Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включают стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включают стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(ред. от 28.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В налоговом учете первоначальную стоимость ОС можно увеличить только при модернизации или реконструкции (иных аналогичных улучшениях ОС) <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В налоговом учете первоначальную стоимость ОС можно увеличить только при модернизации или реконструкции (иных аналогичных улучшениях ОС) <6>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Первоначальную стоимость ОС в налоговом учете нельзя изменить в связи с госрегистрацией. Ведь регистрация актива не делает его пригодным для использования.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Первоначальную стоимость ОС в налоговом учете нельзя изменить в связи с госрегистрацией. Ведь регистрация актива не делает его пригодным для использования.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кроме того, стоимость имущества, безвозмездно полученного от единственного или основного (с долей 50% и больше) участника, нельзя учесть в расходах. Например, если это объект ОС, компания не сможет начислять по нему амортизацию <26>. Ведь если плательщик получил имущество в собственность безвозмездно, его стоимость в налоговом учете определяется как размер подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении этого имущества, с учетом расходов по доставке, доведению до пригодного состояния и т.д. Если доходы не признавались и не было никаких расходов, первоначальная стоимость ОС в налоговом учете равна нулю <27>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кроме того, стоимость имущества, безвозмездно полученного от единственного или основного (с долей 50% и больше) участника, нельзя учесть в расходах. Например, если это объект ОС, компания не сможет начислять по нему амортизацию <26>. Ведь если плательщик получил имущество в собственность безвозмездно, его стоимость в налоговом учете определяется как размер подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении этого имущества, с учетом расходов по доставке, доведению до пригодного состояния и т.д. Если доходы не признавались и не было никаких расходов, первоначальная стоимость ОС в налоговом учете равна нулю <27>.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Документы, на основании которых сформирована первоначальная стоимость ОС в налоговом учете, нужно сохранять в течение 5 лет с момента, когда было завершено начисление амортизации или стоимость имущества была полностью учтена в УСН-расходах <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Документы, на основании которых сформирована первоначальная стоимость ОС в налоговом учете, нужно сохранять в течение 5 лет с момента, когда было завершено начисление амортизации или стоимость имущества была полностью учтена в УСН-расходах <10>.
Вопрос: Об определении (изменении) первоначальной стоимости созданного ОС и учете иных затрат в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/116784)Вопрос: Об определении (изменении) первоначальной стоимости созданного ОС и учете иных затрат в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/116784)Вопрос: Об определении (изменении) первоначальной стоимости созданного ОС и учете иных затрат в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ПО учитывайте в составе расходов на ОС, если (п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ПО учитывайте в составе расходов на ОС, если (п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020):
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Общий порядок определения первоначальной стоимости ОС в налоговом учете установлен п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Общий порядок определения первоначальной стоимости ОС в налоговом учете установлен п. 1 ст. 257 НК РФ.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В общем случае первоначальная стоимость ОС в налоговом учете (налог на прибыль) формируется как сумма фактических расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В общем случае первоначальная стоимость ОС в налоговом учете (налог на прибыль) формируется как сумма фактических расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу переоцененного основного средства отражайте в налоговом учете по общим правилам. Переоценка не влияет на первоначальную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете. Исключение составляют ОС, переоцененные не позднее чем 01.01.2002. Их остаточную стоимость определяйте исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу переоцененного основного средства отражайте в налоговом учете по общим правилам. Переоценка не влияет на первоначальную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете. Исключение составляют ОС, переоцененные не позднее чем 01.01.2002. Их остаточную стоимость определяйте исходя из восстановительной, а не первоначальной стоимости.
Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.