Перевыставление жд услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление жд услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2018 N 310-КГ18-3892 по делу N А83-232/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств реального совершения хозяйственных операций с контрагентами обществом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По эпизоду связанному с применением налогового вычета по НДС в отношении операций по компенсации обществом поставщику товаров стоимости железнодорожных услуг, оказанных ГУП РК "Крымская железная дорога", на основании налоговых накладных, перевыставленных от поставщика обществу, суды, установили, что первичные документы, подтверждающие право на применение этих налоговых вычетов (железнодорожные накладные) отсутствуют, а представленные акты выполненных работ не содержат обязательных реквизитов, не позволяют определить содержание спорных операций, их объем, при том, что в счетах-фактурах, выставленных поставщику товаров ГУП РК "Крымская железная дорога" указана меньшая стоимость оказанных железнодорожных услуг, чем указано в перевыставленных обществу документах. По эпизоду, связанному с применением обществом налогового вычета по НДС в отношении автотранспортных услуг, оказанных обществу поставщиком товара, суды установили, что общество также не представило первичные документы - товарно-транспортные накладные и путевые листы, а представленные документы не содержат обязательных реквизитов и не позволяют определить маршрут следования груза, количество груза и цену оказываемых услуг. Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о неправомерности применения обществом спорных налоговых вычетов по НДС по эпизодам, связанным с операциями по оказанию железнодорожных и автотранспортных услуг.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств реального совершения хозяйственных операций с контрагентами обществом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По эпизоду связанному с применением налогового вычета по НДС в отношении операций по компенсации обществом поставщику товаров стоимости железнодорожных услуг, оказанных ГУП РК "Крымская железная дорога", на основании налоговых накладных, перевыставленных от поставщика обществу, суды, установили, что первичные документы, подтверждающие право на применение этих налоговых вычетов (железнодорожные накладные) отсутствуют, а представленные акты выполненных работ не содержат обязательных реквизитов, не позволяют определить содержание спорных операций, их объем, при том, что в счетах-фактурах, выставленных поставщику товаров ГУП РК "Крымская железная дорога" указана меньшая стоимость оказанных железнодорожных услуг, чем указано в перевыставленных обществу документах. По эпизоду, связанному с применением обществом налогового вычета по НДС в отношении автотранспортных услуг, оказанных обществу поставщиком товара, суды установили, что общество также не представило первичные документы - товарно-транспортные накладные и путевые листы, а представленные документы не содержат обязательных реквизитов и не позволяют определить маршрут следования груза, количество груза и цену оказываемых услуг. Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о неправомерности применения обществом спорных налоговых вычетов по НДС по эпизодам, связанным с операциями по оказанию железнодорожных и автотранспортных услуг.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в применении ставки 0 процентов по НДС налогоплательщику, оказывающему посреднические услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом и перевыставляющему счета на оказание услуг по транспортировке от перевозчика покупателю этих услуг. Суд исходил из того, что перечень услуг, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, не является исчерпывающим. Спорные услуги связаны с экспортом товаров и могут быть отнесены к услугам по организации перевозки или "иным подобным услугам", облагаемым по ставке 0 процентов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в применении ставки 0 процентов по НДС налогоплательщику, оказывающему посреднические услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом и перевыставляющему счета на оказание услуг по транспортировке от перевозчика покупателю этих услуг. Суд исходил из того, что перечень услуг, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, не является исчерпывающим. Спорные услуги связаны с экспортом товаров и могут быть отнесены к услугам по организации перевозки или "иным подобным услугам", облагаемым по ставке 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Нормативные акты
Решение Новосибирского УФАС России от 21.06.2011 по делу N 02-01-21-10-11
<О признании общества занимающим доминирующее положение на рынке оказания услуг по транзитному проезду железнодорожного транспорта по территории данного общества>
(вместе с предписанием Новосибирского УФАС России от 21.06.2011 N 02-01-21-10-11)При этом между ОАО "СП" и ОАО "НПО "С" заключен Договор N 744-10 от 01.12.2010 об оказании услуг по пропуску грузов, доставляемых железнодорожным транспортом через железнодорожный контрольно-пропускной пункт ОАО "НПО "С". В рамках данного договора N 744-10 от 01.12.2010 ОАО "НПО "С" выставляет ОАО "СП" счета на оплату контрольно-пропускных функций, что подтверждается условиями договора (п. 3.1), счетами-фактурами от 31.01.11, от 28.02.11. Ввиду того что, как было установлено выше, стоимость контрольно-пропускных мероприятий возмещается и заявителем, что подтверждается условиями Договора N 868-08 от 17.12.2008 (п. 1.1) и счетами от 24.02.2011, от 03.03.11, происходит двойное возмещение ОАО "НПО "С" затрат за одну и ту же услугу и собственником ж/д пути, и организацией, в чей адрес поступают вагоны. Учитывая тот факт, что ОАО "СП" перевыставляет счета на компенсацию за транзитное следование вагонов своим контрагентам эквивалентно их вагонопотоку, в том числе ООО "С" (счет N 65 от 09.03.2011), это приводит к ущемлению интересов заявителя, так как он должен оплачивать дважды одну и ту же услугу.
