Пищевые цели
Подборка наиболее важных документов по запросу Пищевые цели (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушения при выпуске в обращение продукции с ГМО
(КонсультантПлюс, 2025)Как установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда... в качестве товаросопроводительных документов обществом представлены декларация о соответствии... и протокол испытаний... выданный лабораторией, согласно которым семена рапса на пищевые цели урожая 2020 года соответствуют требованиям ТР ТС 015/2011, ТР ТС 021/2011, а также в столбце 3 названного протокола указано "Зерно может содержать только зарегистрированные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза линии ГМО. В зерне, содержащем ГМО, допускается не более 0,9% незарегистрированных линий ГМО".
(КонсультантПлюс, 2025)Как установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда... в качестве товаросопроводительных документов обществом представлены декларация о соответствии... и протокол испытаний... выданный лабораторией, согласно которым семена рапса на пищевые цели урожая 2020 года соответствуют требованиям ТР ТС 015/2011, ТР ТС 021/2011, а также в столбце 3 названного протокола указано "Зерно может содержать только зарегистрированные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза линии ГМО. В зерне, содержащем ГМО, допускается не более 0,9% незарегистрированных линий ГМО".
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 2 "Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе" Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции""Таким образом, предметом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 14.16 КоАП РФ, является алкогольная либо спиртосодержащая продукция, соответствующая признакам, указанным в пункте 4 статьи 2 Федерального закона N 171-ФЗ, так или иначе предназначенная по своим химическим свойствам для употребления в пищевых целях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ и реализации тропического масла, качественные показатели части которого в процессе хранения снижены, в дальнейшем используемого на пищевые и непищевые цели.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-07-07/65936)Вопрос: Предлагается разъяснить применение нормы ст. 164 НК РФ в следующей ситуации.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-07-07/65936)Вопрос: Предлагается разъяснить применение нормы ст. 164 НК РФ в следующей ситуации.
Вопрос: О квалификации БАД "Прополис чистый", произведенной с использованием этилового спирта из пищевого сырья, в целях лицензирования и учета объемов, а также уплате акциза при ее производстве.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 27-05-13/118757)Вопрос: О квалификации БАД "Прополис чистый", произведенной с использованием этилового спирта из пищевого сырья, в целях лицензирования и учета объемов, а также уплате акциза при ее производстве.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 27-05-13/118757)Вопрос: О квалификации БАД "Прополис чистый", произведенной с использованием этилового спирта из пищевого сырья, в целях лицензирования и учета объемов, а также уплате акциза при ее производстве.
Нормативные акты
Вопрос: О ставке НДС при реализации семян горчицы, предназначенных для посева в целях выращивания пищевой продукции.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-07/16209)Вопрос: В Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" поименован код 01.11.92 - семена горчицы. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, код 01.11.92 подразделяется на более детализированные виды, в частности 01.11.92.110 - семена горчицы для посева, и входит в группу 01.11 "Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур".
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-07/16209)Вопрос: В Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" поименован код 01.11.92 - семена горчицы. В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, код 01.11.92 подразделяется на более детализированные виды, в частности 01.11.92.110 - семена горчицы для посева, и входит в группу 01.11 "Культуры зерновые (кроме риса), зернобобовые, семена масличных культур".
Статья: Ответственность за незаконную розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции
(Порошин В.Л., Захаров А.В., Домченко А.С.)
