Первичные документы реализация лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы реализация лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 22.01.2024 по делу N А60-15024/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, страховых взносов, пеней, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сам по себе Акт сверки без первичного документа не может являться доказательством фактического осуществления реализации товара - лома цветных металлов ООО "ВМС" в адрес ООО "Уралнефтепродукт".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, страховых взносов, пеней, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Сам по себе Акт сверки без первичного документа не может являться доказательством фактического осуществления реализации товара - лома цветных металлов ООО "ВМС" в адрес ООО "Уралнефтепродукт".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если продавец не является налогоплательщиком НДС (или пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), то он при реализации лома НДС как не уплачивал, так и не уплачивает. Реализуя металлолом, неплательщики НДС выписывают своим покупателям первичные документы (накладные) на стоимость лома, указывая в них "Без налога (НДС)".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если продавец не является налогоплательщиком НДС (или пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), то он при реализации лома НДС как не уплачивал, так и не уплачивает. Реализуя металлолом, неплательщики НДС выписывают своим покупателям первичные документы (накладные) на стоимость лома, указывая в них "Без налога (НДС)".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если продавец не является налогоплательщиком НДС (или пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), то он при реализации лома НДС как не уплачивал, так и не уплачивает. Реализуя металлолом, неплательщики НДС выписывают своим покупателям первичные документы (накладные) на стоимость лома, указывая в них "Без налога (НДС)".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если продавец не является налогоплательщиком НДС (или пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), то он при реализации лома НДС как не уплачивал, так и не уплачивает. Реализуя металлолом, неплательщики НДС выписывают своим покупателям первичные документы (накладные) на стоимость лома, указывая в них "Без налога (НДС)".
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
Постановление Правительства РФ от 25.06.2021 N 1015
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")сертификатов на драгоценные камни, реализуемые по договору розничной купли-продажи;
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")сертификатов на драгоценные камни, реализуемые по договору розничной купли-продажи;
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)". В таком случае покупатели НДС за продавца не уплачивают (обязанностей налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)". В таком случае покупатели НДС за продавца не уплачивают (обязанностей налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает).
Корреспонденция счетов: Как отразить продажу металлолома организацией - плательщиком налога на добавленную стоимость?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанный доход уменьшается на стоимость реализованного металлолома, которая определяется как сумма внереализационного дохода, признанного при принятии лома к учету (п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Указанный доход уменьшается на стоимость реализованного металлолома, которая определяется как сумма внереализационного дохода, признанного при принятии лома к учету (п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость работ, выполненных аффинажным заводом, в рассматриваемой ситуации может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта аффинажа (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Эти расходы уменьшают доход, полученный от реализации лома (п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость работ, выполненных аффинажным заводом, в рассматриваемой ситуации может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта аффинажа (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Эти расходы уменьшают доход, полученный от реализации лома (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Налоговая реформа: перенастройка исчисления УСН с 2025 года
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Корректировки внесены и в ст. 161 НК РФ. Так, п. 8 дополнен нормой о том, что налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры, налоговые ставки, поименованные в п. 8 ст. 164 НК РФ, в договоре, первичном учетном документе отражают налоговую ставку 5 либо 7%.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Корректировки внесены и в ст. 161 НК РФ. Так, п. 8 дополнен нормой о том, что налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры, налоговые ставки, поименованные в п. 8 ст. 164 НК РФ, в договоре, первичном учетном документе отражают налоговую ставку 5 либо 7%.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 8 ст. 161 НК РФ с 01.01.2025 появляется новая норма, которая обязывает упрощенцев, реализующих металлолом с применением ставки 5% (7%), в обязательном порядке указывать ставку в договоре и первичном учетном документе.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 8 ст. 161 НК РФ с 01.01.2025 появляется новая норма, которая обязывает упрощенцев, реализующих металлолом с применением ставки 5% (7%), в обязательном порядке указывать ставку в договоре и первичном учетном документе.
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, в случае, когда местом их реализации признается территория РФ, полагаем, вы должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру. Регистрация корректировочного счета-фактуры (первичного документа - если продавец не является плательщиком НДС) возможна при приобретении у плательщика НДС лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных и в ряде случаев медных полуфабрикатов (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 23 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-07-08/56034).
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, в случае, когда местом их реализации признается территория РФ, полагаем, вы должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру. Регистрация корректировочного счета-фактуры (первичного документа - если продавец не является плательщиком НДС) возможна при приобретении у плательщика НДС лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных и в ряде случаев медных полуфабрикатов (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 23 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-07-08/56034).
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Поступление денежных средств за реализованный лом
(Консультация эксперта, 2025)Поступление денежных средств за реализованный лом
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)включите в стоимость металлолома затраты по его извлечению на основании поступивших первичных документов и (или) на основании дополнительно составленных бухгалтерских справок-расчетов (напомним, что в результате стоимость металлолома не должна превышать предельную величину);
(КонсультантПлюс, 2025)включите в стоимость металлолома затраты по его извлечению на основании поступивших первичных документов и (или) на основании дополнительно составленных бухгалтерских справок-расчетов (напомним, что в результате стоимость металлолома не должна превышать предельную величину);
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Если учреждение, реализующее металлолом, освобождено от обязанностей налогоплательщика по НДС, то в договоре и первичном учетном документе на продажу металлолома оно должно сделать соответствующую запись или проставить отметку "Без налога (НДС)".
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Если учреждение, реализующее металлолом, освобождено от обязанностей налогоплательщика по НДС, то в договоре и первичном учетном документе на продажу металлолома оно должно сделать соответствующую запись или проставить отметку "Без налога (НДС)".