Первичные документы на монтаж оБорудования
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы на монтаж оБорудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС и включении в состав расходов затрат по сделке с одним из контрагентов. Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом, который не обладал достаточными материальными ресурсами для исполнения обязательств по заключенным договорам. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным доначисление налогов, указав на отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ данным контрагентом, в то время как сам налогоплательщик обладал необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ. Суд кассационной инстанции признал доначисление неправомерным, указав, что реальность хозяйственных операций с контрагентом установлена судом при рассмотрении спора о взыскании с налогоплательщика контрагентом задолженности за выполненные работы по договору. Суд удовлетворил требования, подтвердив тем самым реальность выполнения контрагентом работ по договору. Верховный Суд РФ отменил решение суда кассационной инстанции и оставил в силе решения суда первой инстанции, указав, что результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС и включении в состав расходов затрат по сделке с одним из контрагентов. Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком формального документооборота с контрагентом, который не обладал достаточными материальными ресурсами для исполнения обязательств по заключенным договорам. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерным доначисление налогов, указав на отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ данным контрагентом, в то время как сам налогоплательщик обладал необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ. Суд кассационной инстанции признал доначисление неправомерным, указав, что реальность хозяйственных операций с контрагентом установлена судом при рассмотрении спора о взыскании с налогоплательщика контрагентом задолженности за выполненные работы по договору. Суд удовлетворил требования, подтвердив тем самым реальность выполнения контрагентом работ по договору. Верховный Суд РФ отменил решение суда кассационной инстанции и оставил в силе решения суда первой инстанции, указав, что результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией общества, установлено отсутствие у спорных контрагентов каких-либо ресурсов для выполнения принятых на себя обязательств, в том числе с учетом их специфики; наличие в документах первичного и бухгалтерского учета противоречий и расхождений; расхождения в товаросопроводительных документах; совпадение юридических и IP-адресов; отсутствие сведений об установленном оборудовании, использованных материалах и их стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией общества, установлено отсутствие у спорных контрагентов каких-либо ресурсов для выполнения принятых на себя обязательств, в том числе с учетом их специфики; наличие в документах первичного и бухгалтерского учета противоречий и расхождений; расхождения в товаросопроводительных документах; совпадение юридических и IP-адресов; отсутствие сведений об установленном оборудовании, использованных материалах и их стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Бухгалтерский учет оборудования к установке
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими первичными документами оформлять операции по учету оборудования к установке
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими первичными документами оформлять операции по учету оборудования к установке
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)А для того чтобы обосновать стоимость оборудования, требующего и не требующего монтажа, организации придется заручиться вдобавок еще первичными документами на получение этого оборудования от поставщиков и документами об оплате.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)А для того чтобы обосновать стоимость оборудования, требующего и не требующего монтажа, организации придется заручиться вдобавок еще первичными документами на получение этого оборудования от поставщиков и документами об оплате.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Суд кассационной инстанции отметил, что исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с положениями главы 7 АПК РФ, а именно инвентарные карточки учета основных средств (форма N ОС-6), техническую документацию, акты приемки в эксплуатацию государственной приемочной комиссии, инструкций по эксплуатации спорных объектов, технические паспорта, первичные документы, подтверждающие ремонт спорного оборудования, суды правомерно установили, что имущество ООО представляет собой тепловую паротурбинную электростанцию с комбинированной выработкой электроэнергии и тепла, построена по блочной схеме; сооружение - энергетический производственно-технологический комплекс "ГРЭС" - включает в себя совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически и технологически, в том числе линейных объектов сооружения (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, и, соответственно, является недвижимым имуществом.
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Суд кассационной инстанции отметил, что исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с положениями главы 7 АПК РФ, а именно инвентарные карточки учета основных средств (форма N ОС-6), техническую документацию, акты приемки в эксплуатацию государственной приемочной комиссии, инструкций по эксплуатации спорных объектов, технические паспорта, первичные документы, подтверждающие ремонт спорного оборудования, суды правомерно установили, что имущество ООО представляет собой тепловую паротурбинную электростанцию с комбинированной выработкой электроэнергии и тепла, построена по блочной схеме; сооружение - энергетический производственно-технологический комплекс "ГРЭС" - включает в себя совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически и технологически, в том числе линейных объектов сооружения (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, и, соответственно, является недвижимым имуществом.
Постановление Госгортехнадзора России от 19.06.2003 N 103
(ред. от 17.10.2012)
"Об утверждении Порядка применения сварочных технологий при изготовлении, монтаже, ремонте и реконструкции технических устройств для опасных производственных объектов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2003 N 4811)1.12. Производственные технологии сварки и наплавки, предусмотренные действующей нормативной документацией и применяющиеся в организации-заявителе, занимающейся изготовлением, монтажом, ремонтом или реконструкцией технических устройств, оборудования и сооружений опасных производственных объектов до введения настоящего документа, считаются прошедшими первичную производственную аттестацию и подлежат периодической аттестации не позже четырех лет с момента ввода в действие настоящего документа.
