Периодичность налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Периодичность налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2024 N 08АП-13315/2023 по делу N А81-7446/2023
Требование: Об оспаривании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.С учетом установленных в ходе проверки обстоятельств налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии в условиях спорных договоров признаков трудового договора, предусмотренных статьями 56, 57, 59 ТК РФ, так как в соответствии с условиями договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности (пункт 1.1 договоров), а общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение (пункты З.1, 3.2, 3.3 договоров).
Требование: Об оспаривании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.С учетом установленных в ходе проверки обстоятельств налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии в условиях спорных договоров признаков трудового договора, предусмотренных статьями 56, 57, 59 ТК РФ, так как в соответствии с условиями договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности (пункт 1.1 договоров), а общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение (пункты З.1, 3.2, 3.3 договоров).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. С какой периодичностью проводят выездные налоговые проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. С какой периодичностью проводят выездные налоговые проверки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПоэтому уточнять налоговые обязательства необязательно. Но периодически оценивать риск включения в план выездных проверок, возможно, имеет смысл. Во всяком случае внимание со стороны налоговиков не станет для вас неожиданностью.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н
(ред. от 27.08.2014)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2012 N 25479)94. Контроль за полнотой и качеством предоставления специалистами территориальных налоговых органов государственной услуги осуществляется в формах проведения проверок и рассмотрения жалоб на действия (бездействие) специалистов территориальных налоговых органов.
(ред. от 27.08.2014)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2012 N 25479)94. Контроль за полнотой и качеством предоставления специалистами территориальных налоговых органов государственной услуги осуществляется в формах проведения проверок и рассмотрения жалоб на действия (бездействие) специалистов территориальных налоговых органов.
Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 90 и части первой статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Немерова Максима Владимировича"Законодательство о налогах и сборах, как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 7 апреля 2022 года N 821-О, предусматривает широкий круг контрольных полномочий, связанных с истребованием документов (информации) и осуществляемых в рамках налоговых проверок и анализа полученных материалов, что должно гарантировать не только эффективность применяемых средств налогового контроля, но и его правомерность, предсказуемость и сбалансированность благодаря правовому регулированию контрольных мероприятий, а также ограничениям в отношении их объема, оснований и поводов, периодичности и продолжительности, которые закон устанавливает в обеспечение прав налогоплательщиков и в защиту их законных интересов. Изложенная правовая позиция в полной мере применима и к институту истребования пояснений, которые в установленных законом пределах могут запрашиваться налоговым органом у налогоплательщика при проведении выездной или камеральной налоговой проверки (подпункт 4 пункта 1 статьи 31, статьи 88 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации). Такие пояснения - с учетом обязанности налогоплательщика конструктивно взаимодействовать с налоговым органом при реализации его законных контрольных полномочий - должны быть полными настолько, насколько налогоплательщик имеет фактическую возможность сообщить соответствующую информацию, в том числе отвечая на поставленные вопросы положительно, отрицательно или прямо указывая на отсутствие у него возможности ответить.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 90 и части первой статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Немерова Максима Владимировича"Законодательство о налогах и сборах, как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 7 апреля 2022 года N 821-О, предусматривает широкий круг контрольных полномочий, связанных с истребованием документов (информации) и осуществляемых в рамках налоговых проверок и анализа полученных материалов, что должно гарантировать не только эффективность применяемых средств налогового контроля, но и его правомерность, предсказуемость и сбалансированность благодаря правовому регулированию контрольных мероприятий, а также ограничениям в отношении их объема, оснований и поводов, периодичности и продолжительности, которые закон устанавливает в обеспечение прав налогоплательщиков и в защиту их законных интересов. Изложенная правовая позиция в полной мере применима и к институту истребования пояснений, которые в установленных законом пределах могут запрашиваться налоговым органом у налогоплательщика при проведении выездной или камеральной налоговой проверки (подпункт 4 пункта 1 статьи 31, статьи 88 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации). Такие пояснения - с учетом обязанности налогоплательщика конструктивно взаимодействовать с налоговым органом при реализации его законных контрольных полномочий - должны быть полными настолько, насколько налогоплательщик имеет фактическую возможность сообщить соответствующую информацию, в том числе отвечая на поставленные вопросы положительно, отрицательно или прямо указывая на отсутствие у него возможности ответить.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иногда взаимозависимые компании включают в цепочку совершаемых сделок искусственное звено. Зачастую таким звеном выступает "транзитная" компания, зарегистрированная в юрисдикции с льготным налогообложением. Подобные искусственные конструкции не выдерживают выездной налоговой проверки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иногда взаимозависимые компании включают в цепочку совершаемых сделок искусственное звено. Зачастую таким звеном выступает "транзитная" компания, зарегистрированная в юрисдикции с льготным налогообложением. Подобные искусственные конструкции не выдерживают выездной налоговой проверки.
