Первичные документы прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)актом, решением по результатам выездной проверки, из которых следует, что Налоговый орган исследовал документы о полученных в прошлом убытках (договоры, счета-фактуры, первичные учетные документы и т.п.) и подтвердил их наличие >>>
(КонсультантПлюс, 2026)актом, решением по результатам выездной проверки, из которых следует, что Налоговый орган исследовал документы о полученных в прошлом убытках (договоры, счета-фактуры, первичные учетные документы и т.п.) и подтвердил их наличие >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли подписать первичку за прошедшие периоды текущей датой
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В итоге, если вы подписываете первичный учетный документ за прошлый период текущей датой, высоки риски того, что вам откажут в НДС-вычете, не примут расходы по этому документу в налоговой базе по прибыли и плюс ко всему оштрафуют по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В итоге, если вы подписываете первичный учетный документ за прошлый период текущей датой, высоки риски того, что вам откажут в НДС-вычете, не примут расходы по этому документу в налоговой базе по прибыли и плюс ко всему оштрафуют по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество 1, к которому были присоединены путем реорганизации три других Общества, отражает в учете первичные документы прошлых периодов, а также корректировки реализаций и поступлений, относящихся к деятельности присоединенных организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество 1, к которому были присоединены путем реорганизации три других Общества, отражает в учете первичные документы прошлых периодов, а также корректировки реализаций и поступлений, относящихся к деятельности присоединенных организаций.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"362. Периодически в сроки, установленные в организации графиком документооборота, заведующие складами (кладовщики) обязаны сдавать, а работники бухгалтерской службы или иного подразделения организации (например, вычислительного центра) - принимать от них все первичные учетные документы, прошедшие (исполненные) по складам (кладовым) за соответствующий период.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"362. Периодически в сроки, установленные в организации графиком документооборота, заведующие складами (кладовщики) обязаны сдавать, а работники бухгалтерской службы или иного подразделения организации (например, вычислительного центра) - принимать от них все первичные учетные документы, прошедшие (исполненные) по складам (кладовым) за соответствующий период.
Приказ ФАС России от 07.08.2019 N 1072/19
(ред. от 25.02.2021)
"Об утверждении Методических указаний по регулированию розничных цен на сжиженный газ, реализуемый населению для бытовых нужд"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2019 N 56479)10. В случае если регулируемая организация в течение расчетного периода регулирования понесла экономически обоснованные расходы, не учтенные органом регулирования при установлении для нее регулируемых цен (тарифов), в том числе расходы, связанные с ростом цен на оплату газа поставщику, то такие расходы учитываются органом регулирования при установлении цен (тарифов) начиная с периода, следующего за периодом, в котором указанные расходы были документально подтверждены на основании годовой бухгалтерской и статистической отчетности, первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, с учетом ограничения индекса изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги.
(ред. от 25.02.2021)
"Об утверждении Методических указаний по регулированию розничных цен на сжиженный газ, реализуемый населению для бытовых нужд"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2019 N 56479)10. В случае если регулируемая организация в течение расчетного периода регулирования понесла экономически обоснованные расходы, не учтенные органом регулирования при установлении для нее регулируемых цен (тарифов), в том числе расходы, связанные с ростом цен на оплату газа поставщику, то такие расходы учитываются органом регулирования при установлении цен (тарифов) начиная с периода, следующего за периодом, в котором указанные расходы были документально подтверждены на основании годовой бухгалтерской и статистической отчетности, первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, с учетом ограничения индекса изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги.
