Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если выкупная стоимость не выделена в договоре, то после выкупа предмета лизинга получается, что в его первоначальную стоимость как объекта ОС в налоговом учете бывший лизингополучатель сможет включить только какие-либо сопутствующие расходы. А если их нет, то и нового ОС в налоговом учете не появится, как не появится и нового МПЗ. Ведь вся выкупная стоимость уже была признана в расходах. И ее нельзя повторно учесть.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если выкупная стоимость не выделена в договоре, то после выкупа предмета лизинга получается, что в его первоначальную стоимость как объекта ОС в налоговом учете бывший лизингополучатель сможет включить только какие-либо сопутствующие расходы. А если их нет, то и нового ОС в налоговом учете не появится, как не появится и нового МПЗ. Ведь вся выкупная стоимость уже была признана в расходах. И ее нельзя повторно учесть.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)4) в целях налогообложения амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)4) в целях налогообложения амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости;
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском учете - в расходах по обычным видам деятельности: по нашему мнению, капвложений при выкупе автомобиля по договору лизинга у вас нет, так как его первоначальная стоимость сформирована ранее на дату получения автомобиля в лизинг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 10 ФСБУ 25/2018);
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском учете - в расходах по обычным видам деятельности: по нашему мнению, капвложений при выкупе автомобиля по договору лизинга у вас нет, так как его первоначальная стоимость сформирована ранее на дату получения автомобиля в лизинг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 10 ФСБУ 25/2018);
Вопрос: ООО (ОСН) планирует по договору сублизинга передать имущество ИП, который согласно графику платежей внесет последний лизинговый платеж и выкупную стоимость. Как оформить перенаем имущества? Есть ли особенности исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)- или формируют первоначальную стоимость собственного основного средства, если срок полезного использования предмета сублизинга более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
(Консультация эксперта, 2023)- или формируют первоначальную стоимость собственного основного средства, если срок полезного использования предмета сублизинга более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)нелинейным (за исключением ОС, амортизируемых только линейным методом).
(КонсультантПлюс, 2025)нелинейным (за исключением ОС, амортизируемых только линейным методом).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в налоговом учете организация ежемесячно учитывает в расходах лизинговые платежи в сумме 80 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в налоговом учете организация ежемесячно учитывает в расходах лизинговые платежи в сумме 80 000 руб.
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение предмета лизинга (без учета НДС, принимаемого к вычету) учитывайте так:
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на приобретение предмета лизинга (без учета НДС, принимаемого к вычету) учитывайте так:
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.2. Что признается первоначальной стоимостью амортизируемого основного средства в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.2.2. Что признается первоначальной стоимостью амортизируемого основного средства в целях налога на прибыль
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока лизинга организация уплачивает выкупную цену и получает предмет лизинга в собственность. При этом его следует отразить в налоговом учете в качестве собственного амортизируемого ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока лизинга организация уплачивает выкупную цену и получает предмет лизинга в собственность. При этом его следует отразить в налоговом учете в качестве собственного амортизируемого ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504).
Вопрос: Может ли при пересмотре тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты налога учитываться изменение состава имущества ввиду приобретения, создания основных средств менее чем на 30% от первоначальной балансовой стоимости?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)Вопрос: Может ли при пересмотре тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты налога на добавленную стоимость учитываться изменение состава имущества (объектов централизованных систем холодного водоснабжения, водоотведения) ввиду приобретения (в том числе в результате заключения договора аренды, лизинга), создания основных средств менее чем на 30 процентов от первоначальной балансовой стоимости основных средств регулируемой организации?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)Вопрос: Может ли при пересмотре тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты налога на добавленную стоимость учитываться изменение состава имущества (объектов централизованных систем холодного водоснабжения, водоотведения) ввиду приобретения (в том числе в результате заключения договора аренды, лизинга), создания основных средств менее чем на 30 процентов от первоначальной балансовой стоимости основных средств регулируемой организации?
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.