Первичные документы при экспорте товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы при экспорте товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Товарный заем
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что в материалах дела отсутствуют доказательства фактической передачи и перевозки спорного товара. Истец пояснил, что Ш. производила вывоз зерна в течение нескольких дней, однако в пункте... договора указано, что товар передан в момент подписания договора. Кроме того, операция с Ш. не отражена З. в книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Истец в качестве доказательств наличия реальной возможности предоставить товарный заем ссылался на сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур... (форма N 2-фермер)... первичная документация, свидетельствующая не только о наличии товара, его хранении, но и о его получении заемщиком, вывозе, перемещении, учете, распоряжении в целях подтверждения реальности совершения спорной сделки, истцом не представлена. Суды проанализировали сделки истца по отчуждению зерна иным лицам и пришли к выводу об отсутствии у него дополнительно 220 тонн пшеницы для исполнения обязательств перед ответчицей..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете реализацию товаров на экспорт и расходы на их транспортировку отражайте на основании товаросопроводительных, транспортных и иных первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства (ст. 9 Закона о бухучете). Специальных требований к оформлению первичных учетных документов по экспорту в Белоруссию не установлено.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете реализацию товаров на экспорт и расходы на их транспортировку отражайте на основании товаросопроводительных, транспортных и иных первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства (ст. 9 Закона о бухучете). Специальных требований к оформлению первичных учетных документов по экспорту в Белоруссию не установлено.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по экспортным операциям различается в зависимости от того, какой товар экспортируется, в некоторых случаях возникает необходимость раздельного учета. Так, при экспортной реализации товаров (за исключением сырьевых товаров) отсутствует необходимость ведения раздельного учета, поскольку суммы "входного" НДС в данном случае учитываются в общем порядке на основании выставленных продавцами счетов-фактур, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по экспортным операциям различается в зависимости от того, какой товар экспортируется, в некоторых случаях возникает необходимость раздельного учета. Так, при экспортной реализации товаров (за исключением сырьевых товаров) отсутствует необходимость ведения раздельного учета, поскольку суммы "входного" НДС в данном случае учитываются в общем порядке на основании выставленных продавцами счетов-фактур, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ ДВИЖЕНИЯ ДРУГОЙ ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ ДВИЖЕНИЯ ДРУГОЙ ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"306. Накладная (либо иной аналогичный первичный учетный документ) должна выписываться в количестве экземпляров, достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывозом) готовой продукции. Для этой цели может быть использована (как один из вариантов) следующая схема движения указанных первичных учетных документов (применительно к крупным и средним организациям):
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"306. Накладная (либо иной аналогичный первичный учетный документ) должна выписываться в количестве экземпляров, достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывозом) готовой продукции. Для этой цели может быть использована (как один из вариантов) следующая схема движения указанных первичных учетных документов (применительно к крупным и средним организациям):
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС по несырьевым товарам?
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении несырьевого товара, предназначенного для реализации на экспорт, "входной" НДС предъявляется к вычету в общеустановленном порядке - после принятия товара к учету, при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее трех лет с даты принятия на учет таких товаров (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, абз. 2 п. 3 Протокола).
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении несырьевого товара, предназначенного для реализации на экспорт, "входной" НДС предъявляется к вычету в общеустановленном порядке - после принятия товара к учету, при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее трех лет с даты принятия на учет таких товаров (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, абз. 2 п. 3 Протокола).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иными словами, срок 180 дней на подачу документов для подтверждения нулевой ставки при экспорте товара в Республику Казахстан начинает течь с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на перевозчика, если перевозка предусмотрена условиями договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иными словами, срок 180 дней на подачу документов для подтверждения нулевой ставки при экспорте товара в Республику Казахстан начинает течь с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на перевозчика, если перевозка предусмотрена условиями договора.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)На экспортеров, отказавшихся от нулевой ставки НДС, на основании п. 2 ст. 171, п. п. 1.1, 3 ст. 172 НК РФ распространяется общий порядок принятия "входного" НДС к вычету, то есть после принятия к учету товаров (работ, услуг) при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства, и соответствующих первичных документов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)На экспортеров, отказавшихся от нулевой ставки НДС, на основании п. 2 ст. 171, п. п. 1.1, 3 ст. 172 НК РФ распространяется общий порядок принятия "входного" НДС к вычету, то есть после принятия к учету товаров (работ, услуг) при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства, и соответствующих первичных документов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), т.е. в рассматриваемой ситуации дата передачи товаров перевозчику (абз. 3 п. 5 Протокола).
(Консультация эксперта, 2025)Датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), т.е. в рассматриваемой ситуации дата передачи товаров перевозчику (абз. 3 п. 5 Протокола).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Подтверждает ли товарная накладная, что у покупателя нет замечаний к поставленному товару
(КонсультантПлюс, 2025)Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. N 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, одной из которых является товарная накладная (форма N ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Вместе с тем, товарная накладная формы N ТОРГ-12 может рассматриваться в качестве товаросопроводительного документа, подтверждающих вывоз товара.
Подтверждает ли товарная накладная, что у покупателя нет замечаний к поставленному товару
(КонсультантПлюс, 2025)Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. N 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, одной из которых является товарная накладная (форма N ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Вместе с тем, товарная накладная формы N ТОРГ-12 может рассматриваться в качестве товаросопроводительного документа, подтверждающих вывоз товара.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)В момент приобретения сырьевых товаров организация может не знать о том, что часть этих товаров будет реализована на экспорт. В этом случае она в обычном порядке принимает НДС к вычету - при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее трех лет с даты принятия на учет таких товаров (п. п. 1, 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Но при реализации сырьевых товаров на экспорт НДС подлежит восстановлению.
(Консультация эксперта, 2025)В момент приобретения сырьевых товаров организация может не знать о том, что часть этих товаров будет реализована на экспорт. В этом случае она в обычном порядке принимает НДС к вычету - при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее трех лет с даты принятия на учет таких товаров (п. п. 1, 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Но при реализации сырьевых товаров на экспорт НДС подлежит восстановлению.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"Датой отгрузки (передачи) товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. В связи с этим в целях определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров пересчет иностранной валюты в рубли следует производить по курсу ЦБ РФ на указанную дату".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"Датой отгрузки (передачи) товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. В связи с этим в целях определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров пересчет иностранной валюты в рубли следует производить по курсу ЦБ РФ на указанную дату".
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Основные бухгалтерские записи при возврате товара, проданного на экспорт, такие: 1
(КонсультантПлюс, 2025)Основные бухгалтерские записи при возврате товара, проданного на экспорт, такие: 1
Статья: Статформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Экспортируем товары из России в страны ЕАЭС. Покупатели иногда обнаруживают, что фактически товаров приходит меньше, чем установлено контрактом и указано в первичных документах. Признаем недопоставку и обычно допоставляем товары покупателям. Нужно ли нам корректировать статформу?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Экспортируем товары из России в страны ЕАЭС. Покупатели иногда обнаруживают, что фактически товаров приходит меньше, чем установлено контрактом и указано в первичных документах. Признаем недопоставку и обычно допоставляем товары покупателям. Нужно ли нам корректировать статформу?