Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и учете расходов на капитальные вложения в отношении ОС, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.08.2024 N 03-03-06/1/82275)Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и учете расходов на капитальные вложения в отношении ОС, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.08.2024 N 03-03-06/1/82275)Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и учете расходов на капитальные вложения в отношении ОС, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно);
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если на конец года на счете 98 осталась несписанная часть первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств, то эта информация включается в показатель, отражаемый по строке "Доходы будущих периодов" или "Прочие обязательства" разд. IV "Долгосрочные обязательства" (если период списания превышает 12 месяцев).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если на конец года на счете 98 осталась несписанная часть первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств, то эта информация включается в показатель, отражаемый по строке "Доходы будущих периодов" или "Прочие обязательства" разд. IV "Долгосрочные обязательства" (если период списания превышает 12 месяцев).
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных основных средств (ОС) определяйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", пп. "в" п. 8 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Справедливую стоимость определяйте в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020, пп. "б" п. 8 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28).
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость безвозмездно полученных основных средств (ОС) определяйте исходя из их справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", пп. "в" п. 8 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28). Справедливую стоимость определяйте в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020, пп. "б" п. 8 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28).
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но во всех указанных ситуациях первоначальная стоимость полученного безвозмездно основного средства, согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, определяется в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, то есть по рыночной стоимости при получении имущества от взаимозависимого лица, и по остаточной стоимости по амортизируемому имуществу (не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но во всех указанных ситуациях первоначальная стоимость полученного безвозмездно основного средства, согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, определяется в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, то есть по рыночной стоимости при получении имущества от взаимозависимого лица, и по остаточной стоимости по амортизируемому имуществу (не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу).
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В первоначальную стоимость безвозмездно полученного ОС не забудьте включить сумму госпошлины, подлежащей уплате вашей организацией за государственную регистрацию права собственности на недвижимость (пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020). Если вы не подали документы на государственную регистрацию и не уплатили госпошлину в отчетном периоде получения объекта, то признайте в связи с предстоящей регистрацией оценочное обязательство в размере госпошлины. Сумму оценочного обязательства включите в первоначальную стоимость ОС (п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
(КонсультантПлюс, 2025)В первоначальную стоимость безвозмездно полученного ОС не забудьте включить сумму госпошлины, подлежащей уплате вашей организацией за государственную регистрацию права собственности на недвижимость (пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020). Если вы не подали документы на государственную регистрацию и не уплатили госпошлину в отчетном периоде получения объекта, то признайте в связи с предстоящей регистрацией оценочное обязательство в размере госпошлины. Сумму оценочного обязательства включите в первоначальную стоимость ОС (п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)На величину первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией безвозмездно, по мере начисления амортизации увеличивается сумма прочих доходов по Д 98 "Доходы будущих периодов" и К 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)На величину первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией безвозмездно, по мере начисления амортизации увеличивается сумма прочих доходов по Д 98 "Доходы будущих периодов" и К 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. При этом первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС определяется по рыночной цене, которая не должна быть меньше их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Дополнительно в нее включаются расходы на доведение объекта до пригодного для использования состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость безвозмездно полученных ОС в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат на их доведение до пригодного для использования состояния первоначальная стоимость ОС равна нулю.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В НК РФ установили новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В НК РФ установили новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В НК РФ установили новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В НК РФ установили новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, равна сумме, которая учтена в составе внереализационных доходов по этому основному средству.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, равна сумме, которая учтена в составе внереализационных доходов по этому основному средству.