Перевыставление жд услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление жд услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2018 N 310-КГ18-3892 по делу N А83-232/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств реального совершения хозяйственных операций с контрагентами обществом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По эпизоду связанному с применением налогового вычета по НДС в отношении операций по компенсации обществом поставщику товаров стоимости железнодорожных услуг, оказанных ГУП РК "Крымская железная дорога", на основании налоговых накладных, перевыставленных от поставщика обществу, суды, установили, что первичные документы, подтверждающие право на применение этих налоговых вычетов (железнодорожные накладные) отсутствуют, а представленные акты выполненных работ не содержат обязательных реквизитов, не позволяют определить содержание спорных операций, их объем, при том, что в счетах-фактурах, выставленных поставщику товаров ГУП РК "Крымская железная дорога" указана меньшая стоимость оказанных железнодорожных услуг, чем указано в перевыставленных обществу документах. По эпизоду, связанному с применением обществом налогового вычета по НДС в отношении автотранспортных услуг, оказанных обществу поставщиком товара, суды установили, что общество также не представило первичные документы - товарно-транспортные накладные и путевые листы, а представленные документы не содержат обязательных реквизитов и не позволяют определить маршрут следования груза, количество груза и цену оказываемых услуг. Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о неправомерности применения обществом спорных налоговых вычетов по НДС по эпизодам, связанным с операциями по оказанию железнодорожных и автотранспортных услуг.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств реального совершения хозяйственных операций с контрагентами обществом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По эпизоду связанному с применением налогового вычета по НДС в отношении операций по компенсации обществом поставщику товаров стоимости железнодорожных услуг, оказанных ГУП РК "Крымская железная дорога", на основании налоговых накладных, перевыставленных от поставщика обществу, суды, установили, что первичные документы, подтверждающие право на применение этих налоговых вычетов (железнодорожные накладные) отсутствуют, а представленные акты выполненных работ не содержат обязательных реквизитов, не позволяют определить содержание спорных операций, их объем, при том, что в счетах-фактурах, выставленных поставщику товаров ГУП РК "Крымская железная дорога" указана меньшая стоимость оказанных железнодорожных услуг, чем указано в перевыставленных обществу документах. По эпизоду, связанному с применением обществом налогового вычета по НДС в отношении автотранспортных услуг, оказанных обществу поставщиком товара, суды установили, что общество также не представило первичные документы - товарно-транспортные накладные и путевые листы, а представленные документы не содержат обязательных реквизитов и не позволяют определить маршрут следования груза, количество груза и цену оказываемых услуг. Учитывая изложенное, суды пришли к выводу о неправомерности применения обществом спорных налоговых вычетов по НДС по эпизодам, связанным с операциями по оказанию железнодорожных и автотранспортных услуг.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в применении ставки 0 процентов по НДС налогоплательщику, оказывающему посреднические услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом и перевыставляющему счета на оказание услуг по транспортировке от перевозчика покупателю этих услуг. Суд исходил из того, что перечень услуг, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, не является исчерпывающим. Спорные услуги связаны с экспортом товаров и могут быть отнесены к услугам по организации перевозки или "иным подобным услугам", облагаемым по ставке 0 процентов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ в применении ставки 0 процентов по НДС налогоплательщику, оказывающему посреднические услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом и перевыставляющему счета на оказание услуг по транспортировке от перевозчика покупателю этих услуг. Суд исходил из того, что перечень услуг, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, не является исчерпывающим. Спорные услуги связаны с экспортом товаров и могут быть отнесены к услугам по организации перевозки или "иным подобным услугам", облагаемым по ставке 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги - транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных транспортных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении конкретной транспортной услуги, а именно транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов, то есть о перевыставлении железнодорожного тарифа. Таким образом, по нашему мнению, этот подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Административная практика
