Первичные документы на услуги гостиницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы на услуги гостиницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с не возвращенных в срок подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2025)кассовыми чеками, счетами гостиниц, договором аренды жилого помещения и т.д. (п. 26 Правил предоставления гостиничных услуг, Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803)
(КонсультантПлюс, 2025)кассовыми чеками, счетами гостиниц, договором аренды жилого помещения и т.д. (п. 26 Правил предоставления гостиничных услуг, Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803)
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2024 N 17АП-4759/2024-ГК по делу N А60-41487/2023
Требование: О взыскании неустойки по договору субподряда.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов на питание работников.
Решение: Требование удовлетворено в части.В частности, представленные в материалы дела платежные поручения от 28.11.2022 N 5 на сумму 13 200 руб., от 24.11.2022 N 2 на сумму 7750 руб. (за консультационные услуги), от 01.12.2022 N 9 на сумму 38 600 руб. (со ссылкой на заказ) сами по себе не свидетельствуют о несении расходов на проживание работников именно в связи с исполнением заключенного сторонами договора. Кому и за что перечислены денежные средства, из содержания платежных поручений не следует. Договоры аренды, иные первичные документы о найме помещений, чеки на гостиничные услуги и пр. обществом "Энергодом" в материалы дела не представлены, сведения о том, за какие консультационные услуги и по какому заказу перечислены денежные средства по двум платежным поручениям, перед судами не раскрыты. Относимость платежей к спорному договору субподряда не подтверждена.
Требование: О взыскании неустойки по договору субподряда.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов на питание работников.
Решение: Требование удовлетворено в части.В частности, представленные в материалы дела платежные поручения от 28.11.2022 N 5 на сумму 13 200 руб., от 24.11.2022 N 2 на сумму 7750 руб. (за консультационные услуги), от 01.12.2022 N 9 на сумму 38 600 руб. (со ссылкой на заказ) сами по себе не свидетельствуют о несении расходов на проживание работников именно в связи с исполнением заключенного сторонами договора. Кому и за что перечислены денежные средства, из содержания платежных поручений не следует. Договоры аренды, иные первичные документы о найме помещений, чеки на гостиничные услуги и пр. обществом "Энергодом" в материалы дела не представлены, сведения о том, за какие консультационные услуги и по какому заказу перечислены денежные средства по двум платежным поручениям, перед судами не раскрыты. Относимость платежей к спорному договору субподряда не подтверждена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как провести аудит расчетов с подотчетными лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Цель - подтверждение факта хозяйственной операции, непротиворечивости данных бухгалтерского учета и документов, соблюдения требований законодательства РФ по оформлению первичных учетных документов.
(Консультация эксперта, 2025)Цель - подтверждение факта хозяйственной операции, непротиворечивости данных бухгалтерского учета и документов, соблюдения требований законодательства РФ по оформлению первичных учетных документов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Контролирующие органы в своих официальных разъяснениях последовательно настаивают на том, что кассовый чек не может рассматриваться как единственный документ, на основании которого могут учитываться расходы. Кассовый чек может только косвенно подтверждать расходы по приобретению товаров (работ, услуг), а в качестве первичных учетных документов, прямо подтверждающих осуществление расходов, могут рассматриваться другие документы (при приобретении товаров - товарная накладная, товарный чек; при оказании услуг провоза пассажиров и грузов - билет, квитанция; по гостиничным услугам - счет и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Контролирующие органы в своих официальных разъяснениях последовательно настаивают на том, что кассовый чек не может рассматриваться как единственный документ, на основании которого могут учитываться расходы. Кассовый чек может только косвенно подтверждать расходы по приобретению товаров (работ, услуг), а в качестве первичных учетных документов, прямо подтверждающих осуществление расходов, могут рассматриваться другие документы (при приобретении товаров - товарная накладная, товарный чек; при оказании услуг провоза пассажиров и грузов - билет, квитанция; по гостиничным услугам - счет и т.д.).
