Первоначальная стоимость в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Учет имущества государственной (муниципальной) казны
(КонсультантПлюс, 2025)...Доводы ответчика об определении стоимости сгоревшего оружия с учетом амортизации судом отклоняются, поскольку материальные запасы и имущество, составляющее государственную казну, принимаются к учету органами государственной власти по первоначальной стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками (кроме их приобретения в рамках деятельности, облагаемой названным налогом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (пункты 22, 23 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н)..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Доводы ответчика об определении стоимости сгоревшего оружия с учетом амортизации судом отклоняются, поскольку материальные запасы и имущество, составляющее государственную казну, принимаются к учету органами государственной власти по первоначальной стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками (кроме их приобретения в рамках деятельности, облагаемой названным налогом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (пункты 22, 23 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н)..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 - 2.1 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)5. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 - 2.1 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В марте ООО "Ветеран" приобрело производственный станок. Его первоначальная стоимость в налоговом учете составила 310 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В марте ООО "Ветеран" приобрело производственный станок. Его первоначальная стоимость в налоговом учете составила 310 000 руб.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.10. Как определить первоначальную стоимость
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.10. Как определить первоначальную стоимость
Готовое решение: Как учесть объединение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате объединения нескольких объектов ОС образуется новый (вновь созданный), то, по мнению Минфина России, в налоговом учете первоначальная стоимость этого объекта определяется исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него объекта основных средств, а норма амортизации - в общем порядке (Письмо от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате объединения нескольких объектов ОС образуется новый (вновь созданный), то, по мнению Минфина России, в налоговом учете первоначальная стоимость этого объекта определяется исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него объекта основных средств, а норма амортизации - в общем порядке (Письмо от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования будет равна нулю.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования будет равна нулю.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)По сути, поправка сблизила порядок формирования в налоговом учете первоначальной стоимости любого амортизируемого имущества - как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)По сути, поправка сблизила порядок формирования в налоговом учете первоначальной стоимости любого амортизируемого имущества - как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.
Статья: Авторское вознаграждение: споры с работниками - авторами служебных результатов интеллектуальной деятельности
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Еще одним вариантом решения сложившейся ситуации является объективный учет прав интеллектуальной собственности в финансовой отчетности предприятия, когда первоначальная стоимость такого актива, по которому он принимается на балансовый (и налоговый) учет, составляла справедливую стоимость воссоздания объекта (изобретения, полезной модели и других результатов интеллектуальной собственности) аналогичной полезности. Зачастую затраты на проектные работы, в рамках которых создаются подобного рода активы, давно списаны на расходы того периода, когда они возникали, и к моменту принятия их на баланс в состав нематериальных активов патентные пошлины и суммы поощрительного вознаграждения за получение патента остаются несписанными затратами. Такая символическая сумма не делает "погоду" (не приносит ощутимые экономические выгоды) для предприятия. Начисляемая ежегодная сумма амортизации такого актива также остается символической. Поскольку амортизация не вызывает отток денег и соответствующая сумма остается в распоряжении предприятия, предприятиям экономически выгодно иметь на своем балансе дорогие по стоимости нематериальные активы. Соответственно, если права на РИД принимаются на баланс солидной по размеру стоимости, то и ежегодно начисляемая по ним амортизация позволяет оставить в распоряжении существенную сумму, при этом еще и сэкономить на налоге на прибыль. Как минимум эти денежные средства и могут стать источниками выплаты вознаграждений за использование таких РИД в хозяйственной деятельности предприятия-правообладателя.
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)Еще одним вариантом решения сложившейся ситуации является объективный учет прав интеллектуальной собственности в финансовой отчетности предприятия, когда первоначальная стоимость такого актива, по которому он принимается на балансовый (и налоговый) учет, составляла справедливую стоимость воссоздания объекта (изобретения, полезной модели и других результатов интеллектуальной собственности) аналогичной полезности. Зачастую затраты на проектные работы, в рамках которых создаются подобного рода активы, давно списаны на расходы того периода, когда они возникали, и к моменту принятия их на баланс в состав нематериальных активов патентные пошлины и суммы поощрительного вознаграждения за получение патента остаются несписанными затратами. Такая символическая сумма не делает "погоду" (не приносит ощутимые экономические выгоды) для предприятия. Начисляемая ежегодная сумма амортизации такого актива также остается символической. Поскольку амортизация не вызывает отток денег и соответствующая сумма остается в распоряжении предприятия, предприятиям экономически выгодно иметь на своем балансе дорогие по стоимости нематериальные активы. Соответственно, если права на РИД принимаются на баланс солидной по размеру стоимости, то и ежегодно начисляемая по ним амортизация позволяет оставить в распоряжении существенную сумму, при этом еще и сэкономить на налоге на прибыль. Как минимум эти денежные средства и могут стать источниками выплаты вознаграждений за использование таких РИД в хозяйственной деятельности предприятия-правообладателя.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличивают на затраты за вычетом премии.
