Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете амортизационная премия
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете амортизационная премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Применение ПБУ 18/02 при различиях в бухгалтерском и налоговом учете ОС (амортизационная премия)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Применение ПБУ 18/02 при различиях в бухгалтерском и налоговом учете ОС (амортизационная премия)
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличивают на затраты за вычетом премии.
(Издательство "Главная книга", 2025)Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличивают на затраты за вычетом премии.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 08.04.2009 N ШС-22-3/267
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"Вместе с тем, право на применение механизма амортизационной премии определяется в рамках статьи 258 Кодекса, устанавливающей особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп). При этом величина амортизационной премии определяется в зависимости от принадлежности объекта основных средств к той или иной амортизационной группе (подгруппе) (не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, и не более 10 процентов - в отношении объектов основных средств, относящихся к остальным группам).
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"Вместе с тем, право на применение механизма амортизационной премии определяется в рамках статьи 258 Кодекса, устанавливающей особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп). При этом величина амортизационной премии определяется в зависимости от принадлежности объекта основных средств к той или иной амортизационной группе (подгруппе) (не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, и не более 10 процентов - в отношении объектов основных средств, относящихся к остальным группам).
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете первоначальная стоимость ОС увеличивается в результате проведения следующих мероприятий (п. 2 ст. 257 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете первоначальная стоимость ОС увеличивается в результате проведения следующих мероприятий (п. 2 ст. 257 НК РФ):
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Сумма ежемесячной амортизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Сумма ежемесячной амортизации
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость этого объекта ОС составляет 700 000 руб., амортизация начислена в размере 315 000 руб., переоценка не производилась. Балансовая (остаточная) стоимость объекта равна 385 000 руб. При его приобретении организация приняла к вычету "входной" НДС в сумме 140 000 руб. Участник владеет долей менее года.
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость этого объекта ОС составляет 700 000 руб., амортизация начислена в размере 315 000 руб., переоценка не производилась. Балансовая (остаточная) стоимость объекта равна 385 000 руб. При его приобретении организация приняла к вычету "входной" НДС в сумме 140 000 руб. Участник владеет долей менее года.
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет ускоренной амортизации в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет ускоренной амортизации в налоговом учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение по договору купли-продажи бывшего в употреблении объекта основных средств (оборудования, не требующего монтажа) и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования оборудования (относящегося к третьей амортизационной группе) был установлен равным пяти годам (60 месяцам), из которых оно эксплуатировалось 10 месяцев. Организация планирует использовать приобретенное оборудование в течение 40 месяцев. Исходя из этого периода, в течение которого предполагается получать экономические выгоды, срок полезного использования оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным трем годам четырем месяцам (40 месяцам). Ликвидационная стоимость оборудования признана равной нулю, поскольку ожидаемая к поступлению сумма от выбытия оборудования для организации не является существенной. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования оборудования (относящегося к третьей амортизационной группе) был установлен равным пяти годам (60 месяцам), из которых оно эксплуатировалось 10 месяцев. Организация планирует использовать приобретенное оборудование в течение 40 месяцев. Исходя из этого периода, в течение которого предполагается получать экономические выгоды, срок полезного использования оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным трем годам четырем месяцам (40 месяцам). Ликвидационная стоимость оборудования признана равной нулю, поскольку ожидаемая к поступлению сумма от выбытия оборудования для организации не является существенной. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта основных средств, который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2024)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС - 610 000 руб. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС составляет 250 000 руб. В целях УСН срок полезного использования, установленный для расчета амортизации, - 61 месяц. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется.
(Консультация эксперта, 2024)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС - 610 000 руб. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС составляет 250 000 руб. В целях УСН срок полезного использования, установленный для расчета амортизации, - 61 месяц. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оценочное обязательство по демонтажу объекта ОС и проведению комплекса природоохранных мероприятий, если он приобретен в период действия ПБУ 6/01, а демонтируется в период применения ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Она не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Налоговый учет доходов и расходов ведется методом начисления. Согласно учетной политике для целей налогообложения госпошлина, уплачиваемая в связи с госрегистрацией перехода прав собственности на объекты недвижимости, включается в их первоначальную стоимость. Организация не применяет право на амортизационную премию. Объект ОС используется в основной производственной деятельности. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В данной консультации не рассматриваются операции по начислению и уплате госпошлины.
(Консультация эксперта, 2025)Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Она не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Налоговый учет доходов и расходов ведется методом начисления. Согласно учетной политике для целей налогообложения госпошлина, уплачиваемая в связи с госрегистрацией перехода прав собственности на объекты недвижимости, включается в их первоначальную стоимость. Организация не применяет право на амортизационную премию. Объект ОС используется в основной производственной деятельности. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В данной консультации не рассматриваются операции по начислению и уплате госпошлины.
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если введенное в эксплуатацию основное средство в том же месяце было подвергнуто модернизации, налогоплательщик вправе учесть амортизационную премию в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости, даже если она совпадает с периодом ввода в эксплуатацию данного основного средства. (Амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период модернизации, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.)
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если введенное в эксплуатацию основное средство в том же месяце было подвергнуто модернизации, налогоплательщик вправе учесть амортизационную премию в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости, даже если она совпадает с периодом ввода в эксплуатацию данного основного средства. (Амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период модернизации, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.)
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном учетной политикой налогоплательщика, одним из методов, предусмотренных п. 1 ст. 259 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном учетной политикой налогоплательщика, одним из методов, предусмотренных п. 1 ст. 259 НК РФ.