Периодический медосмотр НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Периодический медосмотр НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 17 "Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии" Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"
(Е.Б. Касенов)Проверяя правомерность применения учреждением льготы по НДС, суд пояснил, что услуги по оказанию предварительных и периодических, а также предрейсовых медицинских осмотров водителей освобождаются от налогообложения налогом НДС как услуги по диагностике и профилактике заболеваний, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, при наличии у учреждения соответствующей лицензии. При этом позиция налогового органа о том, что спорные услуги не относятся к таковым согласно Номенклатуре работ и услуг по оказанию соответствующей медицинской помощи и не предполагают постановку диагноза, признана судом ошибочной.
(Е.Б. Касенов)Проверяя правомерность применения учреждением льготы по НДС, суд пояснил, что услуги по оказанию предварительных и периодических, а также предрейсовых медицинских осмотров водителей освобождаются от налогообложения налогом НДС как услуги по диагностике и профилактике заболеваний, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, при наличии у учреждения соответствующей лицензии. При этом позиция налогового органа о том, что спорные услуги не относятся к таковым согласно Номенклатуре работ и услуг по оказанию соответствующей медицинской помощи и не предполагают постановку диагноза, признана судом ошибочной.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Медицинские осмотры, проводимые при поступлении на работу, периодические (очередные, внеочередные) медицинские осмотры работников декретированных групп, предрейсовые медицинские осмотры водителей являются услугами по диагностике и профилактике заболеваний, непосредственно оказываемыми населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, реализация которых не подлежит обложению НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Медицинские осмотры, проводимые при поступлении на работу, периодические (очередные, внеочередные) медицинские осмотры работников декретированных групп, предрейсовые медицинские осмотры водителей являются услугами по диагностике и профилактике заболеваний, непосредственно оказываемыми населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, реализация которых не подлежит обложению НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при оказании организацией первичной доврачебной медико-санитарной помощи работникам заказчика-юрлица, проведении предварительных и периодических медосмотров.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-07/120926)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее - исполнитель) осуществляет медицинскую деятельность по проведению предварительных и периодических осмотров на основании соответствующей лицензии путем заключения договоров с физическими и юридическими лицами. В рамках выданной лицензии заключаются договоры:
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-07/120926)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее - исполнитель) осуществляет медицинскую деятельность по проведению предварительных и периодических осмотров на основании соответствующей лицензии путем заключения договоров с физическими и юридическими лицами. В рамках выданной лицензии заключаются договоры:
Корреспонденция счетов: Как учитываются затраты на обязательные в силу требований законодательства периодические медицинские осмотры работников организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты организации на проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников составили 60 000 руб. (НДС не облагается). Факт оказания медицинских услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Оплата медицинских услуг произведена после их оказания.
(Консультация эксперта, 2026)Затраты организации на проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников составили 60 000 руб. (НДС не облагается). Факт оказания медицинских услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Оплата медицинских услуг произведена после их оказания.
Нормативные акты
Постановление главы Шатурского муниципального района МО от 23.01.2009 N 126
(ред. от 10.02.2009)
"Об утверждении прейскуранта на платные услуги населению, оказываемые МУЗ "Шатурская ЦРБ"1. Медосмотры при поступлении на работу в бюджетные организации государственной, областной и муниципальной собственности, а также периодические медосмотры лиц, работающих в бюджетных организациях муниципальной и государственной собственности, входят в Московскую областную программу ОМС и финансируются за счет средств ОМС.
(ред. от 10.02.2009)
"Об утверждении прейскуранта на платные услуги населению, оказываемые МУЗ "Шатурская ЦРБ"1. Медосмотры при поступлении на работу в бюджетные организации государственной, областной и муниципальной собственности, а также периодические медосмотры лиц, работающих в бюджетных организациях муниципальной и государственной собственности, входят в Московскую областную программу ОМС и финансируются за счет средств ОМС.