Решение Новосибирского УФАС России от 21.06.2011 по делу N 02-01-21-10-11
<О признании общества занимающим доминирующее положение на рынке оказания услуг по транзитному проезду железнодорожного транспорта по территории данного общества>
(вместе с предписанием Новосибирского УФАС России от 21.06.2011 N 02-01-21-10-11)При этом между ОАО "СП" и ОАО "НПО "С" заключен Договор N 744-10 от 01.12.2010 об оказании услуг по пропуску грузов, доставляемых железнодорожным транспортом через железнодорожный контрольно-пропускной пункт ОАО "НПО "С". В рамках данного договора N 744-10 от 01.12.2010 ОАО "НПО "С" выставляет ОАО "СП" счета на оплату контрольно-пропускных функций, что подтверждается условиями договора (п. 3.1), счетами-фактурами от 31.01.11, от 28.02.11. Ввиду того что, как было установлено выше, стоимость контрольно-пропускных мероприятий возмещается и заявителем, что подтверждается условиями Договора N 868-08 от 17.12.2008 (п. 1.1) и счетами от 24.02.2011, от 03.03.11, происходит двойное возмещение ОАО "НПО "С" затрат за одну и ту же услугу и собственником ж/д пути, и организацией, в чей адрес поступают вагоны. Учитывая тот факт, что ОАО "СП" перевыставляет счета на компенсацию за транзитное следование вагонов своим контрагентам эквивалентно их вагонопотоку, в том числе ООО "С" (счет N 65 от 09.03.2011), это приводит к ущемлению интересов заявителя, так как он должен оплачивать дважды одну и ту же услугу.
<О признании общества занимающим доминирующее положение на рынке оказания услуг по транзитному проезду железнодорожного транспорта по территории данного общества>
(вместе с предписанием Новосибирского УФАС России от 21.06.2011 N 02-01-21-10-11)При этом между ОАО "СП" и ОАО "НПО "С" заключен Договор N 744-10 от 01.12.2010 об оказании услуг по пропуску грузов, доставляемых железнодорожным транспортом через железнодорожный контрольно-пропускной пункт ОАО "НПО "С". В рамках данного договора N 744-10 от 01.12.2010 ОАО "НПО "С" выставляет ОАО "СП" счета на оплату контрольно-пропускных функций, что подтверждается условиями договора (п. 3.1), счетами-фактурами от 31.01.11, от 28.02.11. Ввиду того что, как было установлено выше, стоимость контрольно-пропускных мероприятий возмещается и заявителем, что подтверждается условиями Договора N 868-08 от 17.12.2008 (п. 1.1) и счетами от 24.02.2011, от 03.03.11, происходит двойное возмещение ОАО "НПО "С" затрат за одну и ту же услугу и собственником ж/д пути, и организацией, в чей адрес поступают вагоны. Учитывая тот факт, что ОАО "СП" перевыставляет счета на компенсацию за транзитное следование вагонов своим контрагентам эквивалентно их вагонопотоку, в том числе ООО "С" (счет N 65 от 09.03.2011), это приводит к ущемлению интересов заявителя, так как он должен оплачивать дважды одну и ту же услугу.
Заключение Коми УФАС России от 25.10.2016 N 02-01/9977 по делу N А01-02/2016
"Об обстоятельствах дела"Вместе с тем из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, Общество перевыставляет счета по договору с Северной РЖДВ на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая по сути своей является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза, своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
"Об обстоятельствах дела"Вместе с тем из пояснений ООО "Л", представленных письмом от 03.10.2016 N 113, Общество перевыставляет счета по договору с Северной РЖДВ на использование инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, которая по сути своей является платой за въезд автомобильного транспорта на перрон железнодорожного вокзала при получении груза, своим контрагентам - грузополучателям. То есть, в конечном счете, въезд на перрон железнодорожного вокзала г. Печора автомобильного транспорта при получении груза фактически оплачивают грузополучатели.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Таким образом, в случае если страховая организация не отказалась от освобождения страховых услуг от НДС в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ, то авиакомпания перевыставляет данные услуги пассажиру (страховой сбор) также без НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Таким образом, в случае если страховая организация не отказалась от освобождения страховых услуг от НДС в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ, то авиакомпания перевыставляет данные услуги пассажиру (страховой сбор) также без НДС.
