Первичные документы при покупке ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы при покупке ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из первичных документов следует, что налогоплательщик приобрел ОС (ранее введенные в эксплуатацию и функционирующие) и принял их к бухгалтерскому учету. При этом понятия "ввод в эксплуатацию" и "принятие к учету" не тождественны, и в целях применения налоговой льготы следует руководствоваться понятием "ввод в эксплуатацию".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из первичных документов следует, что налогоплательщик приобрел ОС (ранее введенные в эксплуатацию и функционирующие) и принял их к бухгалтерскому учету. При этом понятия "ввод в эксплуатацию" и "принятие к учету" не тождественны, и в целях применения налоговой льготы следует руководствоваться понятием "ввод в эксплуатацию".
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)первичными и иными документами, отражающими факт принятия ТМЦ или ОС к учету (товарными накладными, книгой покупок, журналом-ордером, оборотно-сальдовой ведомостью и (или) карточками соответствующих счетов и субсчетов, например субсчета 08-4 "Приобретение объектов основных средств", 41 "Товары" и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)первичными и иными документами, отражающими факт принятия ТМЦ или ОС к учету (товарными накладными, книгой покупок, журналом-ордером, оборотно-сальдовой ведомостью и (или) карточками соответствующих счетов и субсчетов, например субсчета 08-4 "Приобретение объектов основных средств", 41 "Товары" и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.11.2023 N 03-07-11/104317 <Можно ли вычесть НДС частями по одному счету-фактуре при покупке ОС?>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)У фирмы есть документ, подтверждающий право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика). Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах, связанных с покупкой объекта основных средств или нематериального актива (в накладной, платежном поручении и т.п.).
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)У фирмы есть документ, подтверждающий право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика). Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах, связанных с покупкой объекта основных средств или нематериального актива (в накладной, платежном поручении и т.п.).
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Соответственно, надо оформлять такие же документы, как и при приобретении/создании объектов ОС. Кроме первичных документов, подтверждающих выполнение работ подрядчиками, заведите карточку основного средства и составьте акт ввода ОС в эксплуатацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Соответственно, надо оформлять такие же документы, как и при приобретении/создании объектов ОС. Кроме первичных документов, подтверждающих выполнение работ подрядчиками, заведите карточку основного средства и составьте акт ввода ОС в эксплуатацию.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача объекта основных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается на основании первичных учетных документов, оформленных передающей и принимающей сторонами, по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 030404310 "Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010111410 - 010113410, 010115410, 010122410, 010124410 - 010128410, 010132410, 010134410 - 010138410);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача объекта основных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается на основании первичных учетных документов, оформленных передающей и принимающей сторонами, по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 030404310 "Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010111410 - 010113410, 010115410, 010122410, 010124410 - 010128410, 010132410, 010134410 - 010138410);
"Временная методика осуществления проверки раскрытия структуры цены государственного контракта, контракта (договора), суммы субсидии (взноса) по договору (соглашению) юридическим лицом, крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем, получающим средства на основании государственного контракта, договора (соглашения), а также контракта (договора), заключаемого в рамках их исполнения (в части фактических показателей) при осуществлении Федеральным казначейством казначейского сопровождения целевых средств"
(утв. Казначейством России 03.12.2018)проверить наличие документов, подтверждающих право собственности на основные средства, амортизация которых учтена в составе прямых расходов по государственному контракту, контракту (договору), соглашению (акты N ОС-1, инвентарные карточки N ОС-6). В случае если основное средство было приобретено, проверить договор на приобретение и первичный документ, подтверждающий приобретение (товарная накладная, акт приема-передачи и т.д.);
(утв. Казначейством России 03.12.2018)проверить наличие документов, подтверждающих право собственности на основные средства, амортизация которых учтена в составе прямых расходов по государственному контракту, контракту (договору), соглашению (акты N ОС-1, инвентарные карточки N ОС-6). В случае если основное средство было приобретено, проверить договор на приобретение и первичный документ, подтверждающий приобретение (товарная накладная, акт приема-передачи и т.д.);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную продавцом при передаче объекта ОС, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и оформленного с соблюдением требований законодательства, после принятия объекта ОС к учету и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную продавцом при передаче объекта ОС, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и оформленного с соблюдением требований законодательства, после принятия объекта ОС к учету и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на неплановый ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера: а) превышает лимит стоимости основных средств, установленный с учетом существенности информации о них (компьютер учитывается в составе ОС); б) ниже указанного лимита (стоимость компьютера списана в расходы организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Данные о завершенном ремонте вносятся в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6), если компьютер учитывается в составе ОС.