("Законность", 2023, N 6)Иной подход используется в практике Седьмого кассационного суда общей юрисдикции, сформулировавшего следующую позицию: "По смыслу уголовного закона уголовная ответственность по ст. 171.4 УК РФ наступает за продажу как алкогольной, так и спиртосодержащей продукции для пищевых целей, то есть лицо, продающее такую жидкость, должно понимать и осознавать, что данная жидкость приобретается потребителями для ее потребления в пищу. Для установления этого обстоятельства не требуется заключения эксперта. Оно необходимо лишь для установления того факта, что продаваемая жидкость является спиртосодержащей, то есть содержит в своем составе этиловый спирт более 0,5 процента объема готовой продукции. Что касается факта продажи данной жидкости для пищевых целей, то доказанность этого обстоятельства выходит за пределы компетенции эксперта и подлежит установлению судом на основании всей совокупности исследованных доказательств" <11>. Иными словами, суд экспертную оценку спиртосодержащей жидкости на предмет отнесения ее к пищевой заменяет исследованием совокупности доказательств реализации и использования этой жидкости для пищевых целей, что является одним из возможных выходов из сложившейся проблемной ситуации, однако не согласуется с буквальным смыслом положений ст. 14.17.1 КоАП и 171.4 УК.
(Порошин В.Л., Захаров А.В., Домченко А.С.)
("Законность", 2023, N 6)Иной подход используется в практике Седьмого кассационного суда общей юрисдикции, сформулировавшего следующую позицию: "По смыслу уголовного закона уголовная ответственность по ст. 171.4 УК РФ наступает за продажу как алкогольной, так и спиртосодержащей продукции для пищевых целей, то есть лицо, продающее такую жидкость, должно понимать и осознавать, что данная жидкость приобретается потребителями для ее потребления в пищу. Для установления этого обстоятельства не требуется заключения эксперта. Оно необходимо лишь для установления того факта, что продаваемая жидкость является спиртосодержащей, то есть содержит в своем составе этиловый спирт более 0,5 процента объема готовой продукции. Что касается факта продажи данной жидкости для пищевых целей, то доказанность этого обстоятельства выходит за пределы компетенции эксперта и подлежит установлению судом на основании всей совокупности исследованных доказательств" <11>. Иными словами, суд экспертную оценку спиртосодержащей жидкости на предмет отнесения ее к пищевой заменяет исследованием совокупности доказательств реализации и использования этой жидкости для пищевых целей, что является одним из возможных выходов из сложившейся проблемной ситуации, однако не согласуется с буквальным смыслом положений ст. 14.17.1 КоАП и 171.4 УК.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Подтверждением страны происхождения пищевых продуктов для целей применения ПП РФ N 832 является простое указание (декларирование) участником закупки в заявке наименования страны происхождения и производителя пищевых продуктов. Такой простой порядок подтверждения соответствия предлагаемых к поставке товаров требованиям ПП РФ N 832 разительно отличает данное Постановление от остальных актов импортозамещения: не требуется никаких документальных доказательств российского/евразийского происхождения пищевых продуктов - реестровых записей, сертификатов формы СТ-1, актов экспертизы ТПП РФ и т.п., - только "честное слово" потенциального поставщика о том, что товар произведен в России или других странах - участницах ЕАЭС, а также указание на производителя продукции. Как увидим далее, именно с этим и связано немалое количество проблем при применении ПП РФ N 832.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Подтверждением страны происхождения пищевых продуктов для целей применения ПП РФ N 832 является простое указание (декларирование) участником закупки в заявке наименования страны происхождения и производителя пищевых продуктов. Такой простой порядок подтверждения соответствия предлагаемых к поставке товаров требованиям ПП РФ N 832 разительно отличает данное Постановление от остальных актов импортозамещения: не требуется никаких документальных доказательств российского/евразийского происхождения пищевых продуктов - реестровых записей, сертификатов формы СТ-1, актов экспертизы ТПП РФ и т.п., - только "честное слово" потенциального поставщика о том, что товар произведен в России или других странах - участницах ЕАЭС, а также указание на производителя продукции. Как увидим далее, именно с этим и связано немалое количество проблем при применении ПП РФ N 832.