Первичные документы в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС и включении в состав расходов затрат по сделке с одним из контрагентов. Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом, который не обладал достаточными материальными ресурсами для исполнения обязательств по заключенным договорам. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным доначисление налогов, указав на отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ данным контрагентом, в то время как сам налогоплательщик обладал необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ. Суд кассационной инстанции признал доначисление неправомерным, указав, что реальность хозяйственных операций с контрагентом установлена судом при рассмотрении спора о взыскании с налогоплательщика контрагентом задолженности за выполненные работы по договору. Суд удовлетворил требования, подтвердив тем самым реальность выполнения контрагентом работ по договору. Верховный Суд РФ отменил решение суда кассационной инстанции и оставил в силе решения суда первой инстанции, указав, что результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС и включении в состав расходов затрат по сделке с одним из контрагентов. Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом, который не обладал достаточными материальными ресурсами для исполнения обязательств по заключенным договорам. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным доначисление налогов, указав на отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ данным контрагентом, в то время как сам налогоплательщик обладал необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ. Суд кассационной инстанции признал доначисление неправомерным, указав, что реальность хозяйственных операций с контрагентом установлена судом при рассмотрении спора о взыскании с налогоплательщика контрагентом задолженности за выполненные работы по договору. Суд удовлетворил требования, подтвердив тем самым реальность выполнения контрагентом работ по договору. Верховный Суд РФ отменил решение суда кассационной инстанции и оставил в силе решения суда первой инстанции, указав, что результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой порядок передачи исполнительной документации по договору подряда заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если для подписания исполнительной документации используется усиленная неквалифицированная подпись, может потребоваться заключить письменное соглашение об электронном документообороте. Дело в том, что оно необходимо при наличии электронного документооборота между контрагентами в отношении первичных учетных документов. А часть исполнительной документации, полагаем, может расцениваться как первичная учетная документация. В частности, среди документов, отнесенных к исполнительной документации Приложением N 1 к Приказу Минстроя России от 16.05.2023 N 344/пр, есть журнал учета выполненных работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объекта капитального строительства. Журнал выполненных работ по унифицированной форме КС-6а включен в Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если для подписания исполнительной документации используется усиленная неквалифицированная подпись, может потребоваться заключить письменное соглашение об электронном документообороте. Дело в том, что оно необходимо при наличии электронного документооборота между контрагентами в отношении первичных учетных документов. А часть исполнительной документации, полагаем, может расцениваться как первичная учетная документация. В частности, среди документов, отнесенных к исполнительной документации Приложением N 1 к Приказу Минстроя России от 16.05.2023 N 344/пр, есть журнал учета выполненных работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объекта капитального строительства. Журнал выполненных работ по унифицированной форме КС-6а включен в Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется приемка работ по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Так, журнал работ по форме КС-6 является основным первичным документом, с помощью которого ведется учет строительно-монтажных работ. В нем отражаются, в частности, технологическая последовательность работ, сроки, качество выполнения и условия производства. В журнале описывается ход выполнения конкретных работ по каждому конструктивному элементу здания или сооружения, приводятся краткие сведения о методах производства работ (Указания, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, Указания, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Таким образом, по этому журналу можно отследить историю строительства объекта. Кроме того, форма содержит сведения об инженерно-техническом персонале, занятом на строительстве (разд. 1 формы), замечания контролирующих органов и служб (разд. 6 формы) и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, журнал работ по форме КС-6 является основным первичным документом, с помощью которого ведется учет строительно-монтажных работ. В нем отражаются, в частности, технологическая последовательность работ, сроки, качество выполнения и условия производства. В журнале описывается ход выполнения конкретных работ по каждому конструктивному элементу здания или сооружения, приводятся краткие сведения о методах производства работ (Указания, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, Указания, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Таким образом, по этому журналу можно отследить историю строительства объекта. Кроме того, форма содержит сведения об инженерно-техническом персонале, занятом на строительстве (разд. 1 формы), замечания контролирующих органов и служб (разд. 6 формы) и др.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ РАБОТЫ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ РАБОТЫ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ
Постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте"ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте"ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ
"Обзор судебной практики в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд (сентябрь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.
