Первичные документы при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году представил уточненную налоговую декларацию за 2016 год, в которой дополнительно заявил расходы, понесенные его правопредшественником в 2007 - 2016 годах в связи с геологическим изучением и разведкой месторождений. Налоговый орган пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком срока для учета данных расходов и доначислил налог на прибыль. Суд признал выводы налогового органа обоснованными. Суд указал, что расходы налогоплательщика на освоение природных ресурсов принимаются к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном ст. 261 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ). В налоговую декларацию налогоплательщик включил расходы, понесенные его правопредшественником до момента реорганизации за пределами трехлетнего срока с даты представления декларации, дата учета расходов должна определяться по первичным документам на освоение природных ресурсов - актам приемки выполненных работ (оказанных услуг) в отсутствие регистров бухгалтерского и налогового учета, предусмотренных положениями подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93, ст. ст. 313, 314 НК РФ, а также в отсутствие документов, подтверждающих этапность выполняемых работ. Налогоплательщик не представил предусмотренные ст. ст. 314, 325 НК РФ документы налогового учета в обоснование проведенных геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых по каждому договору и каждому объекту, связанному с освоением природных ресурсов, аналитические регистры налогового учета с информацией об окончании работ в разрезе каждого договора, связанного с указанными работами по каждому конкретному участку недр, информацию об окончании работ в разрезе каждого договора. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные расходы не были учтены его правопредшественником в периодах их несения. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения спорных расходов в состав расходов 2016 года, когда произошла реорганизация лица, понесшего расходы, независимо от срока признания данных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году представил уточненную налоговую декларацию за 2016 год, в которой дополнительно заявил расходы, понесенные его правопредшественником в 2007 - 2016 годах в связи с геологическим изучением и разведкой месторождений. Налоговый орган пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком срока для учета данных расходов и доначислил налог на прибыль. Суд признал выводы налогового органа обоснованными. Суд указал, что расходы налогоплательщика на освоение природных ресурсов принимаются к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном ст. 261 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ). В налоговую декларацию налогоплательщик включил расходы, понесенные его правопредшественником до момента реорганизации за пределами трехлетнего срока с даты представления декларации, дата учета расходов должна определяться по первичным документам на освоение природных ресурсов - актам приемки выполненных работ (оказанных услуг) в отсутствие регистров бухгалтерского и налогового учета, предусмотренных положениями подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93, ст. ст. 313, 314 НК РФ, а также в отсутствие документов, подтверждающих этапность выполняемых работ. Налогоплательщик не представил предусмотренные ст. ст. 314, 325 НК РФ документы налогового учета в обоснование проведенных геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых по каждому договору и каждому объекту, связанному с освоением природных ресурсов, аналитические регистры налогового учета с информацией об окончании работ в разрезе каждого договора, связанного с указанными работами по каждому конкретному участку недр, информацию об окончании работ в разрезе каждого договора. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные расходы не были учтены его правопредшественником в периодах их несения. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения спорных расходов в состав расходов 2016 года, когда произошла реорганизация лица, понесшего расходы, независимо от срока признания данных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованной организации, которая прекратила деятельность, то можете перенести на будущее ее убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные бухгалтерские документы реорганизованного лица (акты, товарные накладные и др.). Недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованной организации, которая прекратила деятельность, то можете перенести на будущее ее убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные бухгалтерские документы реорганизованного лица (акты, товарные накладные и др.). Недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)В обоих отчетах укажите код вида сопроводительного документа "5 - иной первичный учетный документ" (передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества) (графа 4 отчета), а также номер и дату первичного документа, составленного при получении (передаче) имущества при реорганизации (графы 5 и 6).
(КонсультантПлюс, 2026)В обоих отчетах укажите код вида сопроводительного документа "5 - иной первичный учетный документ" (передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества) (графа 4 отчета), а также номер и дату первичного документа, составленного при получении (передаче) имущества при реорганизации (графы 5 и 6).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИНЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИНЫЕ ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)копия передаточного акта в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме разделения или выделения. При этом копии актов (описей) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого юридического лица, первичных учетных документов по материальным ценностям (актов (накладных) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и другого), перечней (описей) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации, расшифровок (описей) кредиторской и дебиторской задолженностей, а также иных приложений к передаточному акту могут не представляться.