<О признании общества занимающим доминирующее положение на рынке оказания услуг по транзитному проезду железнодорожного транспорта по территории данного общества>
(вместе с предписанием Новосибирского УФАС России от 21.06.2011 N 02-01-21-10-11)При этом между ОАО "СП" и ОАО "НПО "С" заключен Договор N 744-10 от 01.12.2010 об оказании услуг по пропуску грузов, доставляемых железнодорожным транспортом через железнодорожный контрольно-пропускной пункт ОАО "НПО "С". В рамках данного договора N 744-10 от 01.12.2010 ОАО "НПО "С" выставляет ОАО "СП" счета на оплату контрольно-пропускных функций, что подтверждается условиями договора (п. 3.1), счетами-фактурами от 31.01.11, от 28.02.11. Ввиду того что, как было установлено выше, стоимость контрольно-пропускных мероприятий возмещается и заявителем, что подтверждается условиями Договора N 868-08 от 17.12.2008 (п. 1.1) и счетами от 24.02.2011, от 03.03.11, происходит двойное возмещение ОАО "НПО "С" затрат за одну и ту же услугу и собственником ж/д пути, и организацией, в чей адрес поступают вагоны. Учитывая тот факт, что ОАО "СП" перевыставляет счета на компенсацию за транзитное следование вагонов своим контрагентам эквивалентно их вагонопотоку, в том числе ООО "С" (счет N 65 от 09.03.2011), это приводит к ущемлению интересов заявителя, так как он должен оплачивать дважды одну и ту же услугу.
Заключение Коми УФАС России от 25.10.2016 N 02-01/9977 по делу N А01-02/2016
"Об обстоятельствах дела"Вместе с тем из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, Общество перевыставляет счета по договору с Северной РЖДВ на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая по сути своей является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза, своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
"Об обстоятельствах дела"Вместе с тем из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, Общество перевыставляет счета по договору с Северной РЖДВ на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая по сути своей является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза, своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
Вопрос: ...По договору железнодорожные расходы возмещает покупатель. В октябре выставлены счета на авансы (и за железнодорожный транспорт). Со всей суммы авансов начислили НДС. Продукцию отгрузили в ноябре и провели реализацию на полную сумму (засчитав ранее полученный аванс), в том числе и на железнодорожные услуги, довыставив при этом счет-фактуру на железнодорожные услуги. Как отразить эту сделку в учете?
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 9)Необходимо дополнительно заключить либо соглашение к договору с покупателем, либо составить еще один договор (к примеру, на сумму минимального вознаграждения) на представление вами услуг по оплате счетов железнодорожной организации, чтобы разграничить стоимость товара и выделить стоимость вознаграждения. В этом случае налогообложение аванса будет по НДС минимальным: со стоимости товара и со стоимости вознаграждения за перевыставление счетов; с аванса в размере стоимости железнодорожных услуг платить не придется. Здесь возникают элементы агентских (посреднических) правоотношений.
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 9)Необходимо дополнительно заключить либо соглашение к договору с покупателем, либо составить еще один договор (к примеру, на сумму минимального вознаграждения) на представление вами услуг по оплате счетов железнодорожной организации, чтобы разграничить стоимость товара и выделить стоимость вознаграждения. В этом случае налогообложение аванса будет по НДС минимальным: со стоимости товара и со стоимости вознаграждения за перевыставление счетов; с аванса в размере стоимости железнодорожных услуг платить не придется. Здесь возникают элементы агентских (посреднических) правоотношений.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Таким образом, в случае если страховая организация не отказалась от освобождения страховых услуг от НДС в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ, то авиакомпания перевыставляет данные услуги пассажиру (страховой сбор) также без НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Таким образом, в случае если страховая организация не отказалась от освобождения страховых услуг от НДС в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ, то авиакомпания перевыставляет данные услуги пассажиру (страховой сбор) также без НДС.
