Перевыставление услуг в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость услуг, выраженную в иностранной валюте, пересчитайте в рубли;
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость услуг, выраженную в иностранной валюте, пересчитайте в рубли;
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 12 укажите номер и дату счета-фактуры продавца (декларации на товары, заявления о ввозе), на основании которого вы выставляете (перевыставляете) счет-фактуру от своего имени.
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 12 укажите номер и дату счета-фактуры продавца (декларации на товары, заявления о ввозе), на основании которого вы выставляете (перевыставляете) счет-фактуру от своего имени.
Нормативные акты
Статья: Покупка организацией связи товаров в Армении
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Российская организация связи на ОСН - плательщик НДС, имеющая интернет-магазин, приобретает товары в Армении. Доставкой товаров автомобильным транспортом занимается транспортная компания, зарегистрированная в Армении. С обеими иностранными компаниями договор заключен в долларах США, но расчеты ведутся в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. В отношении товара осуществлена 100%-ная предоплата, за доставку перечислен 20%-ный аванс. По какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете приходуется товар и отражаются расходы по доставке? Каким образом учитывать курсовые разницы? Какая сумма должна быть указана в качестве стоимости товаров в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов? Нужно ли исчислить НДС со стоимости услуги доставки и также включить ее в названное заявление?
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Российская организация связи на ОСН - плательщик НДС, имеющая интернет-магазин, приобретает товары в Армении. Доставкой товаров автомобильным транспортом занимается транспортная компания, зарегистрированная в Армении. С обеими иностранными компаниями договор заключен в долларах США, но расчеты ведутся в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. В отношении товара осуществлена 100%-ная предоплата, за доставку перечислен 20%-ный аванс. По какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете приходуется товар и отражаются расходы по доставке? Каким образом учитывать курсовые разницы? Какая сумма должна быть указана в качестве стоимости товаров в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов? Нужно ли исчислить НДС со стоимости услуги доставки и также включить ее в названное заявление?
Вопрос: ...Организация заключила агентский договор с иностранным судовладельцем. Она получает от него инвойс в иностранной валюте за фрахт, перевыставляет его покупателям услуг в рублях по курсу Банка России плюс расходы за конвертацию. Услуги фрахта облагаются НДС по ставке 0%. Как агенту определять налоговую базу при предъявлении покупателям сбора за конвертацию?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организацией заключен агентский договор с иностранным судовладельцем. От иностранного судовладельца организация получает инвойс в иностранной валюте за фрахт, который перевыставляет покупателям услуг в рублях по курсу Банка России плюс расходы за конвертацию. Услуги фрахта облагаются НДС с применением ставки 0 процентов. Как агенту следует определять налоговую базу по НДС при предъявлении покупателям сбора за конвертацию: как по отдельной услуге или включить в стоимость фрахта?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организацией заключен агентский договор с иностранным судовладельцем. От иностранного судовладельца организация получает инвойс в иностранной валюте за фрахт, который перевыставляет покупателям услуг в рублях по курсу Банка России плюс расходы за конвертацию. Услуги фрахта облагаются НДС с применением ставки 0 процентов. Как агенту следует определять налоговую базу по НДС при предъявлении покупателям сбора за конвертацию: как по отдельной услуге или включить в стоимость фрахта?
Статья: Счет-фактура: заполняем правильно
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Следует считать несомненным достоинством упомянутого выше Постановления Правительства РФ N 1137 то, что оно содержит четкие положения относительно валюты документа, наименования валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифрового кода в соответствии с Общероссийским классификатором валют. При этом строка 7 заполняется даже в случае безденежной формы расчетов. Если цена выражена в иностранной валюте или условных единицах, но клиент по условиям договора должен расплатиться рублями, в строке 7 ставится код и наименование российского рубля (а не прочерк).
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Следует считать несомненным достоинством упомянутого выше Постановления Правительства РФ N 1137 то, что оно содержит четкие положения относительно валюты документа, наименования валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифрового кода в соответствии с Общероссийским классификатором валют. При этом строка 7 заполняется даже в случае безденежной формы расчетов. Если цена выражена в иностранной валюте или условных единицах, но клиент по условиям договора должен расплатиться рублями, в строке 7 ставится код и наименование российского рубля (а не прочерк).
Статья: Расчеты операторов при международном сотрудничестве
(Семенов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Представляет интерес также следующая норма. Если с оператора связи взимается налог или сбор с его доли распределяемой таксы (тарифа) или других выплат, то он не должен, в свою очередь, взимать какие бы то ни было подобные налоги или сборы с других операторов (несложно догадаться, что здесь также идет речь о взимании косвенных налогов). Согласитесь, норма обоснованна и логична, так как в противном случае перевыставление операторами налогов может привести к тому, что для конечного потребителя стоимость услуг будет слишком высокой. Поэтому расчеты между операторами за услуги международной связи производятся, как правило, без учета налогов, которые тем не менее могут взиматься в начале и в конце цепочки межсетевого взаимодействия операторов связи разных стран.
(Семенов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Представляет интерес также следующая норма. Если с оператора связи взимается налог или сбор с его доли распределяемой таксы (тарифа) или других выплат, то он не должен, в свою очередь, взимать какие бы то ни было подобные налоги или сборы с других операторов (несложно догадаться, что здесь также идет речь о взимании косвенных налогов). Согласитесь, норма обоснованна и логична, так как в противном случае перевыставление операторами налогов может привести к тому, что для конечного потребителя стоимость услуг будет слишком высокой. Поэтому расчеты между операторами за услуги международной связи производятся, как правило, без учета налогов, которые тем не менее могут взиматься в начале и в конце цепочки межсетевого взаимодействия операторов связи разных стран.