Административная практика
Решение Ярославского межрегионального УФАС России от 22.07.2024 N 076/10/18.1-1064/2024
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на не согласие с оценкой своей заявки закупочной комиссией организатора торгов, а именно: закупка осуществлялась в виде закрытых маркетинговых исследований в электронной форме. Критериями отбора заявок являлись цена предложения (40%), наличие кадровых ресурсов (40%), а также опыт исполнения аналогичных договоров (20%). По критериям кадровый потенциал заявителя оценен в 0 баллов, опыт в 1,29 баллов, так как засчитан лишь один договор из 96 представленных заявителем, что является необоснованным.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Организатором торгов - АО "Г" - инициирована процедура проведения закрытых маркетинговых исследований в электронной форме на право заключение договора на оказание услуг по проведению обязательного периодического медицинского осмотра и психиатрического освидетельствования работников АО "Г" (извещение 32413656519).
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на не согласие с оценкой своей заявки закупочной комиссией организатора торгов, а именно: закупка осуществлялась в виде закрытых маркетинговых исследований в электронной форме. Критериями отбора заявок являлись цена предложения (40%), наличие кадровых ресурсов (40%), а также опыт исполнения аналогичных договоров (20%). По критериям кадровый потенциал заявителя оценен в 0 баллов, опыт в 1,29 баллов, так как засчитан лишь один договор из 96 представленных заявителем, что является необоснованным.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Организатором торгов - АО "Г" - инициирована процедура проведения закрытых маркетинговых исследований в электронной форме на право заключение договора на оказание услуг по проведению обязательного периодического медицинского осмотра и психиатрического освидетельствования работников АО "Г" (извещение 32413656519).
Решение Рязанского УФАС России от 26.12.2024 N 062/07/3-829/2024
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение на действия при проведении запроса предложений в электронной форме на право заключения договора на проведение периодического медицинского осмотра работников. Заявитель указывает на то, что Заказчиком не был учтен весь объем выполнения Исполнителем аналогичных договоров, идентичных предмету закупки, за 2024, что оказало существенное влияние на категорию неценового критерия N 2.
Решение: Жалоба признана необоснованной.1. Идентичные предмету закупки (проведение периодического медицинского осмотра работников);
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение на действия при проведении запроса предложений в электронной форме на право заключения договора на проведение периодического медицинского осмотра работников. Заявитель указывает на то, что Заказчиком не был учтен весь объем выполнения Исполнителем аналогичных договоров, идентичных предмету закупки, за 2024, что оказало существенное влияние на категорию неценового критерия N 2.
Решение: Жалоба признана необоснованной.1. Идентичные предмету закупки (проведение периодического медицинского осмотра работников);
Формы
Форма: Заявление страхователя в арбитражный суд о признании недействительным решения Фонда социального страхования Российской Федерации о доначислении взносов на страхование от несчастных случаев, штрафа, пени в случае оплаты медицинской организации услуг по медосмотру работников
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно п. 3 ст. 20.1 Закона об обязательном страховании при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно п. 3 ст. 20.1 Закона об обязательном страховании при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Статья: Об услугах по проведению медицинских осмотров
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Таким образом, медосмотры, проводимые при поступлении на работу, периодические (очередные, внеочередные) медосмотры работников, а также предрейсовые медосмотры водителей являются услугами по диагностике и профилактике заболеваний, непосредственно оказываемыми населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, и подлежат лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации и, соответственно, не подлежат обложению НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 17.05.2007 N А19-24524/06-18-Ф02-2976/07. Аналогичная позиция отражена также в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 21.11.2006 по делу N А05-6570/2006-26 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2007 N А19-27408/06-18-Ф02-4599/07.
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Таким образом, медосмотры, проводимые при поступлении на работу, периодические (очередные, внеочередные) медосмотры работников, а также предрейсовые медосмотры водителей являются услугами по диагностике и профилактике заболеваний, непосредственно оказываемыми населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, и подлежат лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации и, соответственно, не подлежат обложению НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 17.05.2007 N А19-24524/06-18-Ф02-2976/07. Аналогичная позиция отражена также в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 21.11.2006 по делу N А05-6570/2006-26 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2007 N А19-27408/06-18-Ф02-4599/07.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по предварительным периодическим медицинским осмотрам физлиц, в том числе по договорам с юрлицами.
(Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-14/49684)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по предварительным периодическим медицинским осмотрам физлиц, в том числе по договорам с юрлицами.
(Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-14/49684)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по предварительным периодическим медицинским осмотрам физлиц, в том числе по договорам с юрлицами.
