Первоначальная стоимость автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупку автомобиля для налога на прибыль учитывайте как приобретение ОС. Ввод автомобиля в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете обычно оформляют, когда полностью сформируют первоначальную стоимость, включая госпошлину. СПИ автомобиля, бывшего в употреблении, можно уменьшить на срок эксплуатации у организации-продавца (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800).
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупку автомобиля для налога на прибыль учитывайте как приобретение ОС. Ввод автомобиля в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете обычно оформляют, когда полностью сформируют первоначальную стоимость, включая госпошлину. СПИ автомобиля, бывшего в употреблении, можно уменьшить на срок эксплуатации у организации-продавца (ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)12. При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)12. При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(ред. от 17.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на приобретение транспондера для проезда по платным дорогам
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте транспондер как основное средство независимо от стоимости, так как срок его полезного использования более 12 месяцев, он может использоваться неоднократно и на разных автомобилях. Сформируйте первоначальную стоимость транспондера на счете 0 106 01 000, затем примите его к учету на счет 0 101 08 000 (п. п. 7, 8 СГС "Основные средства", п. п. 38, 39 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте транспондер как основное средство независимо от стоимости, так как срок его полезного использования более 12 месяцев, он может использоваться неоднократно и на разных автомобилях. Сформируйте первоначальную стоимость транспондера на счете 0 106 01 000, затем примите его к учету на счет 0 101 08 000 (п. п. 7, 8 СГС "Основные средства", п. п. 38, 39 Инструкции N 157н).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- первоначальная стоимость автомобиля - 3 000 000 руб.;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- первоначальная стоимость автомобиля - 3 000 000 руб.;
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Пример 1. Коммерческая компания передала безвозмездно НКО (не бюджетной организации) легковой автомобиль. По данным компании, первоначальная стоимость автомобиля составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. (данные бухгалтерского и налогового учета совпадают).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Пример 1. Коммерческая компания передала безвозмездно НКО (не бюджетной организации) легковой автомобиль. По данным компании, первоначальная стоимость автомобиля составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. (данные бухгалтерского и налогового учета совпадают).
Ситуация: Как расторгнуть договор каско?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так же определяется размер подлежащей возврату страховой премии по договору страхования в целях получения разницы между первоначальной стоимостью транспортного средства и страховой суммой, выплачиваемой страховщиком при утрате транспортного средства, когда договор страхования транспортного средства (основной договор страхования) прекратил свое действие (п. 81 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 19).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так же определяется размер подлежащей возврату страховой премии по договору страхования в целях получения разницы между первоначальной стоимостью транспортного средства и страховой суммой, выплачиваемой страховщиком при утрате транспортного средства, когда договор страхования транспортного средства (основной договор страхования) прекратил свое действие (п. 81 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 19).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете автомобильные шины
(КонсультантПлюс, 2025)1) вместе с автомобилем - в этом случае их стоимость включена в первоначальную стоимость автомобиля;
(КонсультантПлюс, 2025)1) вместе с автомобилем - в этом случае их стоимость включена в первоначальную стоимость автомобиля;
Статья: Об особенностях правового регулирования партнерского финансирования в отдельных субъектах Российской Федерации
(Кузякин С.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 4)Концепция лизинга, или аренды с оплатой затрат, - это сделка иджара. Иджара разрешает использование имущества арендодателя арендатором на определенный срок или по фиксированной цене. Такая сделка позволяет арендодателю получать разумную прибыль от покупки и сдачи актива в аренду, а арендатор получает право пользования активом и не должен вкладывать большую сумму капитала для приобретения актива самостоятельно. Этот тип соглашения обычно используется для имущества, такого как здание, транспортные средства, оборудование или другие активы, где первоначальная стоимость весьма высока. В случае оборудования иногда выгоднее арендовать, если оно используется в течение короткого периода времени или даже для более длительного использования, поскольку арендатор не обременен потерей амортизации стоимости оборудования. Таким образом, сделка иджара представляет собой низкий риск для всех сторон, и каждая сторона по-прежнему получает выгоду в краткосрочной либо в долгосрочной перспективе.
(Кузякин С.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 4)Концепция лизинга, или аренды с оплатой затрат, - это сделка иджара. Иджара разрешает использование имущества арендодателя арендатором на определенный срок или по фиксированной цене. Такая сделка позволяет арендодателю получать разумную прибыль от покупки и сдачи актива в аренду, а арендатор получает право пользования активом и не должен вкладывать большую сумму капитала для приобретения актива самостоятельно. Этот тип соглашения обычно используется для имущества, такого как здание, транспортные средства, оборудование или другие активы, где первоначальная стоимость весьма высока. В случае оборудования иногда выгоднее арендовать, если оно используется в течение короткого периода времени или даже для более длительного использования, поскольку арендатор не обременен потерей амортизации стоимости оборудования. Таким образом, сделка иджара представляет собой низкий риск для всех сторон, и каждая сторона по-прежнему получает выгоду в краткосрочной либо в долгосрочной перспективе.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете безвозмездную передачу легкового автомобиля департаментом образования субъекта РФ управлению образования муниципального района по распоряжению собственника в рамках межбюджетных отношений, если передача осуществлялась через казну?..
(Консультация эксперта, 2025)У передающего учреждения (департамента образования субъекта РФ) безвозмездная передача легкового автомобиля в казну субъекта РФ в рамках движения объекта между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета, отражается по дебету счета 1 401 20 281 и кредиту счета 1 101 35 410 на сумму первоначальной стоимости легкового автомобиля (п. 10 Инструкции N 162н). На сумму ранее начисленной по передаваемому автомобилю амортизации производится запись по дебету счета 1 104 35 411 и кредиту счета 1 401 20 281 (п. 19 Инструкции N 162н).
(Консультация эксперта, 2025)У передающего учреждения (департамента образования субъекта РФ) безвозмездная передача легкового автомобиля в казну субъекта РФ в рамках движения объекта между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета, отражается по дебету счета 1 401 20 281 и кредиту счета 1 101 35 410 на сумму первоначальной стоимости легкового автомобиля (п. 10 Инструкции N 162н). На сумму ранее начисленной по передаваемому автомобилю амортизации производится запись по дебету счета 1 104 35 411 и кредиту счета 1 401 20 281 (п. 19 Инструкции N 162н).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В таком случае для целей налогообложения прибыли организация (лизингополучатель) может включить в первоначальную стоимость выкупаемого автомобиля затраты на сделанные улучшения <11>. Впоследствии они будут перенесены через механизм амортизации на текущие расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В таком случае для целей налогообложения прибыли организация (лизингополучатель) может включить в первоначальную стоимость выкупаемого автомобиля затраты на сделанные улучшения <11>. Впоследствии они будут перенесены через механизм амортизации на текущие расходы.