(Издательство "Главная книга", 2025)Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличивают на затраты за вычетом премии.
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Способов расчета амортизации в бухучете три, в налоговом учете два, основной - линейный. Расчет амортизации линейным способом: в бухучете - из балансовой стоимости вычитаем ликвидационную и делим на оставшийся СПИ в месяцах; в налоговом учете - первоначальную стоимость делим на СПИ в месяцах. Ликвидационная стоимость - предполагаемая стоимость продажи объекта по истечении СПИ. Обычно она нулевая, поэтому амортизация за месяц в бухгалтерском и налоговом учете одинакова (п. 40 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2025)Способов расчета амортизации в бухучете три, в налоговом учете два, основной - линейный. Расчет амортизации линейным способом: в бухучете - из балансовой стоимости вычитаем ликвидационную и делим на оставшийся СПИ в месяцах; в налоговом учете - первоначальную стоимость делим на СПИ в месяцах. Ликвидационная стоимость - предполагаемая стоимость продажи объекта по истечении СПИ. Обычно она нулевая, поэтому амортизация за месяц в бухгалтерском и налоговом учете одинакова (п. 40 ФСБУ 14/2022).
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Следовательно, такой подход позволяет зафиксировать реально появившиеся бухгалтерские и налоговые доходы и расходы в целях расчета отклонений и идентификации налоговых эффектов, но в отношении различий между балансовыми оценками, на чем и основан МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Подобная ситуация представлена в примере <11>. Однако в указанном примере расчеты упрощаются по той причине, что амортизация по объекту основных средств, уменьшающая балансовую оценку на конец отчетного периода, определяется не в отношении первоначальной стоимости актива бухгалтерского учета, а минимальной стоимости. Другими словами, для идентификации налоговых эффектов выбирается минимальная оценка из двух возможных. В формуле (1) это или первоначальная стоимость бухгалтерского учета, или первоначальная стоимость налогового учета в зависимости от того, какая из них меньше. Это позволяет уравнять первоначальную стоимость актива в целях расчета отложенного налога с учетом правила "IRE".
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Следовательно, такой подход позволяет зафиксировать реально появившиеся бухгалтерские и налоговые доходы и расходы в целях расчета отклонений и идентификации налоговых эффектов, но в отношении различий между балансовыми оценками, на чем и основан МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Подобная ситуация представлена в примере <11>. Однако в указанном примере расчеты упрощаются по той причине, что амортизация по объекту основных средств, уменьшающая балансовую оценку на конец отчетного периода, определяется не в отношении первоначальной стоимости актива бухгалтерского учета, а минимальной стоимости. Другими словами, для идентификации налоговых эффектов выбирается минимальная оценка из двух возможных. В формуле (1) это или первоначальная стоимость бухгалтерского учета, или первоначальная стоимость налогового учета в зависимости от того, какая из них меньше. Это позволяет уравнять первоначальную стоимость актива в целях расчета отложенного налога с учетом правила "IRE".
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет амортизации линейным способом в налоговом учете: первоначальную стоимость ОС делим на СПИ в месяцах. Расчет в бухучете: вычитаем из балансовой стоимости ликвидационную и делим на оставшийся СПИ в месяцах (ст. 259.1 НК РФ, п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет амортизации линейным способом в налоговом учете: первоначальную стоимость ОС делим на СПИ в месяцах. Расчет в бухучете: вычитаем из балансовой стоимости ликвидационную и делим на оставшийся СПИ в месяцах (ст. 259.1 НК РФ, п. 35 ФСБУ 6/2020).