Статья: Льготы по налогу на добавленную стоимость: официальные разъяснения и судебная практика - освобождение от НДС
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудитор", 2014, N 6)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от обложения НДС распространяется на медицинские услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ. При этом, учитывая отсутствие разъяснений в НК РФ, а также в Постановлении Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132 "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость", не ясно, правомерно ли применять льготу, предусмотренную пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, в отношении оказываемых услуг по предварительным и периодическим медицинским осмотрам, а также предрейсовым медицинским осмотрам водителей транспортных средств.
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудитор", 2014, N 6)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от обложения НДС распространяется на медицинские услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ. При этом, учитывая отсутствие разъяснений в НК РФ, а также в Постановлении Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132 "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость", не ясно, правомерно ли применять льготу, предусмотренную пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, в отношении оказываемых услуг по предварительным и периодическим медицинским осмотрам, а также предрейсовым медицинским осмотрам водителей транспортных средств.
Корреспонденция счетов: Производственной организацией, использующей вредные вещества, оборудован здравпункт. В отчетном периоде для нужд здравпункта приобретены медикаменты. В течение отчетного периода сотрудниками здравпункта проводился плановый медосмотр работников, работающих с вредными веществами, а также оказывалась первая медицинская помощь работникам организации...
(Консультация эксперта, 2002)Производственная организация, осуществляющая выпуск готовой продукции, технологический процесс изготовления которой включает использование вредных веществ (в частности, гидразина и его производных), оборудовала на своей территории здравпункт. В отчетном периоде организация для нужд здравпункта приобрела медикаменты на сумму 15 000 руб. (в том числе НДС 2500 руб.). В течение отчетного периода сотрудниками здравпункта проводился плановый (периодический) медосмотр работников, работающих с вредными веществами, а также оказывалась первая медицинская помощь работникам организации. Стоимость израсходованных при этом медикаментов составила 2000 руб. (без учета НДС). Прочие расходы по содержанию здравпункта за отчетный месяц составили 21 270 руб. (с учетом НДС), в том числе: расходы по оплате коммунальных услуг - 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.), сумма амортизационных отчислений по используемым здравпунктом основным средствам - 1500 руб., сумма заработной платы персонала здравпункта - 10 000 руб., сумма страховых отчислений с заработной платы - 3770 руб.
(Консультация эксперта, 2002)Производственная организация, осуществляющая выпуск готовой продукции, технологический процесс изготовления которой включает использование вредных веществ (в частности, гидразина и его производных), оборудовала на своей территории здравпункт. В отчетном периоде организация для нужд здравпункта приобрела медикаменты на сумму 15 000 руб. (в том числе НДС 2500 руб.). В течение отчетного периода сотрудниками здравпункта проводился плановый (периодический) медосмотр работников, работающих с вредными веществами, а также оказывалась первая медицинская помощь работникам организации. Стоимость израсходованных при этом медикаментов составила 2000 руб. (без учета НДС). Прочие расходы по содержанию здравпункта за отчетный месяц составили 21 270 руб. (с учетом НДС), в том числе: расходы по оплате коммунальных услуг - 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.), сумма амортизационных отчислений по используемым здравпунктом основным средствам - 1500 руб., сумма заработной платы персонала здравпункта - 10 000 руб., сумма страховых отчислений с заработной платы - 3770 руб.
Статья: Медосмотр работников, проводимый за счет работодателя или ФСС
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Пример 1. ООО "Легион", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", обеспечивает пассажирские перевозки. 13 октября 2008 г. оно заключило договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию, на периодический медосмотр шести водителей и двух кондукторов. Стоимость одного обследования равна 3400 руб. (без НДС). 15 октября услуги оплатили, а 27 октября были проведены медосмотры и подписан акт. За время медосмотра водителям начислили средний заработок в размере 42 000 руб., а кондукторам - в размере 12 000 руб. Какие расходы общество вправе отразить в налоговом учете?
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Пример 1. ООО "Легион", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", обеспечивает пассажирские перевозки. 13 октября 2008 г. оно заключило договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию, на периодический медосмотр шести водителей и двух кондукторов. Стоимость одного обследования равна 3400 руб. (без НДС). 15 октября услуги оплатили, а 27 октября были проведены медосмотры и подписан акт. За время медосмотра водителям начислили средний заработок в размере 42 000 руб., а кондукторам - в размере 12 000 руб. Какие расходы общество вправе отразить в налоговом учете?