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров в случаях, перечисленных в пункте 5.1 статьи 161 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)- услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров в случаях, перечисленных в пункте 5.1 статьи 161 НК РФ.
Статья: Сложные вопросы экспедирования
(Иванов В.С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 10)К отчету должны быть приложены товарно-транспортные документы, копии договоров с третьими лицами (а если договоры заключались от имени клиента, то оригиналы), копии платежных документов, а также других первичных документов (в зависимости от цели расходования средств клиента), счет-фактура. Данный отчет является основанием для отражения клиентом услуг экспедитора.
(Иванов В.С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 10)К отчету должны быть приложены товарно-транспортные документы, копии договоров с третьими лицами (а если договоры заключались от имени клиента, то оригиналы), копии платежных документов, а также других первичных документов (в зависимости от цели расходования средств клиента), счет-фактура. Данный отчет является основанием для отражения клиентом услуг экспедитора.
Вопрос: ...ООО, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), заключены договоры с поставщиками на поставку товара покупателю. На товар, на пользование вагонами и провозную плату выставляются счета-фактуры. ООО на возмещение провозной платы и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры, при этом средства за возмещение услуг не увеличивают капитал ООО. Являются ли такие денежные средства доходом, учитываемым при УСН?
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 03-11-06/2/105)ООО на возмещение железнодорожного тарифа и пользование вагонами перевыставляет покупателю счета-фактуры в том же объеме, т.е. не имеет при этом экономической выгоды, а средства, поступившие на расчетный счет, за возмещение данных услуг не способствуют увеличению капитала организации.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Статья: Перевыставление лизинговой компанией стоимости страховки
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)При перевыставлении лизинговой компанией расходов по страхованию НДС ею начисляется в том случае, если она считает, что возмещение расходов по страховке связано с оплатой оказываемых услуг по лизингу.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)При перевыставлении лизинговой компанией расходов по страхованию НДС ею начисляется в том случае, если она считает, что возмещение расходов по страховке связано с оплатой оказываемых услуг по лизингу.
Вопрос: ...Организация заключила с покупателем договор поставки на условиях "FCA-станция отправления". Цена товара не включает в себя стоимость доставки. Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Следует ли в данном случае включать стоимость транспортно-экспедиционных расходов, возмещенных покупателем, в состав доходов?
("Новая бухгалтерия", 2005, N 7)Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Покупатель возмещает организации фактически понесенные затраты.
("Новая бухгалтерия", 2005, N 7)Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Покупатель возмещает организации фактически понесенные затраты.
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по организации перевозок грузов железнодорожным транспортом, в рамках которой оказывает услуги по предоставлению под погрузку собственного, арендованного и (или) используемого на ином основании железнодорожного подвижного состава, контейнеров. Также ООО за вознаграждение оказывает экспедиторские услуги. При оказании вышеперечисленных услуг ООО приобретает от своего имени за счет клиента услуги третьих лиц по перевозке грузов. По условиям договора транспортной экспедиции цена сделки будет включать вознаграждение экспедитора и сумму, необходимую для возмещения его расходов, понесенных в интересах клиента. Вправе ли экспедитор учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/270)В соответствии со ст. 805 ГК РФ экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. Не являясь перевозчиком на железнодорожном транспорте и не имея соответствующих лицензий, ООО при оказании вышеперечисленных услуг приобретает от своего имени за счет клиента услуги третьих лиц (ОАО-1, ОАО-2 и других) по перевозке грузов. Счета-фактуры на перевыставляемые услуги оформляются с указанием в строке "Продавец", например, ОАО-1 и других.
(Письмо Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/270)В соответствии со ст. 805 ГК РФ экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. Не являясь перевозчиком на железнодорожном транспорте и не имея соответствующих лицензий, ООО при оказании вышеперечисленных услуг приобретает от своего имени за счет клиента услуги третьих лиц (ОАО-1, ОАО-2 и других) по перевозке грузов. Счета-фактуры на перевыставляемые услуги оформляются с указанием в строке "Продавец", например, ОАО-1 и других.