Первичные документы транспортные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы транспортные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на ГСМ для служебного транспорта
(КонсультантПлюс, 2025)путевыми листами, содержащими обязательные реквизиты первичного учетного документа, иными документами (списком удаленных объектов Налогоплательщика, служебными заданиями, командировочными удостоверениями, таблицами по расходам на ГСМ, в которых путевые листы сопоставлены с актами заказчиков грузоперевозок, и т.п.), которые позволяют определить фактический расход ГСМ по конкретному транспортному средству, а также производственную цель его использования >>>
(КонсультантПлюс, 2025)путевыми листами, содержащими обязательные реквизиты первичного учетного документа, иными документами (списком удаленных объектов Налогоплательщика, служебными заданиями, командировочными удостоверениями, таблицами по расходам на ГСМ, в которых путевые листы сопоставлены с актами заказчиков грузоперевозок, и т.п.), которые позволяют определить фактический расход ГСМ по конкретному транспортному средству, а также производственную цель его использования >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете реализацию товаров на экспорт и расходы на их транспортировку отражайте на основании товаросопроводительных, транспортных и иных первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства (ст. 9 Закона о бухучете). Специальных требований к оформлению первичных учетных документов по экспорту в Белоруссию не установлено.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете реализацию товаров на экспорт и расходы на их транспортировку отражайте на основании товаросопроводительных, транспортных и иных первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства (ст. 9 Закона о бухучете). Специальных требований к оформлению первичных учетных документов по экспорту в Белоруссию не установлено.
Готовое решение: Кто и в каком порядке оформляет путевые листы при аренде автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужны. Путевой лист является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на заработную плату водителей и ГСМ (п. 14 ст. 2 Устава автомобильного транспорта, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужны. Путевой лист является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на заработную плату водителей и ГСМ (п. 14 ст. 2 Устава автомобильного транспорта, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")105. Для учета прочих доходов и расходов в сельскохозяйственных организациях используют следующие первичные документы: документы для отражения расходов, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и др.; акты на списание и выбытие основных средств, товарно-транспортные накладные (формы N 1-Т) и др., подтверждающие списание, продажу и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, материалов и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров и продукции; расчетно-платежные документы (счета-фактуры, платежные поручения, выписки банка по расчетным и другим счетам, кассовые документы, накладные и др.); бухгалтерские справки (формы N 88-АПК) и др., подтверждающие расходы или доходы в виде процентов за займы и кредиты, штрафов, пени, неустоек, возмещаемых убытков, курсовых разниц и т.д.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")105. Для учета прочих доходов и расходов в сельскохозяйственных организациях используют следующие первичные документы: документы для отражения расходов, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и др.; акты на списание и выбытие основных средств, товарно-транспортные накладные (формы N 1-Т) и др., подтверждающие списание, продажу и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, материалов и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров и продукции; расчетно-платежные документы (счета-фактуры, платежные поручения, выписки банка по расчетным и другим счетам, кассовые документы, накладные и др.); бухгалтерские справки (формы N 88-АПК) и др., подтверждающие расходы или доходы в виде процентов за займы и кредиты, штрафов, пени, неустоек, возмещаемых убытков, курсовых разниц и т.д.
Приказ Минтранса России от 17.07.2025 N 216
"Об утверждении Правил перевозок грузов, порожних грузовых вагонов железнодорожным транспортом"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2025 N 83486)В случае искажения сведений в накладной, которые повлияли на стоимость перевозки, или возникновения обстоятельств, влияющих на безопасность движения и эксплуатацию железнодорожного транспорта, расходы, связанные с проведением экспертизы, предъявляются грузоотправителю. После получения результатов экспертизы, информация об экспертизе вносится перевозчиком в составленный коммерческий акт (при наличии). Документ, содержащий результат экспертизы, также прилагается к первичному учетному документу.
"Об утверждении Правил перевозок грузов, порожних грузовых вагонов железнодорожным транспортом"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2025 N 83486)В случае искажения сведений в накладной, которые повлияли на стоимость перевозки, или возникновения обстоятельств, влияющих на безопасность движения и эксплуатацию железнодорожного транспорта, расходы, связанные с проведением экспертизы, предъявляются грузоотправителю. После получения результатов экспертизы, информация об экспертизе вносится перевозчиком в составленный коммерческий акт (при наличии). Документ, содержащий результат экспертизы, также прилагается к первичному учетному документу.