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)копия передаточного акта в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме разделения или выделения. При этом копии актов (описей) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого юридического лица, первичных учетных документов по материальным ценностям (актов (накладных) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и другого), перечней (описей) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации, расшифровок (описей) кредиторской и дебиторской задолженностей, а также иных приложений к передаточному акту могут не представляться.
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)В отсутствие первичных учетных документов реорганизованного центра, подтверждающих размер понесенного им убытка и период его возникновения, налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты данного юридического лица не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном предприятием размере.
(Консультация эксперта, 2026)В отсутствие первичных учетных документов реорганизованного центра, подтверждающих размер понесенного им убытка и период его возникновения, налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты данного юридического лица не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном предприятием размере.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)5) отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и т.д.
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)5) отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и т.д.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.03.2024 N Ф03-466/2024 <Компания выиграла у ФНС спор о доначислении НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Да, право на НДС-вычет дают счета-фактуры, выставленные продавцами согласно пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет. Однако нельзя руководствоваться формальным подходом, отказывая в вычетах по мотиву одного лишь факта отсутствия счетов-фактур, без оценки действий бизнес-субъекта. В каждом конкретном случае фискалы должны исследовать вопрос обоснованности получения им налоговой выгоды, в том числе с точки зрения реальности хозопераций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Да, право на НДС-вычет дают счета-фактуры, выставленные продавцами согласно пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет. Однако нельзя руководствоваться формальным подходом, отказывая в вычетах по мотиву одного лишь факта отсутствия счетов-фактур, без оценки действий бизнес-субъекта. В каждом конкретном случае фискалы должны исследовать вопрос обоснованности получения им налоговой выгоды, в том числе с точки зрения реальности хозопераций.
Статья: Организация-правопреемник сдает два отчета о прослеживаемых товарах
("Главная книга", 2023, N 16)- в графах 5 и 6 - номер и дата первичного документа, составленного при получении имущества при реорганизации.
("Главная книга", 2023, N 16)- в графах 5 и 6 - номер и дата первичного документа, составленного при получении имущества при реорганизации.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в законопроект не включены нормы Федерального закона, которые относятся к исключительной компетенции экономических субъектов и не подлежат законодательному регулированию (формы первичной учетной документации);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в законопроект не включены нормы Федерального закона, которые относятся к исключительной компетенции экономических субъектов и не подлежат законодательному регулированию (формы первичной учетной документации);
Вопрос: Организация оплатила товар поставщику и приняла его на учет. Поставщик не представил организации счет-фактуру и УПД, на запросы не ответил. Через полгода поставщик был реорганизован, правопреемник также не удовлетворил требование организации представить счет-фактуру и УПД. Вправе ли организация принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Организация при приобретении товара для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, после принятия его на учет, при наличии первичных документов, подтверждающих его приобретение, может применить налоговый вычет по НДС без соответствующего счета-фактуры от поставщика, если организацией были предприняты попытки по получению от поставщика счета-фактуры, но не исключено, что правомерность вычета придется доказывать в суде.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Организация при приобретении товара для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, после принятия его на учет, при наличии первичных документов, подтверждающих его приобретение, может применить налоговый вычет по НДС без соответствующего счета-фактуры от поставщика, если организацией были предприняты попытки по получению от поставщика счета-фактуры, но не исключено, что правомерность вычета придется доказывать в суде.
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Так, если покупатель ООО "Альфа" после выставления ему первичного счета-фактуры был реорганизован в ООО "Бета", то в строке 6 исправленного документа отразите наименование покупателя, указанное в первичном документе. После чего, полагаем, в скобках можно привести наименование его правопреемника, например, ООО "Альфа" (правопреемник - ООО "Бета").
(КонсультантПлюс, 2026)Так, если покупатель ООО "Альфа" после выставления ему первичного счета-фактуры был реорганизован в ООО "Бета", то в строке 6 исправленного документа отразите наименование покупателя, указанное в первичном документе. После чего, полагаем, в скобках можно привести наименование его правопреемника, например, ООО "Альфа" (правопреемник - ООО "Бета").
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- документальность информации об объектах бухгалтерского учета (п. 2 ст. 1). Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, составленным на бумажном носителе или в виде электронного документа (п. 1 ст. 9);
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- документальность информации об объектах бухгалтерского учета (п. 2 ст. 1). Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, составленным на бумажном носителе или в виде электронного документа (п. 1 ст. 9);