Первичные документы в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 17АП-664/2024-АК по делу N А60-39054/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод о том, что, какие товары реализованы оптом, а какие в розницу, можно увидеть из накладной, апелляционным судом отклонен, так как само по себе наличие первичного документами с пометками не означает наличие раздельного учета доходов и расходов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод о том, что, какие товары реализованы оптом, а какие в розницу, можно увидеть из накладной, апелляционным судом отклонен, так как само по себе наличие первичного документами с пометками не означает наличие раздельного учета доходов и расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация планирует участвовать в процессе перевозки древесины и продукции ее переработки с территории РФ. Требуется ли получение электронного сопроводительного документа одновременно с необходимостью оснащения транспортных средств аппаратурой спутниковой навигации?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)В случае приобретения древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли ее транспортировка осуществляется при наличии первичного учетного документа о торговой операции (ч. 5 ст. 50.4 ЛК РФ).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)В случае приобретения древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли ее транспортировка осуществляется при наличии первичного учетного документа о торговой операции (ч. 5 ст. 50.4 ЛК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу подарочных сертификатов за наличный расчет и последующую продажу товара предъявителям этих сертификатов? Учет товаров ведется организацией по покупным ценам...
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что в общем случае при получении предоплаты, а также при реализации товара организация предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты или реализации товара (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что в общем случае при получении предоплаты, а также при реализации товара организация предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты или реализации товара (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее следующего рабочего дня после дня осуществления приемки, отказа в приемке, приемки с расхождениями товара на основании сопроводительных и первичных учетных документов; организациями, осуществляющими розничную продажу алкогольной продукции в населенных пунктах, в которых отсутствует доступ к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", - не позднее 3 рабочих дней со дня, в котором осуществлена приемка, отказ в приемке, приемка с расхождениями товара на основании сопроводительных и первичных учетных документов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее следующего рабочего дня после дня осуществления приемки, отказа в приемке, приемки с расхождениями товара на основании сопроводительных и первичных учетных документов; организациями, осуществляющими розничную продажу алкогольной продукции в населенных пунктах, в которых отсутствует доступ к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", - не позднее 3 рабочих дней со дня, в котором осуществлена приемка, отказ в приемке, приемка с расхождениями товара на основании сопроводительных и первичных учетных документов.
"Лесной кодекс Российской Федерации" от 04.12.2006 N 200-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)5. В случае приобретения древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли ее транспортировка осуществляется при наличии первичного учетного документа о торговой операции. В случае приобретения древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли в объеме 10 кубических метров и более формирование в государственном лесном реестре электронного сопроводительного документа осуществляется продавцом. При этом сведения о пункте назначения, номере государственного регистрационного знака транспортного средства, на котором осуществляется транспортировка древесины, не указываются. Покупателю предоставляется экземпляр сформированного электронного сопроводительного документа на бумажном носителе или реквизиты такого документа в государственном лесном реестре. Действие такого документа прекращается автоматически по истечении семи дней со дня формирования.
(ред. от 29.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)5. В случае приобретения древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли ее транспортировка осуществляется при наличии первичного учетного документа о торговой операции. В случае приобретения древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли в объеме 10 кубических метров и более формирование в государственном лесном реестре электронного сопроводительного документа осуществляется продавцом. При этом сведения о пункте назначения, номере государственного регистрационного знака транспортного средства, на котором осуществляется транспортировка древесины, не указываются. Покупателю предоставляется экземпляр сформированного электронного сопроводительного документа на бумажном носителе или реквизиты такого документа в государственном лесном реестре. Действие такого документа прекращается автоматически по истечении семи дней со дня формирования.
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о контролируемых сделках
(КонсультантПлюс, 2026)в поле 2.9 укажите итоговую стоимость предмета сделки без НДС и акцизов в рублях или иностранной валюте. Рассчитайте ее на основании первичных документов, а при отсутствии в них информации - по правилам бухучета;
(КонсультантПлюс, 2026)в поле 2.9 укажите итоговую стоимость предмета сделки без НДС и акцизов в рублях или иностранной валюте. Рассчитайте ее на основании первичных документов, а при отсутствии в них информации - по правилам бухучета;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли (продавца) продажу товаров по образцам по предварительному заказу, которая осуществляется на условиях внесения 50-процентной предоплаты за товар в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2024)В общем случае при получении предоплаты организация предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ). В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации товары реализуются организацией розничной торговли за наличный расчет, требования к оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В общем случае при получении предоплаты организация предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ). В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации товары реализуются организацией розничной торговли за наличный расчет, требования к оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В исключительных случаях к учету допускается принять скан-образы первичных документов, но это не освобождает налогоплательщика от обязанности в дальнейшем предоставить первичный учетный документ в бумажном или электронном виде, оформленный в соответствии с законодательством РФ (Письма Минфина России от 07.12.2022 N 03-03-06/3/119813, от 21.11.2022 N 03-03-06/1/113388).
(КонсультантПлюс, 2026)В исключительных случаях к учету допускается принять скан-образы первичных документов, но это не освобождает налогоплательщика от обязанности в дальнейшем предоставить первичный учетный документ в бумажном или электронном виде, оформленный в соответствии с законодательством РФ (Письма Минфина России от 07.12.2022 N 03-03-06/3/119813, от 21.11.2022 N 03-03-06/1/113388).
Готовое решение: Как получить лицензию на розничную продажу алкогольной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получаете лицензию на розничную продажу алкогольной продукции, дополнительно приложите, в частности, следующие документы:
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получаете лицензию на розничную продажу алкогольной продукции, дополнительно приложите, в частности, следующие документы:
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При таких обстоятельствах в отношении первичных документов, оформляемых для подтверждения передачи товара покупателю и определения момента перехода права собственности отметим следующее.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При таких обстоятельствах в отношении первичных документов, оформляемых для подтверждения передачи товара покупателю и определения момента перехода права собственности отметим следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае сумма НДС, предъявленная организации продавцом ГСМ, принимается к вычету после принятия к учету этих ГСМ. Вычет производится на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что ГСМ предназначены для использования в облагаемых НДС операциях, и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае сумма НДС, предъявленная организации продавцом ГСМ, принимается к вычету после принятия к учету этих ГСМ. Вычет производится на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что ГСМ предназначены для использования в облагаемых НДС операциях, и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете возврат покупателем бракованного товара, проданного в розницу, если товар оплачен банковской картой и товары учитываются по продажным ценам?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, которые предназначены для использования в облагаемых НДС операциях, подлежат налоговым вычетам после принятия товаров к учету при наличии соответствующих первичных документов. Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами и оформленных согласно требованиям налогового законодательства РФ (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, которые предназначены для использования в облагаемых НДС операциях, подлежат налоговым вычетам после принятия товаров к учету при наличии соответствующих первичных документов. Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами и оформленных согласно требованиям налогового законодательства РФ (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: О первичном учетном документе, подтверждающем факт поставки товара (бензина автомобильного) в рамках закупок, в целях бухучета и одностороннем отказе заказчика от исполнения контракта.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 02-06-09/39513)В соответствии с пунктом 3 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, и пунктом 25 СГС "Концептуальные основы" первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они надлежаще оформлены (с учетом обязательных реквизитов первичного учетного документа (часть 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ)).
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 02-06-09/39513)В соответствии с пунктом 3 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, и пунктом 25 СГС "Концептуальные основы" первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они надлежаще оформлены (с учетом обязательных реквизитов первичного учетного документа (часть 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ)).