Период признания расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Период признания расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 110 АПК РФ "Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле"1.1.8. Если в период с даты подачи ходатайства о завершении конкурсного производства до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника конкурсный управляющий участвовал в судебных заседаниях по делу о банкротстве, его вознаграждение за указанный период признается судебными расходами (позиция ВС РФ, ВАС РФ) >>>
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФРасходы в зависимости от вида признаются в периоде:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86482)Вопрос: О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86482)Вопрос: О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)Расходы прошлых периодов, не признаваемые в качестве актива
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)Расходы прошлых периодов, не признаваемые в качестве актива
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 настоящего Кодекса.
Вопрос: О периоде признания доходов (расходов) в целях налога на прибыль и о моменте определения налоговой базы по НДС.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-03-07/54902)Вопрос: О периоде признания доходов (расходов) в целях налога на прибыль и о моменте определения налоговой базы по НДС.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-03-07/54902)Вопрос: О периоде признания доходов (расходов) в целях налога на прибыль и о моменте определения налоговой базы по НДС.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как и по доходам, порядок признания расходов установлен Налоговым кодексом РФ. Независимо от применяемого вами метода признания расходов переносить их на иные периоды нельзя. Расходы должны признаваться в том периоде, к которому они относятся.
(КонсультантПлюс, 2025)Как и по доходам, порядок признания расходов установлен Налоговым кодексом РФ. Независимо от применяемого вами метода признания расходов переносить их на иные периоды нельзя. Расходы должны признаваться в том периоде, к которому они относятся.
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Даже при значительном временном разрыве между датой оприходования ТМЦ и периодом признания расхода нужны документы:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Даже при значительном временном разрыве между датой оприходования ТМЦ и периодом признания расхода нужны документы:
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)При получении корректировочного акта выполненных работ пересчитайте налоговую базу по налогу на прибыль за те периоды, в которых вы учитывали в расходах стоимость этих работ. При этом сумму увеличения стоимости выполненных работ в общем случае вы вправе включить в расходы текущего периода, поскольку в этих периодах допущенное искажение привело к завышению налоговых платежей в бюджет (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@). Это возможно, если ставка налога в текущем периоде не больше, чем в периоде признания расхода.
(КонсультантПлюс, 2026)При получении корректировочного акта выполненных работ пересчитайте налоговую базу по налогу на прибыль за те периоды, в которых вы учитывали в расходах стоимость этих работ. При этом сумму увеличения стоимости выполненных работ в общем случае вы вправе включить в расходы текущего периода, поскольку в этих периодах допущенное искажение привело к завышению налоговых платежей в бюджет (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@). Это возможно, если ставка налога в текущем периоде не больше, чем в периоде признания расхода.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подчеркнем - может. Не обязана, а может. Если есть такая потребность. А может и не признавать актив, а сразу признавать расход. Решение за организацией. Здесь нужно исходить из того, насколько существенна стоимость права и насколько период его использования отличается от периода признания расхода (если расход признавать единовременно).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подчеркнем - может. Не обязана, а может. Если есть такая потребность. А может и не признавать актив, а сразу признавать расход. Решение за организацией. Здесь нужно исходить из того, насколько существенна стоимость права и насколько период его использования отличается от периода признания расхода (если расход признавать единовременно).
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)- величина обесценения запасов в бухгалтерском учете признается расходом периода, в котором был создан (увеличен) резерв под их обесценение (величина восстановления этого резерва относится на уменьшение себестоимости продаж), а в налоговом - не учитывается (п. п. 30, 31 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н);
(КонсультантПлюс, 2026)- величина обесценения запасов в бухгалтерском учете признается расходом периода, в котором был создан (увеличен) резерв под их обесценение (величина восстановления этого резерва относится на уменьшение себестоимости продаж), а в налоговом - не учитывается (п. п. 30, 31 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н);
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)К делению расходов, связанных с производством и реализацией, на прямые и косвенные нужно относиться со всей ответственностью. Дело в том, что Налоговый кодекс для тех и других расходов устанавливает разные периоды признания в налоговой базе по налогу на прибыль.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)К делению расходов, связанных с производством и реализацией, на прямые и косвенные нужно относиться со всей ответственностью. Дело в том, что Налоговый кодекс для тех и других расходов устанавливает разные периоды признания в налоговой базе по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и успели отразить уплаченные суммы в расходах, то их придется скорректировать. Безопаснее сделать это в том периоде, когда вы признали расход (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и успели отразить уплаченные суммы в расходах, то их придется скорректировать. Безопаснее сделать это в том периоде, когда вы признали расход (п. 1 ст. 54 НК РФ).