Периодичность налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Периодичность налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2024 N 08АП-13315/2023 по делу N А81-7446/2023
Требование: Об оспаривании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.С учетом установленных в ходе проверки обстоятельств налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии в условиях спорных договоров признаков трудового договора, предусмотренных статьями 56, 57, 59 ТК РФ, так как в соответствии с условиями договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности (пункт 1.1 договоров), а общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение (пункты З.1, 3.2, 3.3 договоров).
Требование: Об оспаривании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.С учетом установленных в ходе проверки обстоятельств налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии в условиях спорных договоров признаков трудового договора, предусмотренных статьями 56, 57, 59 ТК РФ, так как в соответствии с условиями договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности (пункт 1.1 договоров), а общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение (пункты З.1, 3.2, 3.3 договоров).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)3. С какой периодичностью проводят выездные налоговые проверки
(КонсультантПлюс, 2025)3. С какой периодичностью проводят выездные налоговые проверки
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПоэтому уточнять налоговые обязательства необязательно. Но периодически оценивать риск включения в план выездных проверок, возможно, имеет смысл. Во всяком случае внимание со стороны налоговиков не станет для вас неожиданностью.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н
(ред. от 27.08.2014)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2012 N 25479)94. Контроль за полнотой и качеством предоставления специалистами территориальных налоговых органов государственной услуги осуществляется в формах проведения проверок и рассмотрения жалоб на действия (бездействие) специалистов территориальных налоговых органов.
(ред. от 27.08.2014)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2012 N 25479)94. Контроль за полнотой и качеством предоставления специалистами территориальных налоговых органов государственной услуги осуществляется в формах проведения проверок и рассмотрения жалоб на действия (бездействие) специалистов территориальных налоговых органов.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Таким образом, действующее законодательство предусматривает широкий круг контрольных полномочий с истребованием документов (информации), осуществляемых в рамках проведения налоговых проверок и анализа полученных материалов, что предназначено обеспечить, с одной стороны, эффективность применяемых средств налогового контроля, а с другой - его правомерность, предсказуемость и сбалансированность благодаря правовому регулированию контрольных мероприятий, а также ограничениям в отношении их объема, оснований и поводов, периодичности и продолжительности, которые закон устанавливает в обеспечение прав налогоплательщиков и в защиту их законных интересов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Таким образом, действующее законодательство предусматривает широкий круг контрольных полномочий с истребованием документов (информации), осуществляемых в рамках проведения налоговых проверок и анализа полученных материалов, что предназначено обеспечить, с одной стороны, эффективность применяемых средств налогового контроля, а с другой - его правомерность, предсказуемость и сбалансированность благодаря правовому регулированию контрольных мероприятий, а также ограничениям в отношении их объема, оснований и поводов, периодичности и продолжительности, которые закон устанавливает в обеспечение прав налогоплательщиков и в защиту их законных интересов.
Вопрос: Каков порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В распоряжение эксперта (в зависимости от специфики деятельности проверяемого юридического лица и вида судопроизводства) необходимо представить: первичные бухгалтерские документы, в том числе материалы инвентаризаций; сводные бухгалтерские документы; документы учетного оформления; формы периодической отчетности; записи в регистрах синтетического и аналитического учета; документы оперативного учета; документы неофициального учета; деловую переписку; документы по учету кадров; акты документальных ревизий; заключения других видов экспертиз; аудиторские заключения; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств; протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок; протоколы обысков и выемок; документы банковских организаций; документы контрагентов; материалы налоговых проверок и т.п.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В распоряжение эксперта (в зависимости от специфики деятельности проверяемого юридического лица и вида судопроизводства) необходимо представить: первичные бухгалтерские документы, в том числе материалы инвентаризаций; сводные бухгалтерские документы; документы учетного оформления; формы периодической отчетности; записи в регистрах синтетического и аналитического учета; документы оперативного учета; документы неофициального учета; деловую переписку; документы по учету кадров; акты документальных ревизий; заключения других видов экспертиз; аудиторские заключения; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу в качестве вещественных доказательств; протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок; протоколы обысков и выемок; документы банковских организаций; документы контрагентов; материалы налоговых проверок и т.п.
