Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как формируется первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включите стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включите стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(ред. от 17.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Первоначальная стоимость ОС (трансформатора) в налоговом учете - 90 000 руб. (сч. 01.01), была применена амортизационная премия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Первоначальная стоимость ОС (трансформатора) в налоговом учете - 90 000 руб. (сч. 01.01), была применена амортизационная премия.
Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081 <Как определить первоначальную стоимость ОС, если было объединено несколько объектов?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете формируют в зависимости от того, как оно было приобретено:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете формируют в зависимости от того, как оно было приобретено:
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете - 1 396 000 руб., срок полезного использования, установленный при вводе в эксплуатацию, - 50 месяцев (третья амортизационная группа). К моменту проведения модернизации ОС полностью самортизировано.
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете - 1 396 000 руб., срок полезного использования, установленный при вводе в эксплуатацию, - 50 месяцев (третья амортизационная группа). К моменту проведения модернизации ОС полностью самортизировано.
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете
(Консультация эксперта, 2025)Порядок определения первоначальной стоимости основных средств в налоговом учете
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как изменение первоначальной стоимости основных средств отразить в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как изменение первоначальной стоимости основных средств отразить в налоговом учете
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В налоговом учете первоначальную стоимость ОС можно увеличить только при модернизации или реконструкции (иных аналогичных улучшениях ОС) <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В налоговом учете первоначальную стоимость ОС можно увеличить только при модернизации или реконструкции (иных аналогичных улучшениях ОС) <6>.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кроме того, стоимость имущества, безвозмездно полученного от единственного или основного (с долей 50% и больше) участника, нельзя учесть в расходах. Например, если это объект ОС, компания не сможет начислять по нему амортизацию <26>. Ведь если плательщик получил имущество в собственность безвозмездно, его стоимость в налоговом учете определяется как размер подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении этого имущества, с учетом расходов по доставке, доведению до пригодного состояния и т.д. Если доходы не признавались и не было никаких расходов, первоначальная стоимость ОС в налоговом учете равна нулю <27>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кроме того, стоимость имущества, безвозмездно полученного от единственного или основного (с долей 50% и больше) участника, нельзя учесть в расходах. Например, если это объект ОС, компания не сможет начислять по нему амортизацию <26>. Ведь если плательщик получил имущество в собственность безвозмездно, его стоимость в налоговом учете определяется как размер подлежащего налогообложению дохода, признанного при получении этого имущества, с учетом расходов по доставке, доведению до пригодного состояния и т.д. Если доходы не признавались и не было никаких расходов, первоначальная стоимость ОС в налоговом учете равна нулю <27>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В общем случае первоначальная стоимость ОС в налоговом учете (налог на прибыль) формируется как сумма фактических расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В общем случае первоначальная стоимость ОС в налоговом учете (налог на прибыль) формируется как сумма фактических расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) учитывать передачу основных средств в уставный капитал общества при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточная стоимость объекта ОС, определенная по правилам налогового учета, вероятнее всего, будет отличаться от балансовой стоимости этого объекта в бухгалтерском учете. Это связано с тем, что порядок формирования первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете различается, а также могут не совпадать суммы начисляемой амортизации даже при линейном способе (методе) начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточная стоимость объекта ОС, определенная по правилам налогового учета, вероятнее всего, будет отличаться от балансовой стоимости этого объекта в бухгалтерском учете. Это связано с тем, что порядок формирования первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете различается, а также могут не совпадать суммы начисляемой амортизации даже при линейном способе (методе) начисления амортизации.