(Консультация эксперта, 2025)Данные о завершенном ремонте вносятся в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6), если компьютер учитывается в составе ОС.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- приобретение по лизингу;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- приобретение по лизингу;
Готовое решение: Как учреждению учитывать хозяйственный и производственный инвентарь
(КонсультантПлюс, 2025)Покупку инвентаря - основного средства оформите первичными учетными документами.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупку инвентаря - основного средства оформите первичными учетными документами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится на основании счетов-фактур (их копий), выставленных правопредшественником и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу. В случае отсутствия данных первичных документов восстановление производится на основании бухгалтерской справки-расчета с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения рассматриваемых основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится на основании счетов-фактур (их копий), выставленных правопредшественником и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу. В случае отсутствия данных первичных документов восстановление производится на основании бухгалтерской справки-расчета с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения рассматриваемых основных средств.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Таким образом, налогоплательщик вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные ему к уплате поставщиками, при соблюдении определенных условий: товары, а также основные средства должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (счетов-фактур), оформленных надлежащим образом. Налогоплательщик может применить вычет по НДС посредством подачи налоговой декларации в течение трех лет после окончания того налогового периода, за который она подается.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Таким образом, налогоплательщик вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные ему к уплате поставщиками, при соблюдении определенных условий: товары, а также основные средства должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (счетов-фактур), оформленных надлежащим образом. Налогоплательщик может применить вычет по НДС посредством подачи налоговой декларации в течение трех лет после окончания того налогового периода, за который она подается.
Статья: Бухгалтерская отчетность с учетом рекомендаций аудиторам - 2022
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Принятие к учету отдельного объекта основных средств независимо от того, поступил он в результате первоначального приобретения у поставщика, изготовления собственными силами или последующего восстановления, оформляется первичным учетным документом, разработанным организацией и утвержденным ее учетной политикой. Таким документом, в частности, может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств (по форме ОС-1) из альбома унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Принятие к учету отдельного объекта основных средств независимо от того, поступил он в результате первоначального приобретения у поставщика, изготовления собственными силами или последующего восстановления, оформляется первичным учетным документом, разработанным организацией и утвержденным ее учетной политикой. Таким документом, в частности, может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств (по форме ОС-1) из альбома унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако этот вывод основан на нормах не п. 1 ст. 172 НК РФ, а п. 6 ст. 171 НК РФ, который устанавливает порядок применения вычетов по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ. Этот пункт позволяет заявлять НДС по таким товарам к вычету после принятия их на учет при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур. Соответственно, Минфин с полным на то основанием рассматривает объект недвижимости, приобретенный с целью реконструкции, не как объект основных средств, а как товар, приобретенный для выполнения строительно-монтажных работ. Отсюда и вывод о возможности применения вычета по такому объекту в момент принятия его к учету на счете 08.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако этот вывод основан на нормах не п. 1 ст. 172 НК РФ, а п. 6 ст. 171 НК РФ, который устанавливает порядок применения вычетов по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ. Этот пункт позволяет заявлять НДС по таким товарам к вычету после принятия их на учет при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур. Соответственно, Минфин с полным на то основанием рассматривает объект недвижимости, приобретенный с целью реконструкции, не как объект основных средств, а как товар, приобретенный для выполнения строительно-монтажных работ. Отсюда и вывод о возможности применения вычета по такому объекту в момент принятия его к учету на счете 08.
Статья: Памятка бухгалтеру по приему-передаче дел
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)- документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета (в том числе учетная политика, бухгалтерские и налоговые регистры, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также первичные учетные документы - акты, накладные, документы по учету ОС, ТМЦ, займов, финвложений, НМА, бухгалтерские справки, путевые листы, доверенности и другие бумаги);
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)- документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета (в том числе учетная политика, бухгалтерские и налоговые регистры, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также первичные учетные документы - акты, накладные, документы по учету ОС, ТМЦ, займов, финвложений, НМА, бухгалтерские справки, путевые листы, доверенности и другие бумаги);