Статья: Налоговая служба знает, что творится "на кухне" бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Уже сейчас появились первые (причем совсем не робкие) акты налоговых проверок, в рамках которых налоговые инспекторы убедительно доказывают, что выявленные самозанятые вовсе не самозанятые, а самые что ни есть сотрудники компании. Доказывается это с помощью следующих доказательств: 1) допросы прежде всего самих самозанятых, в которых обязательно есть каверзные вопросы из серии "кто давал задания и как часто", "где находилось ваше рабочее место", "как вы получали заработную плату", - уже в самих этих вопросах есть противоречие со статусом самозанятого, которое, конечно, нужно устранить при ответе; 2) договоры с самозанятыми, которые составлены по образу и подобию трудового; 3) сведения о выплаченных доходах сотрудникам за предыдущие налоговые периоды - налоговые инспекторы очень хорошо умеют считать, сколько времени прошло между моментом прекращения трудовых отношений с прежним самозанятым и получением им такого статуса.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2022, N 7)Уже сейчас появились первые (причем совсем не робкие) акты налоговых проверок, в рамках которых налоговые инспекторы убедительно доказывают, что выявленные самозанятые вовсе не самозанятые, а самые что ни есть сотрудники компании. Доказывается это с помощью следующих доказательств: 1) допросы прежде всего самих самозанятых, в которых обязательно есть каверзные вопросы из серии "кто давал задания и как часто", "где находилось ваше рабочее место", "как вы получали заработную плату", - уже в самих этих вопросах есть противоречие со статусом самозанятого, которое, конечно, нужно устранить при ответе; 2) договоры с самозанятыми, которые составлены по образу и подобию трудового; 3) сведения о выплаченных доходах сотрудникам за предыдущие налоговые периоды - налоговые инспекторы очень хорошо умеют считать, сколько времени прошло между моментом прекращения трудовых отношений с прежним самозанятым и получением им такого статуса.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<7> Приказ ФНС России от 5 октября 2009 г. N ММ-8-2/41дсп@ "Об утверждении Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок" (далее - Приказ N 41дсп). Отменен письмом от 13 февраля 2018 г. N ММВ-8-2/3дсп@.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<7> Приказ ФНС России от 5 октября 2009 г. N ММ-8-2/41дсп@ "Об утверждении Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок" (далее - Приказ N 41дсп). Отменен письмом от 13 февраля 2018 г. N ММВ-8-2/3дсп@.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иногда взаимозависимые компании включают в цепочку совершаемых сделок искусственное звено. Зачастую таким звеном выступает "транзитная" компания, зарегистрированная в юрисдикции с льготным налогообложением. Подобные искусственные конструкции не выдерживают выездной налоговой проверки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иногда взаимозависимые компании включают в цепочку совершаемых сделок искусственное звено. Зачастую таким звеном выступает "транзитная" компания, зарегистрированная в юрисдикции с льготным налогообложением. Подобные искусственные конструкции не выдерживают выездной налоговой проверки.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В-третьих, на законодательном уровне с постоянной периодичностью проводятся налоговые амнистии.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В-третьих, на законодательном уровне с постоянной периодичностью проводятся налоговые амнистии.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. Неправильное исчисление налогов может быть выявлено как в течение нескольких налоговых периодов (налоговые инспекции полномочны проводить выездные налоговые проверки за 3 календарных года, предшествующие году назначения проверки - п. 4 ст. 89 НК РФ), так и в одном.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. Неправильное исчисление налогов может быть выявлено как в течение нескольких налоговых периодов (налоговые инспекции полномочны проводить выездные налоговые проверки за 3 календарных года, предшествующие году назначения проверки - п. 4 ст. 89 НК РФ), так и в одном.
Статья: Налоговые проверки. Официальная позиция
(Сатин Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)У налоговых органов нет обязанности проверять в ходе выездной налоговой проверки всех налогоплательщиков с определенной периодичностью (раз в три года, как это было раньше). Как следствие, с начала 90-х число выездных налоговых проверок уменьшилось в 130 раз, в среднем в 2010 году проверялись восемь-девять налогоплательщиков из тысячи, а по итогам 2022 года - всего один налогоплательщик из тысячи.
(Сатин Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)У налоговых органов нет обязанности проверять в ходе выездной налоговой проверки всех налогоплательщиков с определенной периодичностью (раз в три года, как это было раньше). Как следствие, с начала 90-х число выездных налоговых проверок уменьшилось в 130 раз, в среднем в 2010 году проверялись восемь-девять налогоплательщиков из тысячи, а по итогам 2022 года - всего один налогоплательщик из тысячи.
Статья: ФНС расширила инструментарий взыскания налоговых долгов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Механизм анализирует около 20 параметров, в том числе сумму пробитых чеков, периодичность выплат работнику и их объем, постоянство работы самозанятого с одним и тем же заказчиком, связь его нынешних работодателей с бывшими. Это помогает ФНС найти компании в "группе риска" и может дать повод для проведения налоговой проверки. Признаки незаконной схемы ФНС России определила в Письме нижестоящим инспекциям от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Механизм анализирует около 20 параметров, в том числе сумму пробитых чеков, периодичность выплат работнику и их объем, постоянство работы самозанятого с одним и тем же заказчиком, связь его нынешних работодателей с бывшими. Это помогает ФНС найти компании в "группе риска" и может дать повод для проведения налоговой проверки. Признаки незаконной схемы ФНС России определила в Письме нижестоящим инспекциям от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: переквалификация в трудовые отношения возможна не только в рамках выездных проверок, но и в рамках камеральных налоговых проверок.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: переквалификация в трудовые отношения возможна не только в рамках выездных проверок, но и в рамках камеральных налоговых проверок.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.