Статья: Налоговая служба знает, что творится "на кухне" бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Уже сейчас появились первые (причем совсем не робкие) акты налоговых проверок, в рамках которых налоговые инспекторы убедительно доказывают, что выявленные самозанятые вовсе не самозанятые, а самые что ни есть сотрудники компании. Доказывается это с помощью следующих доказательств: 1) допросы прежде всего самих самозанятых, в которых обязательно есть каверзные вопросы из серии "кто давал задания и как часто", "где находилось ваше рабочее место", "как вы получали заработную плату", - уже в самих этих вопросах есть противоречие со статусом самозанятого, которое, конечно, нужно устранить при ответе; 2) договоры с самозанятыми, которые составлены по образу и подобию трудового; 3) сведения о выплаченных доходах сотрудникам за предыдущие налоговые периоды - налоговые инспекторы очень хорошо умеют считать, сколько времени прошло между моментом прекращения трудовых отношений с прежним самозанятым и получением им такого статуса.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Уже сейчас появились первые (причем совсем не робкие) акты налоговых проверок, в рамках которых налоговые инспекторы убедительно доказывают, что выявленные самозанятые вовсе не самозанятые, а самые что ни есть сотрудники компании. Доказывается это с помощью следующих доказательств: 1) допросы прежде всего самих самозанятых, в которых обязательно есть каверзные вопросы из серии "кто давал задания и как часто", "где находилось ваше рабочее место", "как вы получали заработную плату", - уже в самих этих вопросах есть противоречие со статусом самозанятого, которое, конечно, нужно устранить при ответе; 2) договоры с самозанятыми, которые составлены по образу и подобию трудового; 3) сведения о выплаченных доходах сотрудникам за предыдущие налоговые периоды - налоговые инспекторы очень хорошо умеют считать, сколько времени прошло между моментом прекращения трудовых отношений с прежним самозанятым и получением им такого статуса.
Статья: Рискориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Реализация рискориентированного подхода в налоговом контроле предполагает постепенный переход от вертикальных налоговых правоотношений, основанных на периодической налоговой отчетности налогоплательщиков перед налоговыми органами, налоговых проверках и актах управления налоговых органов, адресованных налогоплательщикам, к горизонтальным, в основе которых лежит ведение налогоплательщиками налогового учета в электронной форме с обеспечением доступа к нему в текущем режиме налогового органа для целей наблюдения либо мониторинга.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Реализация рискориентированного подхода в налоговом контроле предполагает постепенный переход от вертикальных налоговых правоотношений, основанных на периодической налоговой отчетности налогоплательщиков перед налоговыми органами, налоговых проверках и актах управления налоговых органов, адресованных налогоплательщикам, к горизонтальным, в основе которых лежит ведение налогоплательщиками налогового учета в электронной форме с обеспечением доступа к нему в текущем режиме налогового органа для целей наблюдения либо мониторинга.
Статья: Межведомственные комиссии: кому грозит проверка и каковы последствия
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- выявлены в процессе налоговой проверки как нарушители трудового законодательства (речь идет о неформальной занятости). В составе сведений передадут выписку из решения ИФНС по итогам проверки;
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- выявлены в процессе налоговой проверки как нарушители трудового законодательства (речь идет о неформальной занятости). В составе сведений передадут выписку из решения ИФНС по итогам проверки;
Вопрос: Каков порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В распоряжение эксперта (в зависимости от специфики деятельности проверяемого юридического лица и вида судопроизводства) необходимо представить: первичные бухгалтерские документы, в том числе материалы инвентаризаций; сводные бухгалтерские документы; документы учетного оформления; формы периодической отчетности; записи в регистрах синтетического и аналитического учета; документы оперативного учета; документы неофициального учета; деловую переписку; документы по учету кадров; акты документальных ревизий; заключения других видов экспертиз; аудиторские заключения; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств; протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок; протоколы обысков и выемок; документы банковских организаций; документы контрагентов; материалы налоговых проверок и т.п.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В распоряжение эксперта (в зависимости от специфики деятельности проверяемого юридического лица и вида судопроизводства) необходимо представить: первичные бухгалтерские документы, в том числе материалы инвентаризаций; сводные бухгалтерские документы; документы учетного оформления; формы периодической отчетности; записи в регистрах синтетического и аналитического учета; документы оперативного учета; документы неофициального учета; деловую переписку; документы по учету кадров; акты документальных ревизий; заключения других видов экспертиз; аудиторские заключения; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств; протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок; протоколы обысков и выемок; документы банковских организаций; документы контрагентов; материалы налоговых проверок и т.п.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время при проведении выездных налоговых проверок налоговые органы руководствуются риск-ориентированным подходом <211>, который представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <212>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время при проведении выездных налоговых проверок налоговые органы руководствуются риск-ориентированным подходом <211>, который представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <212>.
Статья: ФНС расширила инструментарий взыскания налоговых долгов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Механизм анализирует около 20 параметров, в том числе сумму пробитых чеков, периодичность выплат работнику и их объем, постоянство работы самозанятого с одним и тем же заказчиком, связь его нынешних работодателей с бывшими. Это помогает ФНС найти компании в "группе риска" и может дать повод для проведения налоговой проверки. Признаки незаконной схемы ФНС России определила в Письме нижестоящим инспекциям от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Механизм анализирует около 20 параметров, в том числе сумму пробитых чеков, периодичность выплат работнику и их объем, постоянство работы самозанятого с одним и тем же заказчиком, связь его нынешних работодателей с бывшими. Это помогает ФНС найти компании в "группе риска" и может дать повод для проведения налоговой проверки. Признаки незаконной схемы ФНС России определила в Письме нижестоящим инспекциям от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Принцип открытости (гласности) заключается в информировании налогоплательщика о мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в отношении него, и их результатах, предоставлении копий актов налоговых проверок и принятых решений, информировании о месте и времени рассмотрения материалов налоговых проверок.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Принцип открытости (гласности) заключается в информировании налогоплательщика о мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в отношении него, и их результатах, предоставлении копий актов налоговых проверок и принятых решений, информировании о месте и времени рассмотрения материалов налоговых проверок.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: переквалификация в трудовые отношения возможна не только в рамках выездных проверок, но и в рамках камеральных налоговых проверок.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: переквалификация в трудовые отношения возможна не только в рамках выездных проверок, но и в рамках камеральных налоговых проверок.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.