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)А некоторые виды расходов можно подтвердить другими первичными документами. Например, стоимость услуг по автоперевозке - транспортной накладной, посреднических услуг - отчетом агента (комиссионера), передачу прав на использование результатов интеллектуальной деятельности можно подтвердить комплектом документов: договором, счетом на оплату и платежными документами. Акт на передачу прав оформлять необязательно, если это прямо не оговорено в договоре <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)А некоторые виды расходов можно подтвердить другими первичными документами. Например, стоимость услуг по автоперевозке - транспортной накладной, посреднических услуг - отчетом агента (комиссионера), передачу прав на использование результатов интеллектуальной деятельности можно подтвердить комплектом документов: договором, счетом на оплату и платежными документами. Акт на передачу прав оформлять необязательно, если это прямо не оговорено в договоре <3>.
Вопрос: Работник организации (начальник отдела), за которым закреплена именная корпоративная карта, передал ее своему подчиненному (работнику отдела) для приобретения ТМЦ для организации. Кто должен отчитаться по расходам и представить авансовый отчет (работник отдела или его начальник)?
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
Вопрос: О заключении контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в простой письменной форме.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 24-06-09/12540)согласно постановлению Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" к авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы).
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 24-06-09/12540)согласно постановлению Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" к авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы).
Вопрос: В штате организации числится курьер. Организация возмещает расход на покупку проездного билета по безлимитному тарифу, но данный курьер выполняет задания еще и других организаций холдинга. Можно ли учесть по налогу на прибыль транспортные расходы в части выполнения заданий других организаций холдинга?
(Консультация эксперта, 2024)Как указывает Минфин России в Письме от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, возмещение организацией расходов, предусмотренных положениями ст. 168.1 ТК РФ, относится к компенсации затрат, связанных с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Указанные расходы учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ при наличии первичных учетных документов, подтверждающих расходы работника и их компенсацию работодателем. При этом вышеуказанные расходы должны быть экономически обоснованны и связаны непосредственно с деятельностью самой организации (ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Как указывает Минфин России в Письме от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, возмещение организацией расходов, предусмотренных положениями ст. 168.1 ТК РФ, относится к компенсации затрат, связанных с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Указанные расходы учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ при наличии первичных учетных документов, подтверждающих расходы работника и их компенсацию работодателем. При этом вышеуказанные расходы должны быть экономически обоснованны и связаны непосредственно с деятельностью самой организации (ст. 252 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- транспортные расходы, расходы на проживание и иные расходы возмещать работнику только на основании первичных документов, подтверждающих реально понесенные затраты (например, договора, накладных и актов транспортной организации, проездных билетов и пр.);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- транспортные расходы, расходы на проживание и иные расходы возмещать работнику только на основании первичных документов, подтверждающих реально понесенные затраты (например, договора, накладных и актов транспортной организации, проездных билетов и пр.);
Готовое решение: Как заполнить транспортную накладную
(КонсультантПлюс, 2025)Каждый участник грузоперевозки подписывает электронный документ усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью физлица. Если грузополучатель - физлицо, он может использовать собственную простую электронную подпись, ключ которой получен при личной явке по установленным правилам (п. 28 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Устава автомобильного транспорта, п. 3 Правил обмена электронными перевозочными документами и сведениями, содержащимися в них, между участниками информационного взаимодействия, направления таких документов и сведений в ГИС).
(КонсультантПлюс, 2025)Каждый участник грузоперевозки подписывает электронный документ усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью физлица. Если грузополучатель - физлицо, он может использовать собственную простую электронную подпись, ключ которой получен при личной явке по установленным правилам (п. 28 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Устава автомобильного транспорта, п. 3 Правил обмена электронными перевозочными документами и сведениями, содержащимися в них, между участниками информационного взаимодействия, направления таких документов и сведений в ГИС).
