Первоначальный взнос участника
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальный взнос участника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос данного участника, то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос данного участника, то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не отразило в налоговой базе по УСН полученный доход в виде суммы превышения стоимости переданного вышедшему участнику имущества над суммой внесенного им первоначального взноса при учреждении общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не отразило в налоговой базе по УСН полученный доход в виде суммы превышения стоимости переданного вышедшему участнику имущества над суммой внесенного им первоначального взноса при учреждении общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача (перераспределение) имущества при выходе участника из общества (ликвидации общества)
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Понятие "первоначальный взнос участника общества"
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Понятие "первоначальный взнос участника общества"
Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-02-08/26037)Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-02-08/26037)Вопрос: Об определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" в целях налогообложения.
Нормативные акты
Обзор: "Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2025 года"
(КонсультантПлюс, 2025)Участник общества с долей 99% вышел из него. Организация на УСН с объектом "доходы" передала ему в счет оплаты действительной стоимости доли недвижимость. Доход от операции не задекларировала. Налоговая настаивала: общество должно было признать в доходах рыночную стоимость такого имущества за минусом первоначального взноса участника. Суды поддержали проверяющих. ВС РФ решил по-другому.
(КонсультантПлюс, 2025)Участник общества с долей 99% вышел из него. Организация на УСН с объектом "доходы" передала ему в счет оплаты действительной стоимости доли недвижимость. Доход от операции не задекларировала. Налоговая настаивала: общество должно было признать в доходах рыночную стоимость такого имущества за минусом первоначального взноса участника. Суды поддержали проверяющих. ВС РФ решил по-другому.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
Ситуация: Какие существуют льготные условия для приобретения жилья (квартиры, жилого дома) в ипотеку?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Военнослужащие, являющиеся участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (НИС), не менее чем через три года такого участия могут получить целевой жилищный заем на приобретение жилья (под залог приобретаемого жилого помещения) либо на уплату первоначального взноса при приобретении жилья с использованием ипотечного кредита. Отдельные категории участников НИС имеют право на заключение договора целевого жилищного займа с даты включения их в реестр участников НИС (п. 2 ст. 3, ч. 1, 1.2 ст. 14 Закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Военнослужащие, являющиеся участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (НИС), не менее чем через три года такого участия могут получить целевой жилищный заем на приобретение жилья (под залог приобретаемого жилого помещения) либо на уплату первоначального взноса при приобретении жилья с использованием ипотечного кредита. Отдельные категории участников НИС имеют право на заключение договора целевого жилищного займа с даты включения их в реестр участников НИС (п. 2 ст. 3, ч. 1, 1.2 ст. 14 Закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДС, подлежащую уплате с разницы между первоначальным вкладом участника и рыночной стоимостью переданного ОС (действительной стоимостью доли):
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДС, подлежащую уплате с разницы между первоначальным вкладом участника и рыночной стоимостью переданного ОС (действительной стоимостью доли):
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Если при ликвидации ООО участнику передается имущество по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость имущества, сформированную по данным бухгалтерского учета, то принятый к вычету по такому имуществу НДС подлежит восстановлению пропорционально его остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если при ликвидации ООО участнику передается имущество по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость имущества, сформированную по данным бухгалтерского учета, то принятый к вычету по такому имуществу НДС подлежит восстановлению пропорционально его остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
(КонсультантПлюс, 2026)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе его из общества не признается реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Соответственно, у общества не возникает объекта обложения налогом на прибыль.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)начислите НДС с той части стоимости имущества (имущественных прав), которая превышает первоначальный взнос этого участника.
(КонсультантПлюс, 2026)начислите НДС с той части стоимости имущества (имущественных прав), которая превышает первоначальный взнос этого участника.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Однако гражданское законодательство не содержит точного определения понятия "первоначальный взнос" участника хозяйственного общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Однако гражданское законодательство не содержит точного определения понятия "первоначальный взнос" участника хозяйственного общества.
Готовое решение: НДС по договору простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость такого имущества больше первоначального вклада, то участник, который ведет общие дела, с разницы начислит НДС и выставит товарищу счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ). Товарищ вправе принять этот налог к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850).
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость такого имущества больше первоначального вклада, то участник, который ведет общие дела, с разницы начислит НДС и выставит товарищу счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ). Товарищ вправе принять этот налог к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850).
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2026)так и по ОС, полученным сверх вклада в уставный фонд. Их первоначальная стоимость формируется исключительно за счет дополнительных затрат самой организации-получателя.
(КонсультантПлюс, 2026)так и по ОС, полученным сверх вклада в уставный фонд. Их первоначальная стоимость формируется исключительно за счет дополнительных затрат самой организации-получателя.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции с акциями других организаций
(КонсультантПлюс, 2026)При получении акций в качестве вклада в уставный капитал их первоначальная стоимость равна денежной оценке, согласованной участниками (учредителями). Эта оценка не может быть выше стоимости, определенной оценщиком (п. 12 ПБУ 19/02, п. 2 ст. 15 Закона об ООО, п. 3 ст. 34 Закона об АО, п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При получении акций в качестве вклада в уставный капитал их первоначальная стоимость равна денежной оценке, согласованной участниками (учредителями). Эта оценка не может быть выше стоимости, определенной оценщиком (п. 12 ПБУ 19/02, п. 2 ст. 15 Закона об ООО, п. 3 ст. 34 Закона об АО, п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).