Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость предмета лизинга - это сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ). Первоначальная стоимость предмета лизинга может быть отражена, например, в акте по форме ОС-1 или в ином документе, которым оформляется передача имущества лизингополучателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость предмета лизинга - это сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ). Первоначальная стоимость предмета лизинга может быть отражена, например, в акте по форме ОС-1 или в ином документе, которым оформляется передача имущества лизингополучателю.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель ведет налоговый учет предмета лизинга, если договор лизинга заключен до 2022 г. и имущество учитывается у него в соответствии с условиями договора (п. 1 ст. 256, п. 10 ст. 258 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). В этом случае первоначальной стоимостью имущества признайте сумму расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель ведет налоговый учет предмета лизинга, если договор лизинга заключен до 2022 г. и имущество учитывается у него в соответствии с условиями договора (п. 1 ст. 256, п. 10 ст. 258 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). В этом случае первоначальной стоимостью имущества признайте сумму расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском учете - в расходах по обычным видам деятельности: по нашему мнению, капвложений при выкупе автомобиля по договору лизинга у вас нет, так как его первоначальная стоимость сформирована ранее на дату получения автомобиля в лизинг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 10 ФСБУ 25/2018);
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском учете - в расходах по обычным видам деятельности: по нашему мнению, капвложений при выкупе автомобиля по договору лизинга у вас нет, так как его первоначальная стоимость сформирована ранее на дату получения автомобиля в лизинг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 10 ФСБУ 25/2018);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока действия договора лизинга и при выкупе предмета лизинга данный объект принимается к учету в качестве ОС. Первоначальная стоимость данного ОС определяется в размере выкупной цены, предусмотренной договором лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования этого ОС устанавливается организацией с учетом трехлетнего срока, в течение которого ОС находилось в эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ). Исходя из вышесказанного срок полезного использования ОС может быть установлен равным трем годам (36 месяцам) ((6 лет - 3 года) x 12 мес.). Ежемесячная сумма амортизации в этом случае в налоговом учете составит 4 500 руб. ((194 400 руб. - 32 400 руб.) x 1 / 36 мес. x 100%).
(Консультация эксперта, 2025)По окончании срока действия договора лизинга и при выкупе предмета лизинга данный объект принимается к учету в качестве ОС. Первоначальная стоимость данного ОС определяется в размере выкупной цены, предусмотренной договором лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования этого ОС устанавливается организацией с учетом трехлетнего срока, в течение которого ОС находилось в эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ). Исходя из вышесказанного срок полезного использования ОС может быть установлен равным трем годам (36 месяцам) ((6 лет - 3 года) x 12 мес.). Ежемесячная сумма амортизации в этом случае в налоговом учете составит 4 500 руб. ((194 400 руб. - 32 400 руб.) x 1 / 36 мес. x 100%).
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя, даже если эта остаточная стоимость не более 100 000 руб. (Письма Минфина России от 15.10.2005 N 03-03-02/114, от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91). При начислении амортизации вы вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Такое имущество учитывает и начисляет амортизацию лизингодатель на основании п. 1 ст. 256 НК РФ, поскольку он является собственником этого имущества. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности имущества к лизингополучателю, то амортизацию, если имущество является амортизируемым, будет начислять лизингополучатель исходя из выкупной цены этого имущества после формирования первоначальной стоимости основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Такое имущество учитывает и начисляет амортизацию лизингодатель на основании п. 1 ст. 256 НК РФ, поскольку он является собственником этого имущества. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности имущества к лизингополучателю, то амортизацию, если имущество является амортизируемым, будет начислять лизингополучатель исходя из выкупной цены этого имущества после формирования первоначальной стоимости основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока лизинга организация уплачивает выкупную цену и получает предмет лизинга в собственность. При этом его следует отразить в налоговом учете в качестве собственного амортизируемого ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока лизинга организация уплачивает выкупную цену и получает предмет лизинга в собственность. При этом его следует отразить в налоговом учете в качестве собственного амортизируемого ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)2. Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге в налоговом учете
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в налоговом учете организация ежемесячно учитывает в расходах лизинговые платежи в сумме 80 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, в налоговом учете организация ежемесячно учитывает в расходах лизинговые платежи в сумме 80 000 руб.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость имущества после выкупа предмета лизинга - ОС или МПЗ <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость имущества после выкупа предмета лизинга - ОС или МПЗ <11>.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)3. Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)3. Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.