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В бухгалтерском учете организаций, выпускающих продукцию, все расходы на продажу рекомендуется списывать в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Коммерческие расходы", в полном объеме, кроме расходов на упаковку продукции и транспортных расходов. Расходы на тару, упаковку продукции на складе и транспортные расходы рекомендуется распределять между отдельными видами проданной готовой продукции. Распределение этих расходов зависит от отраслевых особенностей производства, от ассортимента выпускаемой продукции, ее специфических качеств, нестандартного объема или ограниченного выпуска продукции по специальному заказу и других особенностей выпускаемой продукции в зависимости от вида производственной деятельности. Расходы на тару и упаковку продукции, специфичной для отдельных видов, относят в себестоимость продаж по прямому признаку на основании учетных первичных документов. Если такой метод распределения невозможен, то эти расходы могут распределяться пропорционально производственной себестоимости проданной продукции покупателям, исходя из веса, объема продукции или иной базы распределения, которую можно утвердить в учетной политике организации. Аналогично распределяются транспортные расходы.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В бухгалтерском учете организаций, выпускающих продукцию, все расходы на продажу рекомендуется списывать в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Коммерческие расходы", в полном объеме, кроме расходов на упаковку продукции и транспортных расходов. Расходы на тару, упаковку продукции на складе и транспортные расходы рекомендуется распределять между отдельными видами проданной готовой продукции. Распределение этих расходов зависит от отраслевых особенностей производства, от ассортимента выпускаемой продукции, ее специфических качеств, нестандартного объема или ограниченного выпуска продукции по специальному заказу и других особенностей выпускаемой продукции в зависимости от вида производственной деятельности. Расходы на тару и упаковку продукции, специфичной для отдельных видов, относят в себестоимость продаж по прямому признаку на основании учетных первичных документов. Если такой метод распределения невозможен, то эти расходы могут распределяться пропорционально производственной себестоимости проданной продукции покупателям, исходя из веса, объема продукции или иной базы распределения, которую можно утвердить в учетной политике организации. Аналогично распределяются транспортные расходы.
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Подчеркнем: для учета расходов нужны не только подтверждающие покупку ГСМ документы, но и документы, подтверждающие списание топлива для использования служебного транспорта.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Подчеркнем: для учета расходов нужны не только подтверждающие покупку ГСМ документы, но и документы, подтверждающие списание топлива для использования служебного транспорта.
Вопрос: Какие первичные документы подтверждают расходы на услуги спецтехники в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Поскольку гл. 25 НК РФ не устанавливает конкретный перечень первичных учетных документов, которыми необходимо подтверждать произведенные расходы, а лишь устанавливает критерии соответствия, расходы на привлечение транспортных средств (спецтехники) для целей налогообложения прибыли могут быть подтверждены любыми документами, соответствующими установленным критериям, с учетом вида договорных отношений. Тем самым НК РФ не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Однако для целей налогового учета первичный документ должен соответствовать требованиям ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", то есть иметь все обязательные реквизиты первичного учетного документа (Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115005).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Поскольку гл. 25 НК РФ не устанавливает конкретный перечень первичных учетных документов, которыми необходимо подтверждать произведенные расходы, а лишь устанавливает критерии соответствия, расходы на привлечение транспортных средств (спецтехники) для целей налогообложения прибыли могут быть подтверждены любыми документами, соответствующими установленным критериям, с учетом вида договорных отношений. Тем самым НК РФ не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Однако для целей налогового учета первичный документ должен соответствовать требованиям ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", то есть иметь все обязательные реквизиты первичного учетного документа (Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115005).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли признать расходы, если нет первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик подтвердил расходы по выгрузке и погрузке договором и актом погрузки. Однако суд указал, что товарно-транспортных накладных у налогоплательщика нет, а акт погрузочных работ не является документом первичной учетной бухгалтерской документации. То есть налогоплательщик не обосновал стоимость работ первичными учетными документами. Следовательно, расходы не могут быть признаны документально подтвержденными.
Можно ли признать расходы, если нет первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик подтвердил расходы по выгрузке и погрузке договором и актом погрузки. Однако суд указал, что товарно-транспортных накладных у налогоплательщика нет, а акт погрузочных работ не является документом первичной учетной бухгалтерской документации. То есть налогоплательщик не обосновал стоимость работ первичными учетными документами. Следовательно, расходы не могут быть признаны документально подтвержденными.