Первоначальная стоимость объекта основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость объекта основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, расходы на уплату остатка лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизинга при его досрочном выкупе подлежат включению в состав текущих расходов, а не в первоначальную стоимость объекта основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, расходы на уплату остатка лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизинга при его досрочном выкупе подлежат включению в состав текущих расходов, а не в первоначальную стоимость объекта основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете считают равной общей сумме связанных с этим объектом капитальных вложений (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете считают равной общей сумме связанных с этим объектом капитальных вложений (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включите стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включите стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)12. При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)12. При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)23. Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)23. Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете покупку автомобиля у организации или физического лица
(КонсультантПлюс, 2025)сформируйте первоначальную стоимость объекта ОС исходя из общей суммы связанных с ним капвложений. Отразите фактические затраты на его приобретение (без учета НДС, подлежащего вычету) по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)сформируйте первоначальную стоимость объекта ОС исходя из общей суммы связанных с ним капвложений. Отразите фактические затраты на его приобретение (без учета НДС, подлежащего вычету) по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Готовое решение: Как учитывать изменение первоначальной стоимости основных средств при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшение первоначальной стоимости объекта ОС происходит в результате ликвидации его части (п. 2 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшение первоначальной стоимости объекта ОС происходит в результате ликвидации его части (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, и (или) расходов, связанных с ее изменением.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-03-06/1/64281)Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, и (или) расходов, связанных с ее изменением.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-03-06/1/64281)Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, и (или) расходов, связанных с ее изменением.
Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам, составляющим первоначальную стоимость объектов ОС и величину ее изменения.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53672)Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам, составляющим первоначальную стоимость объектов ОС и величину ее изменения.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53672)Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам, составляющим первоначальную стоимость объектов ОС и величину ее изменения.
Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)По данным бухгалтерского учета организации первоначальная стоимость объекта ОС - 2 000 000 руб., сумма накопленной амортизации на дату переоценки - 200 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)По данным бухгалтерского учета организации первоначальная стоимость объекта ОС - 2 000 000 руб., сумма накопленной амортизации на дату переоценки - 200 000 руб.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)- 10% первоначальной стоимости объектов основных средств, включенных в первую и вторую амортизационные группы;
(КонсультантПлюс, 2025)- 10% первоначальной стоимости объектов основных средств, включенных в первую и вторую амортизационные группы;