Нормативные акты
Приказ МВД РФ от 03.07.2006 N 518
"Об утверждении Инструкции по формированию, ведению и использованию центрального банка данных по учету иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно или постоянно проживающих на территории субъектов Российской Федерации, в территориальных органах ФМС России и МВД, ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации"16.1. В ЦБД УИГ на региональном уровне учитываются иностранные граждане, обратившиеся с письменным заявлением о регистрации на территории Российской Федерации по месту пребывания (в том числе обратившиеся с письменным заявлением о регистрации в гостиницах или организациях, оказывающих гостиничные услуги).
"Об утверждении Инструкции по формированию, ведению и использованию центрального банка данных по учету иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно или постоянно проживающих на территории субъектов Российской Федерации, в территориальных органах ФМС России и МВД, ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации"16.1. В ЦБД УИГ на региональном уровне учитываются иностранные граждане, обратившиеся с письменным заявлением о регистрации на территории Российской Федерации по месту пребывания (в том числе обратившиеся с письменным заявлением о регистрации в гостиницах или организациях, оказывающих гостиничные услуги).
Приказ Минфина России от 10.03.2015 N 33н
"Об утверждении перечня документов, подтверждающих фактический срок пребывания федерального государственного гражданского служащего в служебной командировке при отсутствии проездных документов (билетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.05.2015 N 37348)а) в случае проживания гражданского служащего в гостинице: квитанция (талон) либо иной подтверждающий заключение договора на оказание услуг по месту командирования документ, содержащий сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25 апреля 1997 г. N 490 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 18, ст. 2153; 1999, N 41, ст. 4923; 2000, N 39, ст. 3871; 2005, N 7, ст. 560; 2011, N 42, ст. 5922; 2013, N 11, ст. 1132);
"Об утверждении перечня документов, подтверждающих фактический срок пребывания федерального государственного гражданского служащего в служебной командировке при отсутствии проездных документов (билетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.05.2015 N 37348)а) в случае проживания гражданского служащего в гостинице: квитанция (талон) либо иной подтверждающий заключение договора на оказание услуг по месту командирования документ, содержащий сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25 апреля 1997 г. N 490 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 18, ст. 2153; 1999, N 41, ст. 4923; 2000, N 39, ст. 3871; 2005, N 7, ст. 560; 2011, N 42, ст. 5922; 2013, N 11, ст. 1132);
Вопрос: Организация приобрела клубную карту гостиницы для использования в период командировок работников и проведения деловых встреч. Карта дает скидку на услуги гостиницы. Можно ли учесть стоимость клубной карты в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)По общим требованиям расходы для целей налога на прибыль учитываются при условии их подтверждения документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, то есть подтверждения первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Консультация эксперта, 2024)По общим требованиям расходы для целей налога на прибыль учитываются при условии их подтверждения документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, то есть подтверждения первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Кассовый чек может только косвенно подтверждать расходы по приобретению товаров (работ, услуг), а в качестве первичных учетных документов, прямо подтверждающих осуществление расходов, могут рассматриваться другие документы (при приобретении товаров - товарная накладная, товарный чек; при оказании услуг провоза пассажиров и грузов - билет, квитанция; по гостиничным услугам - счет и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Кассовый чек может только косвенно подтверждать расходы по приобретению товаров (работ, услуг), а в качестве первичных учетных документов, прямо подтверждающих осуществление расходов, могут рассматриваться другие документы (при приобретении товаров - товарная накладная, товарный чек; при оказании услуг провоза пассажиров и грузов - билет, квитанция; по гостиничным услугам - счет и т.д.).
Вопрос: Гостиница - организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), с 01.01.2025 стала плательщиком НДС. Услуги гостиниц облагаются по ставке НДС 0%, также организация оказывает иные услуги, облагаемые НДС по ставке 20%. Возникает ли необходимость ведения организацией раздельного учета "входного" НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Организация получила от гостиницы документы с выделенным туристическим налогом. Правомерно ли выделение в документах туристического налога и его включение в стоимость проживания? Если нет, что вправе сделать организация? Если налог уплачен, можно ли его учесть в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Кассовый чек - первичный учетный документ, соответствующий требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете и подтверждающий факт его осуществления (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Кассовый чек - первичный учетный документ, соответствующий требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете и подтверждающий факт его осуществления (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если санаторно-курортная организация оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания в объектах санаторно-курортного лечения и отдыха (отдельно от услуг по лечению и питанию или без оказания таких услуг), указанные услуги облагаются НДС по ставке 20%. Санаторно-курортная организация не имеет права на применение ставки НДС 0%, которая предусмотрена в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если санаторно-курортная организация оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания в объектах санаторно-курортного лечения и отдыха (отдельно от услуг по лечению и питанию или без оказания таких услуг), указанные услуги облагаются НДС по ставке 20%. Санаторно-курортная организация не имеет права на применение ставки НДС 0%, которая предусмотрена в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024).