Вопрос: Может ли организация-экспедитор при получении документов от исполнителей услуг перевыставить документы заказчикам, с которыми у нее заключен договор транспортной экспедиции, увеличивая цену поставщиков услуг на свои проценты и со ставкой НДС 0%, без выделения отдельной строкой своих услуг в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2020)Экспедиторы, приобретающие от своего имени работы, услуги у одного и более исполнителей, перевыставляют счета-фактуры в адрес клиентов от своего имени (п. п. 1 и 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2020)Экспедиторы, приобретающие от своего имени работы, услуги у одного и более исполнителей, перевыставляют счета-фактуры в адрес клиентов от своего имени (п. п. 1 и 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по организации перевозок грузов железнодорожным транспортом, в рамках которой оказывает услуги по предоставлению под погрузку собственного, арендованного и (или) используемого на ином основании железнодорожного подвижного состава, контейнеров. Также ООО за вознаграждение оказывает экспедиторские услуги. При оказании вышеперечисленных услуг ООО приобретает от своего имени за счет клиента услуги третьих лиц по перевозке грузов. По условиям договора транспортной экспедиции цена сделки будет включать вознаграждение экспедитора и сумму, необходимую для возмещения его расходов, понесенных в интересах клиента. Вправе ли экспедитор учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/270)В соответствии со ст. 805 ГК РФ экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. Не являясь перевозчиком на железнодорожном транспорте и не имея соответствующих лицензий, ООО при оказании вышеперечисленных услуг приобретает от своего имени за счет клиента услуги третьих лиц (ОАО-1, ОАО-2 и других) по перевозке грузов. Счета-фактуры на перевыставляемые услуги оформляются с указанием в строке "Продавец", например, ОАО-1 и других.
(Письмо Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/270)В соответствии со ст. 805 ГК РФ экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц. Не являясь перевозчиком на железнодорожном транспорте и не имея соответствующих лицензий, ООО при оказании вышеперечисленных услуг приобретает от своего имени за счет клиента услуги третьих лиц (ОАО-1, ОАО-2 и других) по перевозке грузов. Счета-фактуры на перевыставляемые услуги оформляются с указанием в строке "Продавец", например, ОАО-1 и других.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако в данном Письме речь идет о перевыставлении стоимости конкретной услуги по транспортировке подаваемых (возвращаемых) вагонов - железнодорожного тарифа. По нашему мнению, такой подход рискованно применять при перевыставлении иных услуг. Это может привести к спору с налоговым органом.
Статья: Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Поставщики, осуществляя реализацию товаров (готовой продукции) в удаленные регионы нашей страны, нередко прибегают к услугам железной дороги. В таких случаях между сторонами договора поставки может быть предусмотрено условие о возмещении покупателем расходов на перевозку продукции, понесенных поставщиком. Правомерно ли при таком условии перевыставлять покупателю счета-фактуры, выставленные перевозчиком на имя поставщика? Имеет ли право покупатель продукции принять к вычету перепредъявленный таким способом НДС?
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Поставщики, осуществляя реализацию товаров (готовой продукции) в удаленные регионы нашей страны, нередко прибегают к услугам железной дороги. В таких случаях между сторонами договора поставки может быть предусмотрено условие о возмещении покупателем расходов на перевозку продукции, понесенных поставщиком. Правомерно ли при таком условии перевыставлять покупателю счета-фактуры, выставленные перевозчиком на имя поставщика? Имеет ли право покупатель продукции принять к вычету перепредъявленный таким способом НДС?
Статья: Заключаем договор с железной дорогой
(Смирнова Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 7)Также затронем вопрос учета вспомогательных услуг, оказываемых железной дорогой, по перевозке грузов. Иногда этот вид услуг, оплаченных поставщиком, остается для покупателя за кадром - не перевыставляется, хотя в договоре прописано, что все затраты по перевозке возмещаются покупателем. В этом случае в учете продавца образуется расход, который, по мнению автора, не может быть принят в целях налогообложения, поскольку по договору это затраты покупателя. В бухгалтерском учете такие расходы отражаются в составе прочих расходов.
(Смирнова Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 7)Также затронем вопрос учета вспомогательных услуг, оказываемых железной дорогой, по перевозке грузов. Иногда этот вид услуг, оплаченных поставщиком, остается для покупателя за кадром - не перевыставляется, хотя в договоре прописано, что все затраты по перевозке возмещаются покупателем. В этом случае в учете продавца образуется расход, который, по мнению автора, не может быть принят в целях налогообложения, поскольку по договору это затраты покупателя. В бухгалтерском учете такие расходы отражаются в составе прочих расходов.
