Первоначальная стоимость основных средств при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основных средств при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ОС, которые вы приобрели, построили или изготовили на УСН, признавайте в размере первоначальной стоимости объектов. Ее вы определяете по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Те, кто вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут первоначальную стоимость ОС определять в упрощенном порядке. В этом случае затраты, не включаемые в первоначальную стоимость ОС, признавайте самостоятельным расходом в целях налогообложения УСН, если он предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если вы уплачиваете НДС по общим ставкам, то "входной" и "ввозной" налог можете принять к вычету в общем порядке при соблюдении условий (кроме случаев, когда он включается в первоначальную стоимость на основании п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ОС, которые вы приобрели, построили или изготовили на УСН, признавайте в размере первоначальной стоимости объектов. Ее вы определяете по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Те, кто вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут первоначальную стоимость ОС определять в упрощенном порядке. В этом случае затраты, не включаемые в первоначальную стоимость ОС, признавайте самостоятельным расходом в целях налогообложения УСН, если он предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если вы уплачиваете НДС по общим ставкам, то "входной" и "ввозной" налог можете принять к вычету в общем порядке при соблюдении условий (кроме случаев, когда он включается в первоначальную стоимость на основании п. 2 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Что включается в первоначальную стоимость ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Что включается в первоначальную стоимость ОС
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)в составе первоначальной стоимости приобретаемого амортизируемого имущества (ОС и НМА). При этом первоначальная стоимость ОС и НМА при применении УСН формируется в налоговом учете по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете (пп. 1, 2 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)в составе первоначальной стоимости приобретаемого амортизируемого имущества (ОС и НМА). При этом первоначальная стоимость ОС и НМА при применении УСН формируется в налоговом учете по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете (пп. 1, 2 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если земельный участок предоставлен для строительства объекта, который в дальнейшем будет использоваться в деятельности налогоплательщика как основное средство, расходы в виде арендной платы, осуществленные до начала строительства объекта, а также во время его строительства, нельзя учесть в уменьшение налоговой базы на основании подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Эти расходы подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. Соответственно, они будут учтены в расходах при УСН в составе стоимости основного средства только после завершения строительства в порядке, предусмотренном подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 (см. подразд. 5.1.2).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если земельный участок предоставлен для строительства объекта, который в дальнейшем будет использоваться в деятельности налогоплательщика как основное средство, расходы в виде арендной платы, осуществленные до начала строительства объекта, а также во время его строительства, нельзя учесть в уменьшение налоговой базы на основании подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Эти расходы подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. Соответственно, они будут учтены в расходах при УСН в составе стоимости основного средства только после завершения строительства в порядке, предусмотренном подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 (см. подразд. 5.1.2).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По мнению налогового органа, проводившего проверку в отношении ИП, тот, осуществляя строительство объекта недвижимости в период применения "упрощенки", должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного ему подрядчиками и поставщиками.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По мнению налогового органа, проводившего проверку в отношении ИП, тот, осуществляя строительство объекта недвижимости в период применения "упрощенки", должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного ему подрядчиками и поставщиками.
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость работ по договору включите в первоначальную стоимость ОС. Списывайте расходы на ОС в том году, в котором ввели его в эксплуатацию, при условии что все расходы на ОС оплачены (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость работ по договору включите в первоначальную стоимость ОС. Списывайте расходы на ОС в том году, в котором ввели его в эксплуатацию, при условии что все расходы на ОС оплачены (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)Организация применяет УСН с объектом "доходы". Во II квартале она приобрела и ввела в эксплуатацию ОС, первоначальная стоимость которого составляет 210 000 руб. В III квартале этого же налогового периода организация утратила право на УСН. Сперва для определения остаточной стоимости ОС организация рассчитала размер расходов, которые она могла бы списать по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ: 70 000 руб. (210 000 руб. / 3 кв. x 1 кв.). Соответственно, остаточная стоимость ОС при переходе на ОСН составит 140 000 руб. (210 000 руб. - 70 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация применяет УСН с объектом "доходы". Во II квартале она приобрела и ввела в эксплуатацию ОС, первоначальная стоимость которого составляет 210 000 руб. В III квартале этого же налогового периода организация утратила право на УСН. Сперва для определения остаточной стоимости ОС организация рассчитала размер расходов, которые она могла бы списать по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ: 70 000 руб. (210 000 руб. / 3 кв. x 1 кв.). Соответственно, остаточная стоимость ОС при переходе на ОСН составит 140 000 руб. (210 000 руб. - 70 000 руб.).