Статья: "Упрощенные" изменения в 2023 году для организаций и ИП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Вместе с тем до внесения изменений нужно заполнять действующую в настоящее время форму <16>. В ней в разделе IV в 2023 г. страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в Фонд пенсионного и социального страхования РФ общим платежом, на основании первичного документа можно указывать сразу в графе 10 "Итого" в общей сумме, а графы 4 - 6 оставлять пустыми.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Вместе с тем до внесения изменений нужно заполнять действующую в настоящее время форму <16>. В ней в разделе IV в 2023 г. страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в Фонд пенсионного и социального страхования РФ общим платежом, на основании первичного документа можно указывать сразу в графе 10 "Итого" в общей сумме, а графы 4 - 6 оставлять пустыми.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При осуществлении расчетов с потребителем гостиничных услуг исполнитель (организация независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, предоставляющие потребителю гостиничные услуги) выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности (п. 26 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При осуществлении расчетов с потребителем гостиничных услуг исполнитель (организация независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, предоставляющие потребителю гостиничные услуги) выдает потребителю кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности (п. 26 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853);
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Названные расходы учитываются для целей налогообложения (возмещаются работнику) в сумме фактических затрат, подтвержденных первичными документами (например, квитанциями гостиниц). Также подлежат возмещению расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами) (см. Письмо Минфина России от 27.06.2019 N 03-11-11/47160).
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Названные расходы учитываются для целей налогообложения (возмещаются работнику) в сумме фактических затрат, подтвержденных первичными документами (например, квитанциями гостиниц). Также подлежат возмещению расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами) (см. Письмо Минфина России от 27.06.2019 N 03-11-11/47160).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Контролирующие органы в своих официальных разъяснениях последовательно настаивают на том, что кассовый чек не может рассматриваться как единственный документ, на основании которого могут учитываться расходы. Кассовый чек может только косвенно подтверждать расходы по приобретению товаров (работ, услуг), а в качестве первичных учетных документов, прямо подтверждающих осуществление расходов, могут рассматриваться другие документы (при приобретении товаров - товарная накладная, товарный чек; при оказании услуг провоза пассажиров и грузов - билет, квитанция; по гостиничным услугам - счет и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Контролирующие органы в своих официальных разъяснениях последовательно настаивают на том, что кассовый чек не может рассматриваться как единственный документ, на основании которого могут учитываться расходы. Кассовый чек может только косвенно подтверждать расходы по приобретению товаров (работ, услуг), а в качестве первичных учетных документов, прямо подтверждающих осуществление расходов, могут рассматриваться другие документы (при приобретении товаров - товарная накладная, товарный чек; при оказании услуг провоза пассажиров и грузов - билет, квитанция; по гостиничным услугам - счет и т.д.).
Вопрос: Какие документы нужны для подтверждения расходов на проживание командированных работников в гостиницах для целей налога на прибыль, если организация-1 заключила договор с организацией-2 о предоставлении услуг по бронированию гостиниц и билетов для проезда командированных работников?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Таким образом, с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих понесенные расходы. Налоговый учет ведется на основе первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также иных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства. При этом специальных требований к оформлению документов, подтверждающих понесенные расходы, налоговое законодательство не устанавливает.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Таким образом, с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих понесенные расходы. Налоговый учет ведется на основе первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также иных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства. При этом специальных требований к оформлению документов, подтверждающих понесенные расходы, налоговое законодательство не устанавливает.