Период выручка освобождение от уплаты ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Период выручка освобождение от уплаты ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое сдает в аренду (реализует) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость систематически сдавалась в аренду для коммерческого использования организациям или ИП (приобреталась и реализовывалась после непродолжительного периода владения)
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость систематически сдавалась в аренду для коммерческого использования организациям или ИП (приобреталась и реализовывалась после непродолжительного периода владения)
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС физлицу, которое сдает в аренду (реализует) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость систематически сдавалась в аренду (приобреталась для перепродажи и реализовывалась) и приносила прибыль в течение продолжительного периода времени (в судебных делах речь, как правило, о периоде в 3 года)
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость систематически сдавалась в аренду (приобреталась для перепродажи и реализовывалась) и приносила прибыль в течение продолжительного периода времени (в судебных делах речь, как правило, о периоде в 3 года)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.3. За какой период проверяется выручка для освобождения от НДС: за квартал или за любые три последовательных месяца?
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2024 N 399-ФЗ
"О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1. Организация, получившая статус участника Военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 253-ФЗ "О Военном инновационном технополисе "Эра" Министерства обороны Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, расчет совокупного размера полученной выручки представляет за период, начинающийся с 1-го числа года, в котором указанная организация начала использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, единый пониженный тариф страховых взносов в соответствии со статьями 145.2, 246.1-1, 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) соответственно.
"О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1. Организация, получившая статус участника Военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 253-ФЗ "О Военном инновационном технополисе "Эра" Министерства обороны Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, расчет совокупного размера полученной выручки представляет за период, начинающийся с 1-го числа года, в котором указанная организация начала использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, единый пониженный тариф страховых взносов в соответствии со статьями 145.2, 246.1-1, 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) соответственно.
Вопрос: Должна ли организация-сельхозпроизводитель - плательщик ЕСХН ежегодно подавать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС и можно ли отказаться от освобождения?
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с начала года, посчитала, что в апреле превышен лимит выручки и право на освобождение от НДС утрачено. Через полгода выяснилось, что расчет неверен. Может ли организация произвести перерасчет и вернуть НДС из бюджета за этот период?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с начала года, посчитала, что в апреле превышен лимит выручки и право на освобождение от НДС утрачено. Через полгода выяснилось, что расчет неверен, реализация в апреле не превысила лимит, а также в течение оставшегося периода лимит выручки соблюдался. Означает ли это, что организация, по сути, не утратила право на освобождение от НДС? Может ли она произвести перерасчет и вернуть НДС из бюджета за этот период? Если да, то что для этого нужно?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с начала года, посчитала, что в апреле превышен лимит выручки и право на освобождение от НДС утрачено. Через полгода выяснилось, что расчет неверен, реализация в апреле не превысила лимит, а также в течение оставшегося периода лимит выручки соблюдался. Означает ли это, что организация, по сути, не утратила право на освобождение от НДС? Может ли она произвести перерасчет и вернуть НДС из бюджета за этот период? Если да, то что для этого нужно?
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы" размер налога зависит от фактического размера ваших доходов (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). То есть чем больше выручка - тем больше налога придется заплатить. Если в какие-то периоды вы ничего не заработаете, то и налог за эти периоды платить не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы" размер налога зависит от фактического размера ваших доходов (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). То есть чем больше выручка - тем больше налога придется заплатить. Если в какие-то периоды вы ничего не заработаете, то и налог за эти периоды платить не нужно.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Право на освобождение от уплаты НДС утрачивается, если совокупный размер прибыли превысит 300 млн руб. с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд руб. Налог за налоговый период, в котором утрачен статус участника проекта либо произошло превышение указанных размеров прибыли и выручки, подлежит восстановлению в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Право на освобождение от уплаты НДС утрачивается, если совокупный размер прибыли превысит 300 млн руб. с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд руб. Налог за налоговый период, в котором утрачен статус участника проекта либо произошло превышение указанных размеров прибыли и выручки, подлежит восстановлению в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней.
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, перешедших с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения либо специальный режим, а затем повторно перешедших на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, не имеют права на повторное освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, не имеют права на повторное освобождение от НДС.
Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб. Были получены субсидии - 10 млн руб. (относятся к внереализационным доходам). В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС и вправе применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей с 2023 г. размер доходов за предшествующий налоговый период установлен в сумме 60 млн руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС и вправе применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей с 2023 г. размер доходов за предшествующий налоговый период установлен в сумме 60 млн руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О применении вычета по НДС организацией, уплачивающей ЕСХН и не применяющей освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)В то же время согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 Кодекса плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен в сумме 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году и последующие годы - 60 млн рублей.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)В то же время согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 Кодекса плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен в сумме 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году и последующие годы - 60 млн рублей.
Типовая ситуация: Освобождение от НДС на ОСН: как получить и продлить
(Издательство "Главная книга", 2025)Освобождение можно получить, если бухгалтерская выручка от операций, облагаемых НДС, за три последних календарных месяца не превышает 2 млн руб. Соблюдайте этот лимит в периоде освобождения, иначе утратите право на него с 1 числа месяца превышения. Применять его снова можно будет только по истечении 12 месяцев после начала первого освобождения (ст. 145 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Освобождение можно получить, если бухгалтерская выручка от операций, облагаемых НДС, за три последних календарных месяца не превышает 2 млн руб. Соблюдайте этот лимит в периоде освобождения, иначе утратите право на него с 1 числа месяца превышения. Применять его снова можно будет только по истечении 12 месяцев после начала первого освобождения (ст. 145 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли не платить НДС, если уведомление о праве на освобождение и подтверждающие документы поданы несвоевременно
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель заявил о том, что применяет освобождение от уплаты НДС в рамках выездной проверки, и представил документы, подтверждающие право на такое освобождение. О его правомерности в проверяемом периоде свидетельствуют счета-фактуры, в которых отсутствует сумма НДС, а также результаты встречных проверок контрагентов. Установив, что размер выручки по операциям, которые облагаются по общей системе налогообложения, соответствует предельному уровню, указанному в ст. 145 НК РФ, суд признал необоснованным начисление предпринимателю НДС.
Можно ли не платить НДС, если уведомление о праве на освобождение и подтверждающие документы поданы несвоевременно
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель заявил о том, что применяет освобождение от уплаты НДС в рамках выездной проверки, и представил документы, подтверждающие право на такое освобождение. О его правомерности в проверяемом периоде свидетельствуют счета-фактуры, в которых отсутствует сумма НДС, а также результаты встречных проверок контрагентов. Установив, что размер выручки по операциям, которые облагаются по общей системе налогообложения, соответствует предельному уровню, указанному в ст. 145 НК РФ, суд признал необоснованным начисление предпринимателю НДС.
Вопрос: Вправе ли ООО (транспортная компания), применяющее УСН и пониженную ставку НДС 5%, выставлять за январь счет-фактуру с НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5%, 7%) или общих ставок НДС (20%, 10%). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5%, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7%, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Данные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5%, 7%) или общих ставок НДС (20%, 10%). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5%, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7%, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Данные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).