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 по делу N А40-143474/2023 <Что можно считать продовольственным товаром в целях НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Общество не отчаялось и обратилось с жалобой в Верховный Суд Российской Федерации. Определением судьи ВС РФ от 06.12.2024 N 305-ЭС24-17887 жалоба вместе с делом переданы для рассмотрения в Коллегию по экономическим спорам высокой инстанции. По его мнению, заслуживают внимания следующие доводы организации. Семена сахарной свеклы включены в Перечень кодов видов продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Это свидетельствует о намерении законодателя предоставить фирмам при реализации товара на территории нашей страны возможность применения льготной налоговой ставки. При этом исключений в отношении протравленных семян Перечень не содержит. Кроме того, законодательство не требует, чтобы для применения ставки НДС 10% те или иные товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых целях.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Общество не отчаялось и обратилось с жалобой в Верховный Суд Российской Федерации. Определением судьи ВС РФ от 06.12.2024 N 305-ЭС24-17887 жалоба вместе с делом переданы для рассмотрения в Коллегию по экономическим спорам высокой инстанции. По его мнению, заслуживают внимания следующие доводы организации. Семена сахарной свеклы включены в Перечень кодов видов продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Это свидетельствует о намерении законодателя предоставить фирмам при реализации товара на территории нашей страны возможность применения льготной налоговой ставки. При этом исключений в отношении протравленных семян Перечень не содержит. Кроме того, законодательство не требует, чтобы для применения ставки НДС 10% те или иные товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых целях.
Готовое решение: Какая информация должна быть обязательно нанесена на этикетку товара
(КонсультантПлюс, 2025)для спиртосодержащей непищевой продукции, предназначенной для розничной продажи. На этикетках такой продукции наряду с иной обязательной информацией должна содержаться информация об опасности использования для жизни или здоровья граждан этой продукции в пищевых целях (п. 4 ст. 10.1 Закона N 171-ФЗ). Норма определяет также расположение информации и ее размер в процентах от площади этикетки.
(КонсультантПлюс, 2025)для спиртосодержащей непищевой продукции, предназначенной для розничной продажи. На этикетках такой продукции наряду с иной обязательной информацией должна содержаться информация об опасности использования для жизни или здоровья граждан этой продукции в пищевых целях (п. 4 ст. 10.1 Закона N 171-ФЗ). Норма определяет также расположение информации и ее размер в процентах от площади этикетки.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)ВС РФ занял другую позицию: основанием для применения пониженной ставки 10% при реализации является исключительно наличие кода товара в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ N 908. Семена сахарной свеклы (код 01.13.72) прямо в этом Перечне указаны в группе "Овощи, включая картофель". Ни НК РФ, ни Постановление N 908 не требуют, чтобы товар мог использоваться или употребляться непосредственно в пищевых либо кормовых целях для применения ставки 10% при реализации. Примечание 4 к Перечню, на которое ссылались налоговики (о предназначении для пищевых/кормовых целей), относится только к применению ставки 10% при ввозе товаров. Произвольное применение инспекцией ставки 20% было признано нарушающим принципы добросовестности и правовой определенности.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)ВС РФ занял другую позицию: основанием для применения пониженной ставки 10% при реализации является исключительно наличие кода товара в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ N 908. Семена сахарной свеклы (код 01.13.72) прямо в этом Перечне указаны в группе "Овощи, включая картофель". Ни НК РФ, ни Постановление N 908 не требуют, чтобы товар мог использоваться или употребляться непосредственно в пищевых либо кормовых целях для применения ставки 10% при реализации. Примечание 4 к Перечню, на которое ссылались налоговики (о предназначении для пищевых/кормовых целей), относится только к применению ставки 10% при ввозе товаров. Произвольное применение инспекцией ставки 20% было признано нарушающим принципы добросовестности и правовой определенности.