Вопрос: ...Организация заключила с покупателем договор поставки на условиях "FCA-станция отправления". Цена товара не включает в себя стоимость доставки. Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Следует ли в данном случае включать стоимость транспортно-экспедиционных расходов, возмещенных покупателем, в состав доходов?
("Новая бухгалтерия", 2005, N 7)Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Покупатель возмещает организации фактически понесенные затраты.
("Новая бухгалтерия", 2005, N 7)Организация заключает договоры с экспедиторами на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, оплачивает услуги экспедитора, а затем перевыставляет счета покупателю. Покупатель возмещает организации фактически понесенные затраты.
Статья: Комментарий к Определению ВАС РФ от 11.09.2009 N ВАС-12036/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(Либерман К.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 1)Судьи же отклонили претензии налоговых органов. Согласно ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (ст. 172 НК РФ). При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, судьи пришли к выводу: "Само по себе перевыставление счетов-фактур обществу, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС". Как указывают арбитры, транспортные услуги были реально оказаны, железнодорожный тариф оплачен обществом в размере, предъявленном перевозчиком. Следовательно, ни о каком доначислении налога и речи быть не может. Этот вопрос арбитрами ранее не рассматривался, поэтому организациям, являющимся плательщиками НДС, следует взять его на заметку. Главное - чтобы счета-фактуры были правильно оформлены (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.09.2009 по делу N А39-4572/2008, Московского округа от 25.09.2009 N КА-А40/9821-09, Центрального округа от 28.07.2009 по делу N А54-3541/2008 и др.).
(Либерман К.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 1)Судьи же отклонили претензии налоговых органов. Согласно ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (ст. 172 НК РФ). При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, судьи пришли к выводу: "Само по себе перевыставление счетов-фактур обществу, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС". Как указывают арбитры, транспортные услуги были реально оказаны, железнодорожный тариф оплачен обществом в размере, предъявленном перевозчиком. Следовательно, ни о каком доначислении налога и речи быть не может. Этот вопрос арбитрами ранее не рассматривался, поэтому организациям, являющимся плательщиками НДС, следует взять его на заметку. Главное - чтобы счета-фактуры были правильно оформлены (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 25.09.2009 по делу N А39-4572/2008, Московского округа от 25.09.2009 N КА-А40/9821-09, Центрального округа от 28.07.2009 по делу N А54-3541/2008 и др.).
Интервью: Упрощенная система налогообложения
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 43)- Но мы оказываем транспортные услуги, точнее являемся посредниками между железной дорогой и конечным покупателем. Железная дорога выставляет нам счета на оплату услуг с НДС, а мы их перевыставляем получателям груза. Получается, что после перехода на "упрощенку" мы не будем указывать в таких счетах НДС?
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 43)- Но мы оказываем транспортные услуги, точнее являемся посредниками между железной дорогой и конечным покупателем. Железная дорога выставляет нам счета на оплату услуг с НДС, а мы их перевыставляем получателям груза. Получается, что после перехода на "упрощенку" мы не будем указывать в таких счетах НДС?
Вопрос: ...Организация реализует товар физлицам и оказывает услуги по его доставке. Расходы на доставку товара включены в его стоимость. Облагается ли ЕНВД деятельность по доставке товара? Облагается ли ЕНВД деятельность по реализации товара физлицам в арендованных офисах, если товар отпускается со склада, удаленного от офиса? Организация реализует товар, который доставляется железнодорожным транспортом. Покупатели осуществляют предоплату за товары. При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке, перевыставляется покупателям в фактическом размере. Вправе ли организация принять к вычету НДС, исчисленный ранее с полученного аванса в полном объеме?
(Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76)При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. Однако НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке товара железнодорожным транспортом, перевыставляется покупателям в размере фактических затрат (возмещение понесенных расходов).
(Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76)При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. Однако НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке товара железнодорожным транспортом, перевыставляется покупателям в размере фактических затрат (возмещение понесенных расходов).