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)- расчет налоговой базы текущего налогового периода, предусматривающий учет убытков прошлых налоговых периодов;
(Консультация эксперта, 2026)- расчет налоговой базы текущего налогового периода, предусматривающий учет убытков прошлых налоговых периодов;
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)- первичные документы (накладные, УПД, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, справки/ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и пр.);
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)- первичные документы (накладные, УПД, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, справки/ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и пр.);
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2026)В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2026)В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Пару слов о переносе убытков. Пункт 2.1 ст. 283 НК РФ гласит: с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года базу текущего периода нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Правда, этот лимит не распространяется на базу особых категорий плательщиков, к которой применяют пониженные ставки налога. Перечень таковых содержится в том же п. 2.1 ст. 283. Если убытки возникли не в одном году, их переносят на будущее в той очередности, в которой они образовались. Убыток, не отнесенный на ближайший год, можно целиком или частично "перекинуть" на последующие годы (п. 2, 3 ст. 283 Кодекса). Ограничений по сроку переноса нет. И еще. Величину убытка необходимо подтвердить документально (и, как видно из Постановления АС Московского округа от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024, его еще и обязательно надо показать в декларации. В этом деле арбитры согласились с ревизорами, что сумма убытка, уменьшающая базу текущего периода, заявлена фирмой неправомерно. Ведь все декларации прошлых лет сданы с прибылью, документы же сами по себе убытки не подтверждают). Однако учетных регистров и иных аналитических документов недостаточно. Понадобится еще и первичка, из которой усматривается полученный финансовый результат (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 18.09.2017 N Ф07-9913/2017, одобренное ВС РФ).
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Пару слов о переносе убытков. Пункт 2.1 ст. 283 НК РФ гласит: с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года базу текущего периода нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Правда, этот лимит не распространяется на базу особых категорий плательщиков, к которой применяют пониженные ставки налога. Перечень таковых содержится в том же п. 2.1 ст. 283. Если убытки возникли не в одном году, их переносят на будущее в той очередности, в которой они образовались. Убыток, не отнесенный на ближайший год, можно целиком или частично "перекинуть" на последующие годы (п. 2, 3 ст. 283 Кодекса). Ограничений по сроку переноса нет. И еще. Величину убытка необходимо подтвердить документально (и, как видно из Постановления АС Московского округа от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024, его еще и обязательно надо показать в декларации. В этом деле арбитры согласились с ревизорами, что сумма убытка, уменьшающая базу текущего периода, заявлена фирмой неправомерно. Ведь все декларации прошлых лет сданы с прибылью, документы же сами по себе убытки не подтверждают). Однако учетных регистров и иных аналитических документов недостаточно. Понадобится еще и первичка, из которой усматривается полученный финансовый результат (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 18.09.2017 N Ф07-9913/2017, одобренное ВС РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли перенести убыток прошлых лет без первичных документов, если его размер установлен по результатам выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что наличие убытка в заявленном размере подтверждено актом и решением инспекции по итогам выездной налоговой проверки (в том числе периода, в котором образовался данный убыток). Поэтому суд отклонил доводы налогового органа о том, что ввиду несохранения обществом первичных документов основания для уменьшения налоговой базы на суммы убытков прошлых лет отсутствовали.
Можно ли перенести убыток прошлых лет без первичных документов, если его размер установлен по результатам выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что наличие убытка в заявленном размере подтверждено актом и решением инспекции по итогам выездной налоговой проверки (в том числе периода, в котором образовался данный убыток). Поэтому суд отклонил доводы налогового органа о том, что ввиду несохранения обществом первичных документов основания для уменьшения налоговой базы на суммы убытков прошлых лет отсутствовали.
Типовая ситуация: Как перенести убыток для налога на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)Убыток подтверждают любые первичные документы за периоды, в которых он был получен. Их надо хранить в течение всего срока, пока убыток будет уменьшать налоговую базу, и еще пять лет после этого (ст. 283 НК РФ, Письмо Минфина от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403).
(Издательство "Главная книга", 2026)Убыток подтверждают любые первичные документы за периоды, в которых он был получен. Их надо хранить в течение всего срока, пока убыток будет уменьшать налоговую базу, и еще пять лет после этого (ст. 283 НК РФ, Письмо Минфина от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403).