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-07/29703 обращено внимание, что при применении налогоплательщиками нормы подпункта 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ следует руководствоваться Определением ВС РФ от 17.06.2022 N 307-ЭС22-8901, согласно которому обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ и поддержаны выводы судебных инстанций, которые исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств того, что спорные товары (семена подсолнечника и кукурузы) предназначены для посева, а не для использования в пищевых целях, в связи с чем к семенам, предназначенным для посева, не может применяться пониженная налоговая ставка в размере 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-07/29703 обращено внимание, что при применении налогоплательщиками нормы подпункта 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ следует руководствоваться Определением ВС РФ от 17.06.2022 N 307-ЭС22-8901, согласно которому обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ и поддержаны выводы судебных инстанций, которые исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств того, что спорные товары (семена подсолнечника и кукурузы) предназначены для посева, а не для использования в пищевых целях, в связи с чем к семенам, предназначенным для посева, не может применяться пониженная налоговая ставка в размере 10 процентов.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)Для применения ставки НДС 10% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ достаточно, чтобы код товара по ОКПД 2, указанный в документации на семена, был включен в Перечень. Каких-либо дополнительных условий для применения ставки законодательство не устанавливает и не требует, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях (п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за I квартал 2025 г. по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для применения ставки НДС 10% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ достаточно, чтобы код товара по ОКПД 2, указанный в документации на семена, был включен в Перечень. Каких-либо дополнительных условий для применения ставки законодательство не устанавливает и не требует, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях (п. 5 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за I квартал 2025 г. по вопросам налогообложения, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Вопрос: Можно ли применять подсластители с добавлением сахара в целях частичной замены сахара для безалкогольных напитков, которые не являются пищевой продукцией со сниженной калорийностью?
("Официальный сайт Информационного портала Евразийского экономического союза", 2024)"Официальный сайт Информационного портала Евразийского экономического союза https://portal.eaeunion.org", 2024
("Официальный сайт Информационного портала Евразийского экономического союза", 2024)"Официальный сайт Информационного портала Евразийского экономического союза https://portal.eaeunion.org", 2024
Статья: Гражданско-правовые аспекты квалификации незаконного оборота наркотиков в составе товара
(Кухарук В.В.)
("Уголовное право", 2023, N 6)Введенный запрет на культивирование наркосодержащих растений <7> помимо того, что не позволил стабилизировать наркоситуацию, привел к ликвидации целых отраслей экономики, функционально зависимых от использования ценного стратегического наркосырья на основе указанных растений. В связи с прекращением промышленного культивирования наркосодержащих растений для внутреннего производства наркотических лекарственных препаратов необязательные потребности пищевой промышленности в семенах мака стали обеспечиваться за счет внешнеторговых поставок. По данным интернет-портала TrendEconomy Ltd, основным импортером рассматриваемой товарной группы в 2020 г. явилась Россия, доля которой в структуре мирового импорта составила 10,1% (20 млн долларов США). Причем 8,34% от объема мирового экспорта семян мака (16,3 млн долл.) пришлось на поставки из Чехии в Россию (6,73 тыс. т в 2017 г.). По данным Правительства России, ежегодный объем импортируемых семян опийного мака, необходимых для пищевых целей, в среднем составлял 8 - 13 тыс. т <8>.
(Кухарук В.В.)
("Уголовное право", 2023, N 6)Введенный запрет на культивирование наркосодержащих растений <7> помимо того, что не позволил стабилизировать наркоситуацию, привел к ликвидации целых отраслей экономики, функционально зависимых от использования ценного стратегического наркосырья на основе указанных растений. В связи с прекращением промышленного культивирования наркосодержащих растений для внутреннего производства наркотических лекарственных препаратов необязательные потребности пищевой промышленности в семенах мака стали обеспечиваться за счет внешнеторговых поставок. По данным интернет-портала TrendEconomy Ltd, основным импортером рассматриваемой товарной группы в 2020 г. явилась Россия, доля которой в структуре мирового импорта составила 10,1% (20 млн долларов США). Причем 8,34% от объема мирового экспорта семян мака (16,3 млн долл.) пришлось на поставки из Чехии в Россию (6,73 тыс. т в 2017 г.). По данным Правительства России, ежегодный объем импортируемых семян опийного мака, необходимых для пищевых целей, в среднем составлял 8 - 13 тыс. т <8>.