Первоначальная стоимость автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупку автомобиля для налога на прибыль учитывайте как приобретение ОС. Ввод автомобиля в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете обычно оформляют, когда полностью сформируют первоначальную стоимость, включая госпошлину. СПИ автомобиля, бывшего в употреблении, можно уменьшить на срок эксплуатации у организации-продавца (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800).
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупку автомобиля для налога на прибыль учитывайте как приобретение ОС. Ввод автомобиля в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете обычно оформляют, когда полностью сформируют первоначальную стоимость, включая госпошлину. СПИ автомобиля, бывшего в употреблении, можно уменьшить на срок эксплуатации у организации-продавца (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)12. При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)12. При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(ред. от 28.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Готовое решение: Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок исчисления НДС зависит от того, был ли учтен данный налог при формировании первоначальной стоимости автомобиля.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок исчисления НДС зависит от того, был ли учтен данный налог при формировании первоначальной стоимости автомобиля.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете покупку автомобиля у организации или физического лица
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму госпошлины за госрегистрацию автомобиля и совершение иных регистрационных действий включите в первоначальную стоимость автомобиля:
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму госпошлины за госрегистрацию автомобиля и совершение иных регистрационных действий включите в первоначальную стоимость автомобиля:
Вопрос: Работник казенного учреждения направлен в служебную командировку для доставки приобретенного учреждением автомобиля до места нахождения учреждения. Нужно ли в данной ситуации включать командировочные расходы в первоначальную стоимость автомобиля?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работник казенного учреждения направлен в служебную командировку для доставки приобретенного учреждением автомобиля до места нахождения учреждения. Нужно ли в данной ситуации включать командировочные расходы в первоначальную стоимость автомобиля?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работник казенного учреждения направлен в служебную командировку для доставки приобретенного учреждением автомобиля до места нахождения учреждения. Нужно ли в данной ситуации включать командировочные расходы в первоначальную стоимость автомобиля?
Ситуация: Как расторгнуть договор каско?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так же определяется размер подлежащей возврату страховой премии по договору страхования в целях получения разницы между первоначальной стоимостью транспортного средства и страховой суммой, выплачиваемой страховщиком при утрате транспортного средства, когда договор страхования транспортного средства (основной договор страхования) прекратил свое действие (п. 81 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 19).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так же определяется размер подлежащей возврату страховой премии по договору страхования в целях получения разницы между первоначальной стоимостью транспортного средства и страховой суммой, выплачиваемой страховщиком при утрате транспортного средства, когда договор страхования транспортного средства (основной договор страхования) прекратил свое действие (п. 81 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 19).
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)в первоначальной стоимости выкупленного ОС, если госпошлина уплачивается до формирования первоначальной стоимости автомобиля, являющегося ОС (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)в первоначальной стоимости выкупленного ОС, если госпошлина уплачивается до формирования первоначальной стоимости автомобиля, являющегося ОС (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 257 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете муниципального бюджетного учреждения продажу автомобиля коммерческой организации, ранее приобретенного за счет субсидии на выполнение муниципального задания? Автомобиль отнесен учредителем к категории особо ценного движимого имущества...
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость реализуемого автомобиля составляет 600 000 руб., амортизация по нему начислена полностью. Автомобиль продан за 120 000 руб. (включая НДС). Эта сумма является его справедливой стоимостью, соответствующей оценке независимого оценщика (ИП). Расходы на оплату его услуг, произведенные за счет средств от приносящей доход деятельности, составили 3 000 руб. (НДС к уплате не предъявлен). Информация о договоре оказания услуг по оценке не размещается в реестре контрактов в ЕИС в сфере закупок. Ранее накопленных убытков от обесценения не было. Автомобиль реализован с согласия собственника имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость реализуемого автомобиля составляет 600 000 руб., амортизация по нему начислена полностью. Автомобиль продан за 120 000 руб. (включая НДС). Эта сумма является его справедливой стоимостью, соответствующей оценке независимого оценщика (ИП). Расходы на оплату его услуг, произведенные за счет средств от приносящей доход деятельности, составили 3 000 руб. (НДС к уплате не предъявлен). Информация о договоре оказания услуг по оценке не размещается в реестре контрактов в ЕИС в сфере закупок. Ранее накопленных убытков от обесценения не было. Автомобиль реализован с согласия собственника имущества.
Готовое решение: Какие существуют методы начисления амортизации в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В марте учреждение приобрело автомобиль, первоначальная стоимость которого - 960 000 руб. Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок его полезного использования равен 480 тыс. км. В апреле пробег составил 500 км.
(КонсультантПлюс, 2025)В марте учреждение приобрело автомобиль, первоначальная стоимость которого - 960 000 руб. Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок его полезного использования равен 480 тыс. км. В апреле пробег составил 500 км.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля была такая же, как в бухучете, - 3 000 000 руб. СПИ - 50 месяцев (последняя амортизация изначально должна была быть начислена в мае 2025 г.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля была такая же, как в бухучете, - 3 000 000 руб. СПИ - 50 месяцев (последняя амортизация изначально должна была быть начислена в мае 2025 г.).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства госпошлина, которая уплачена при его регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния, пригодного для использования. Следовательно, расходы на регистрацию в формировании первоначальной стоимости транспортных средств не участвуют.
Включается ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства госпошлина, которая уплачена при его регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния, пригодного для использования. Следовательно, расходы на регистрацию в формировании первоначальной стоимости транспортных средств не участвуют.
Готовое решение: Как учесть затраты на ремонт автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)увеличьте на затраты на его проведение первоначальную стоимость автомобиля, если вы не планируете больше проводить капитальные ремонты до окончания срока его полезного использования;
(КонсультантПлюс, 2025)увеличьте на затраты на его проведение первоначальную стоимость автомобиля, если вы не планируете больше проводить капитальные ремонты до окончания срока его полезного использования;