(ред. от 17.10.2012)
"Об утверждении Порядка применения сварочных технологий при изготовлении, монтаже, ремонте и реконструкции технических устройств для опасных производственных объектов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2003 N 4811)1.12. Производственные технологии сварки и наплавки, предусмотренные действующей нормативной документацией и применяющиеся в организации-заявителе, занимающейся изготовлением, монтажом, ремонтом или реконструкцией технических устройств, оборудования и сооружений опасных производственных объектов до введения настоящего документа, считаются прошедшими первичную производственную аттестацию и подлежат периодической аттестации не позже четырех лет с момента ввода в действие настоящего документа.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В частности, было установлено отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ контрагентом, отсутствие представителей контрагента на объекте для проведения работ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В частности, было установлено отсутствие у контрагента квалифицированного персонала, материалов, инвентаря и оборудования, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, отсутствие документов первичного учета, подтверждающих факт выполнения работ контрагентом, отсутствие представителей контрагента на объекте для проведения работ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей автобусные пассажирские перевозки, операции, связанные с дооборудованием принадлежащего ей автопарка бортовым навигационным оборудованием ГЛОНАСС/GPS?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость работ по установке оборудования также признается в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Указанные расходы признаются на дату подписания соответствующего акта, которым оформляется приемка-сдача выполненных работ по установке оборудования (п. 2 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость работ по установке оборудования также признается в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Указанные расходы признаются на дату подписания соответствующего акта, которым оформляется приемка-сдача выполненных работ по установке оборудования (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 172 НК РФ, вычеты НДС производятся на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. При этом в отношении основных средств указано, что вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 172 НК РФ, вычеты НДС производятся на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. При этом в отношении основных средств указано, что вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, предъявленные организации продавцом оборудования, а также подрядной организацией при установке нового оборудования на автомобиль, подлежат вычету после принятия на учет соответствующего оборудования и выполненных работ на основании выставленных контрагентами счетов-фактур, при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). О том, в какой срок можно принять к вычету "входной" НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, предъявленные организации продавцом оборудования, а также подрядной организацией при установке нового оборудования на автомобиль, подлежат вычету после принятия на учет соответствующего оборудования и выполненных работ на основании выставленных контрагентами счетов-фактур, при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). О том, в какой срок можно принять к вычету "входной" НДС, см. Готовое решение.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поступление оборудования на склад и другие места хранения оформляется первичными документами, установленными для принятия к учету материально-производственных запасов. Кроме того, принятое к учету оборудование оформляют специальным документом, предназначенным для учета такого вида активов, - актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14). Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Комиссия при приемке производит оценку качества поступившего оборудования. В случае невозможности проведения полной оценки оборудования производят наружный осмотр. Факты боя и повреждения в оборудовании подлежат документальному оформлению в установленном порядке. Бухгалтерия в таких случаях оформляет претензии поставщикам оборудования или транспортным организациям.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поступление оборудования на склад и другие места хранения оформляется первичными документами, установленными для принятия к учету материально-производственных запасов. Кроме того, принятое к учету оборудование оформляют специальным документом, предназначенным для учета такого вида активов, - актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14). Документ составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Комиссия при приемке производит оценку качества поступившего оборудования. В случае невозможности проведения полной оценки оборудования производят наружный осмотр. Факты боя и повреждения в оборудовании подлежат документальному оформлению в установленном порядке. Бухгалтерия в таких случаях оформляет претензии поставщикам оборудования или транспортным организациям.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд, установив факт отсутствия у спорных контрагентов материалов, оборудования и персонала, необходимого для поставки товара, отсутствие первичных документов, подтверждающих фактическую передачу спорного товара налогоплательщику, использование контрагентами одних и тех же IP-адресов, а также отсутствие сформированного источника возмещения НДС контрагентами, пришел к выводу, что налогоплательщиком неправомерно предъявлены спорные налоговые вычеты (Постановление АС ЦО от 21.05.2025 N Ф10-924/2025 по делу N А35-9733/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд, установив факт отсутствия у спорных контрагентов материалов, оборудования и персонала, необходимого для поставки товара, отсутствие первичных документов, подтверждающих фактическую передачу спорного товара налогоплательщику, использование контрагентами одних и тех же IP-адресов, а также отсутствие сформированного источника возмещения НДС контрагентами, пришел к выводу, что налогоплательщиком неправомерно предъявлены спорные налоговые вычеты (Постановление АС ЦО от 21.05.2025 N Ф10-924/2025 по делу N А35-9733/2022).
Вопрос: Какими документами оформляется завершение работ по монтажу оборудования собственными силами?
(Консультация эксперта, 2025)Учет операций с оборудованием ведется на основании первичных документов, утвержденных организацией (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Такими документами могут быть формы ОС-1, ОС-1б, ОС-15, ОС-16 либо документы по форме, разработанной организацией.
(Консультация эксперта, 2025)Учет операций с оборудованием ведется на основании первичных документов, утвержденных организацией (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Такими документами могут быть формы ОС-1, ОС-1б, ОС-15, ОС-16 либо документы по форме, разработанной организацией.
Вопрос: Как оформить и отразить в бухгалтерском учете ввод оборудования в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если оборудование устанавливается на уже эксплуатируемое основное средство и меняются его технологические характеристики (например, установлено навесное оборудование на дорожную технику), то стоимость установленного оборудования должна увеличить первоначальную стоимость основного средства (п. 24 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если оборудование устанавливается на уже эксплуатируемое основное средство и меняются его технологические характеристики (например, установлено навесное оборудование на дорожную технику), то стоимость установленного оборудования должна увеличить первоначальную стоимость основного средства (п. 24 ФСБУ 6/2020).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Одним из условий применения вычета НДС, предъявленного продавцом (или уплаченного при ввозе) при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке, является их принятие на учет на основании первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичное условие предусмотрено в отношении сумм НДС, указанных в абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ (п. 5 ст. 172 НК РФ).
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Одним из условий применения вычета НДС, предъявленного продавцом (или уплаченного при ввозе) при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке, является их принятие на учет на основании первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичное условие предусмотрено в отношении сумм НДС, указанных в абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ (п. 5 ст. 172 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, может быть принят к вычету, если товар предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, может быть принят к вычету, если товар предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.