплению на законодательном уровне понятия "должная осмотрительность".
(Письмо ФНС России от 25.04.2023 N БВ-19-7/126@)Вопрос: О предложении по закреплению на законодательном уровне понятия "должная осмотрительность".
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)непроявление с вашей стороны должной осмотрительности при выборе контрагента (Письма ФНС России от 25.04.2023 N БВ-19-7/126@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. п. 14, 15)):
(КонсультантПлюс, 2025)непроявление с вашей стороны должной осмотрительности при выборе контрагента (Письма ФНС России от 25.04.2023 N БВ-19-7/126@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. п. 14, 15)):
Статья: ФНС России выпустила разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С учетом Письма также стоит обновить и дополнить стандарты должной осмотрительности при выборе поставщиков, а по сделкам, которые совершены ненадлежащим контрагентом или "технической компанией", имеет смысл собрать документы для налоговой реконструкции.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С учетом Письма также стоит обновить и дополнить стандарты должной осмотрительности при выборе поставщиков, а по сделкам, которые совершены ненадлежащим контрагентом или "технической компанией", имеет смысл собрать документы для налоговой реконструкции.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Разъясняя вопросы должной осмотрительности, Минфин России в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 акцентировал внимание на проверке правоспособности контрагента и правомочности его представителя, в частности, финансовым ведомством рекомендовалось до заключения сделки запрашивать у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверять факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ, запрашивать документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих документы по сделке, использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Разъясняя вопросы должной осмотрительности, Минфин России в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 акцентировал внимание на проверке правоспособности контрагента и правомочности его представителя, в частности, финансовым ведомством рекомендовалось до заключения сделки запрашивать у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверять факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ, запрашивать документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих документы по сделке, использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.
Статья: Принцип должной осмотрительности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Налоговым кодексом РФ не определен конкретный перечень документов и действий, необходимых для подтверждения налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента (Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116). Для самостоятельной оценки рисков при выборе контрагентов налогоплательщики могут использовать утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (Письма ФНС России от 26.12.2019 N ЕД-4-15/26827, от 11.10.2019 N ЕД-4-1/20922@, Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116, от 14.02.2017 N 03-02-08/7955).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Налоговым кодексом РФ не определен конкретный перечень документов и действий, необходимых для подтверждения налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента (Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116). Для самостоятельной оценки рисков при выборе контрагентов налогоплательщики могут использовать утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (Письма ФНС России от 26.12.2019 N ЕД-4-15/26827, от 11.10.2019 N ЕД-4-1/20922@, Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116, от 14.02.2017 N 03-02-08/7955).
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)<4> О подтверждении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента: письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116 // Доступ из СПС "КонсультантПлюс".
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)<4> О подтверждении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента: письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116 // Доступ из СПС "КонсультантПлюс".