"Обзор судебной практики в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд (июнь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)По мнению ревизоров, имущественный вычет в сумме 5 768 000 руб. (в части продажи находившегося в собственности менее 3 лет объекта недвижимости с кадастровым номером 75:32:021110:146) в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не может быть предоставлен. Ведь согласно функциональным характеристикам объект не предназначен для использования в личных целях. Кроме того, для подтверждения его реконструкции не представлены разрешительные документы, а также первичка о строительстве собственными силами или с привлечением подрядчика.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)По мнению ревизоров, имущественный вычет в сумме 5 768 000 руб. (в части продажи находившегося в собственности менее 3 лет объекта недвижимости с кадастровым номером 75:32:021110:146) в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не может быть предоставлен. Ведь согласно функциональным характеристикам объект не предназначен для использования в личных целях. Кроме того, для подтверждения его реконструкции не представлены разрешительные документы, а также первичка о строительстве собственными силами или с привлечением подрядчика.
Статья: Надзор в сфере закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд
(Токтаньязов А.Б.)
("Законность", 2023, N 1)Вместе с тем руководитель следственного органа, возбуждая уголовное дело, критически отнесся к доводам чиновника, указав, что п. 1, 2, 3 и 4 ст. 753 ГК и ч. 1 ст. 94 Закона N 44-ФЗ, а также унифицированная форма первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" предусматривают приемку товара заказчиком.
(Токтаньязов А.Б.)
("Законность", 2023, N 1)Вместе с тем руководитель следственного органа, возбуждая уголовное дело, критически отнесся к доводам чиновника, указав, что п. 1, 2, 3 и 4 ст. 753 ГК и ч. 1 ст. 94 Закона N 44-ФЗ, а также унифицированная форма первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" предусматривают приемку товара заказчиком.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)На практике отсутствие у подрядчика альтернативы расторжению договора в виде изменения цены работы в судебном порядке зачастую создает для подрядчиков безвыходную ситуацию (тем более при указанных обстоятельствах экономической неэффективности расторжения договора). Так, в крупных строительных проектах, когда правоотношения сторон усложнены большим количеством технической и первичной учетной документации, а фактическая цена договора может быть рассчитана по итогу предоставления подрядчиком исполнительной документации, при этом в ходе протекающих параллельно процессов производства самих строительно-монтажных работ, подготовки исполнительной документации, подготовки актов и иных первичных учетных документов у подрядчика может появиться понимание первоначальной причины возникновения дополнительных работ (расходов) уже после того, как он приступил к производству подобных работ (несению расходов). В таком случае перспектива требовать именно расторжения договора строительного подряда в случае отказа заказчика от увеличения сметной стоимости видится не совсем тем действием, которое хотелось бы реализовать подрядчику как добросовестному участнику гражданского оборота (даже при условии минимизации последующих расходов путем правомерной приостановки работ).
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)На практике отсутствие у подрядчика альтернативы расторжению договора в виде изменения цены работы в судебном порядке зачастую создает для подрядчиков безвыходную ситуацию (тем более при указанных обстоятельствах экономической неэффективности расторжения договора). Так, в крупных строительных проектах, когда правоотношения сторон усложнены большим количеством технической и первичной учетной документации, а фактическая цена договора может быть рассчитана по итогу предоставления подрядчиком исполнительной документации, при этом в ходе протекающих параллельно процессов производства самих строительно-монтажных работ, подготовки исполнительной документации, подготовки актов и иных первичных учетных документов у подрядчика может появиться понимание первоначальной причины возникновения дополнительных работ (расходов) уже после того, как он приступил к производству подобных работ (несению расходов). В таком случае перспектива требовать именно расторжения договора строительного подряда в случае отказа заказчика от увеличения сметной стоимости видится не совсем тем действием, которое хотелось бы реализовать подрядчику как добросовестному участнику гражданского оборота (даже при условии минимизации последующих расходов путем правомерной приостановки работ).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" <132>;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" <132>;
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В частности, было установлено отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ контрагентом, отсутствие представителей контрагента на объекте для проведения работ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В частности, было установлено отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ контрагентом, отсутствие представителей контрагента на объекте для проведения работ.