Первичный документ по начислению амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичный документ по начислению амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2024 N 19АП-7380/2023 по делу N А08-1857/2023
Требование: О признании договора безвозмездного пользования транспортным средством прекратившим действие, взыскании задолженности.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Доказательств несения ответчиком расходов на содержание имущества в спорный период не представлено. Возможность несения расходов документально не подтверждена. При этом не представлены подтверждающие первичные документы - доказательства оплаты налогов, налоговые декларации, подтверждающие начисление и уплату соответствующих налогов, амортизации, что не подтверждает фактическое несение расходов. Дополнительные документы по предложению суда истец не представил.
Требование: О признании договора безвозмездного пользования транспортным средством прекратившим действие, взыскании задолженности.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Доказательств несения ответчиком расходов на содержание имущества в спорный период не представлено. Возможность несения расходов документально не подтверждена. При этом не представлены подтверждающие первичные документы - доказательства оплаты налогов, налоговые декларации, подтверждающие начисление и уплату соответствующих налогов, амортизации, что не подтверждает фактическое несение расходов. Дополнительные документы по предложению суда истец не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения документов начинают течь, как правило, с 1 января года, следующего за годом, в котором делопроизводство по ним закончено (ч. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). В частности, сроки хранения первичных документов начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором документ использовался последний раз (например, для подтверждения доходов или расходов, для составления отчетности) (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Так, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, следует исчислять с момента, когда завершилось начисление амортизации в налоговом учете (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257).
Вопрос: Каков порядок ввода в эксплуатацию основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Документы, которыми оформляется ввод в эксплуатацию, должны соответствовать требованиям, предъявляемым ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" к первичным учетным документам.
(Консультация эксперта, 2025)Документы, которыми оформляется ввод в эксплуатацию, должны соответствовать требованиям, предъявляемым ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" к первичным учетным документам.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и исчислению себестоимости продукции овцеводства"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Учетный процесс в овцеводстве в связи с разнообразием документов и количеством хозяйственных операций может строиться как путем прямого отражения учетных данных из первичных документов в регистры аналитического учета (начисление оплаты труда, начисление амортизации и т.д.), так и поэтапно с предварительной группировкой.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Учетный процесс в овцеводстве в связи с разнообразием документов и количеством хозяйственных операций может строиться как путем прямого отражения учетных данных из первичных документов в регистры аналитического учета (начисление оплаты труда, начисление амортизации и т.д.), так и поэтапно с предварительной группировкой.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В средних и крупных организациях для получения систематизированной информации в этих целях рекомендуется ведение сводного регистра, обеспечивающего совмещение статей и элементов затрат, - "Накопительной ведомости учета общехозяйственных расходов", примерная форма которой представлена в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям. Данную ведомость целесообразно составлять ежемесячно на основании соответствующих первичных документов: табелей учета использования рабочего времени, нарядов на сдельную работу, накладных внутрихозяйственного назначения, путевых листов, ведомостей начисления амортизации основных средств, платежных и расчетных документов, авансовых отчетов подотчетных лиц и др.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В средних и крупных организациях для получения систематизированной информации в этих целях рекомендуется ведение сводного регистра, обеспечивающего совмещение статей и элементов затрат, - "Накопительной ведомости учета общехозяйственных расходов", примерная форма которой представлена в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям. Данную ведомость целесообразно составлять ежемесячно на основании соответствующих первичных документов: табелей учета использования рабочего времени, нарядов на сдельную работу, накладных внутрихозяйственного назначения, путевых листов, ведомостей начисления амортизации основных средств, платежных и расчетных документов, авансовых отчетов подотчетных лиц и др.
Вопрос: Об исчислении срока хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости ОС, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507)Указанные расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций путем начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507)Указанные расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций путем начисления амортизации.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете имущество на ответственном хранении
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу ценностей на ответственное хранение и их возврат отразите записями в аналитическом учете на даты составления первичных документов.
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу ценностей на ответственное хранение и их возврат отразите записями в аналитическом учете на даты составления первичных документов.
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)У участника нужно получить копии договоров и первички, подтверждающих расходы на формирование первоначальной стоимости ОС. И выписки из регистров налогового учета, подтверждающие размер начисленной амортизации (части стоимости, учтенной в расходах). Если участник - упрощенец с объектом "доходы", то можно использовать данные его бухучета <25>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)У участника нужно получить копии договоров и первички, подтверждающих расходы на формирование первоначальной стоимости ОС. И выписки из регистров налогового учета, подтверждающие размер начисленной амортизации (части стоимости, учтенной в расходах). Если участник - упрощенец с объектом "доходы", то можно использовать данные его бухучета <25>.
Вопрос: Как документально подтвердить расходы на содержание офиса в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Для документального подтверждения затрат на содержание офиса используются первичные учетные документы (например, акты выполненных работ, акты приема-передачи, товарные накладные, ведомости начисления амортизации). Учет расходов на содержание офиса в целях налога на прибыль остается на усмотрение налогоплательщика, но может привести к спору с налоговым органом.
(Консультация эксперта, 2025)Для документального подтверждения затрат на содержание офиса используются первичные учетные документы (например, акты выполненных работ, акты приема-передачи, товарные накладные, ведомости начисления амортизации). Учет расходов на содержание офиса в целях налога на прибыль остается на усмотрение налогоплательщика, но может привести к спору с налоговым органом.
Вопрос: Что признается датой подписания документа в ЭДО?
(Консультация эксперта, 2025)При этом нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н)) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
(Консультация эксперта, 2025)При этом нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н)) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
Вопрос: Об исчислении срока хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118)Учитывая вышеизложенное, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118)Учитывая вышеизложенное, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.
Типовая ситуация: Бухгалтер: квалификационные требования, трудовой договор, обязанности, ответственность
(Издательство "Главная книга", 2025)составление на основе первичных учетных документов сводных учетных документов, регистрация данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
(Издательство "Главная книга", 2025)составление на основе первичных учетных документов сводных учетных документов, регистрация данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете дооборудование здания системой отопления, если сроки полезного использования здания и системы отопления существенно различаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как учитываются расходы на ребрендинг в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом срок хранения документов отсчитывается не с момента оформления документа, а с момента, когда расходы, подтвержденные этим документом, были учтены в целях налогообложения. Например, первичные документы, подтверждающие первоначальную стоимость ОС, следует хранить в течение пяти лет с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом срок хранения документов отсчитывается не с момента оформления документа, а с момента, когда расходы, подтвержденные этим документом, были учтены в целях налогообложения. Например, первичные документы, подтверждающие первоначальную стоимость ОС, следует хранить в течение пяти лет с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507).