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Под термином "длящиеся услуги" понимают услуги, которые оказываются исполнителем изо дня в день или с некоторой другой периодичностью. Это, к примеру, связь, передача данных по ЭДО, клининг/уборка, услуги по охране, периодические медосмотры водителей, периодические информационные услуги и т.д. К ним также относят и длительную сдачу в аренду (лизинг) имущества, причем не только когда речь идет об НДС-учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Под термином "длящиеся услуги" понимают услуги, которые оказываются исполнителем изо дня в день или с некоторой другой периодичностью. Это, к примеру, связь, передача данных по ЭДО, клининг/уборка, услуги по охране, периодические медосмотры водителей, периодические информационные услуги и т.д. К ним также относят и длительную сдачу в аренду (лизинг) имущества, причем не только когда речь идет об НДС-учете.
Статья: Заботимся о здоровье сотрудников
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Пример 2. В сентябре 2007 г. для здравпункта организация приобрела и ввела в эксплуатацию медицинское оборудование стоимостью 33 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.). В сентябре здравпункт использовался для предварительных и периодических медицинских осмотров работников организации. Заработная плата сотрудников здравпункта составила 25 000 руб. Прочие затраты по содержанию здравпункта составили 5000 руб. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставке 3%.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Пример 2. В сентябре 2007 г. для здравпункта организация приобрела и ввела в эксплуатацию медицинское оборудование стоимостью 33 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.). В сентябре здравпункт использовался для предварительных и периодических медицинских осмотров работников организации. Заработная плата сотрудников здравпункта составила 25 000 руб. Прочие затраты по содержанию здравпункта составили 5000 руб. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставке 3%.
Статья: "Всех излечит, исцелит...", или Здравпункт на предприятии
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)В Постановлении от 17.05.2007 N А19-24524/06-18-Ф02-2976/07 ФАС ВСО пришел к выводу, что оказанные предприятием услуги направлены на оказание населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи (предрейсовые медосмотры водителей, предварительные и периодические медосмотры), лицензируются и, соответственно, не подлежат обложению НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)В Постановлении от 17.05.2007 N А19-24524/06-18-Ф02-2976/07 ФАС ВСО пришел к выводу, что оказанные предприятием услуги направлены на оказание населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи (предрейсовые медосмотры водителей, предварительные и периодические медосмотры), лицензируются и, соответственно, не подлежат обложению НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Облагаются ли налогом на добавленную стоимость услуги по проведению медицинских осмотров?
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 2)Таким образом, предварительные медицинские осмотры освобождаются от НДС как услуги по проведению медицинской экспертизы, а периодические (очередные и внеочередные) осмотры - как услуги по профилактике профессиональных заболеваний.
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 2)Таким образом, предварительные медицинские осмотры освобождаются от НДС как услуги по проведению медицинской экспертизы, а периодические (очередные и внеочередные) осмотры - как услуги по профилактике профессиональных заболеваний.
Статья: Комментарий к Письму ФСС РФ от 19.04.2002 N 02-18/07-2807 <О реализации Положения о финансировании в 2002 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.02.2002>
(Маслова Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 10)Согласно установленному графику, в июне 2002 г. периодические медосмотры должны пройти 10 работников организации. По условиям договора с поликлиникой организация в мае 2002 г. осуществила предоплату услуг по проведению медосмотра своих работников в сумме 6000 руб. (НДС не облагаются). Стоимость медицинских услуг на осмотр одного работника у четырех специалистов составляет 600 руб., что соответствует средней стоимости этого вида услуг в регионе. Медосмотры работников проведены в июне, и получены соответствующие заключения.
(Маслова Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 10)Согласно установленному графику, в июне 2002 г. периодические медосмотры должны пройти 10 работников организации. По условиям договора с поликлиникой организация в мае 2002 г. осуществила предоплату услуг по проведению медосмотра своих работников в сумме 6000 руб. (НДС не облагаются). Стоимость медицинских услуг на осмотр одного работника у четырех специалистов составляет 600 руб., что соответствует средней стоимости этого вида услуг в регионе. Медосмотры работников проведены в июне, и получены соответствующие заключения.