Статья: Может ли неуказание или неправильное указание валюты в счете-фактуре послужить основанием для отказа в вычете НДС?
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)При применении рассматриваемых разъяснений следует обратиться к формулировке Письма: "указание неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты". Другими словами, ведомство считает каждый из этих факторов достаточным для отказа в вычете. Такая позиция представляется спорной, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ и п. 7 Правил в счетах-фактурах допускаются ошибки, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС. Идентифицировать стоимость товара инспекция может, даже если в счете-фактуре верно указан только один из показателей - либо код, либо наименование валюты. Следовательно, такой счет-фактуру перевыставлять не нужно. Однако при несовпадении кода валюты и ее наименования у налогового органа может возникнуть вопрос, какой же показатель считать верным. Поэтому во избежание конфликтов с инспекцией при получении счета-фактуры, в котором не указан код или указан код одной валюты, а наименование - другой, рекомендуется иметь какой-либо документ, в котором валюта четко указана, - например, договор. Однако отсутствие судебной практики не позволяет прогнозировать, как к такому документальному подтверждению права на вычет отнесется суд. При толковании перечисленных Минфином норм налогоплательщику в первую очередь следует обратить внимание на то, что ведомство рассмотрело только два варианта недочетов, которые могут быть допущены при заполнении строки 7 счета-фактуры: неверное указание кода валюты и отсутствие ее наименования. На практике проблемы с контролирующими органами могут возникнуть и при неверном указании наименования валюты, но наличии правильного кода, а также при отсутствии кода, но правильном указании наименования валюты.
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)При применении рассматриваемых разъяснений следует обратиться к формулировке Письма: "указание неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты". Другими словами, ведомство считает каждый из этих факторов достаточным для отказа в вычете. Такая позиция представляется спорной, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ и п. 7 Правил в счетах-фактурах допускаются ошибки, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС. Идентифицировать стоимость товара инспекция может, даже если в счете-фактуре верно указан только один из показателей - либо код, либо наименование валюты. Следовательно, такой счет-фактуру перевыставлять не нужно. Однако при несовпадении кода валюты и ее наименования у налогового органа может возникнуть вопрос, какой же показатель считать верным. Поэтому во избежание конфликтов с инспекцией при получении счета-фактуры, в котором не указан код или указан код одной валюты, а наименование - другой, рекомендуется иметь какой-либо документ, в котором валюта четко указана, - например, договор. Однако отсутствие судебной практики не позволяет прогнозировать, как к такому документальному подтверждению права на вычет отнесется суд. При толковании перечисленных Минфином норм налогоплательщику в первую очередь следует обратить внимание на то, что ведомство рассмотрело только два варианта недочетов, которые могут быть допущены при заполнении строки 7 счета-фактуры: неверное указание кода валюты и отсутствие ее наименования. На практике проблемы с контролирующими органами могут возникнуть и при неверном указании наименования валюты, но наличии правильного кода, а также при отсутствии кода, но правильном указании наименования валюты.
Корреспонденция счетов: Организация (клиент) заключила договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство доставить до склада клиента приобретенное им имущество. Как отразить в учете организации (клиента) расчеты с экспедитором, если вознаграждение установлено в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу Банка России на дату перечисления оплаты?..
(Консультация эксперта, 2014)На стоимость оказанных услуг по договору перевозки автотранспортная компания выставляет организации-экспедитору счет-фактуру. По разъяснениям Минфина России (Письмо от 29.12.2012 N 03-07-15/161 (доведено до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2650@)), организация-экспедитор, в свою очередь, может перевыставить клиенту счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, выставленного автотранспортной компанией. Это объясняется тем, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору и организация-экспедитор может применять порядок оформления счетов-фактур, предусмотренный для комиссионеров (агентов). Таким образом, организация (клиент) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре, перевыставленном экспедитором на его имя.
(Консультация эксперта, 2014)На стоимость оказанных услуг по договору перевозки автотранспортная компания выставляет организации-экспедитору счет-фактуру. По разъяснениям Минфина России (Письмо от 29.12.2012 N 03-07-15/161 (доведено до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2650@)), организация-экспедитор, в свою очередь, может перевыставить клиенту счет-фактуру, в котором отражены показатели счета-фактуры, выставленного автотранспортной компанией. Это объясняется тем, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору и организация-экспедитор может применять порядок оформления счетов-фактур, предусмотренный для комиссионеров (агентов). Таким образом, организация (клиент) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре, перевыставленном экспедитором на его имя.
Вопрос: О валюте, в которой агент выставляет иностранному принципалу счет-фактуру по агентскому договору, предусматривающему приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента.
(Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13804)Вопрос: О валюте, в которой агент выставляет иностранному принципалу счет-фактуру по агентскому договору, предусматривающему приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента.
(Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13804)Вопрос: О валюте, в которой агент выставляет иностранному принципалу счет-фактуру по агентскому договору, предусматривающему приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Описание ситуации: У нас заключен контракт с заказчиком на сервисные работы, частью которого является перевыставление расходов транспортировки и услуг таможенного брокера (выдержка из договора в приложении). Транспортировка осуществляется из-за границы и выставляется нам с НДС 0%. Далее согласно условиям договора мы выставляем нашему заказчику данные расходы с 10%-ной наценкой.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Описание ситуации: У нас заключен контракт с заказчиком на сервисные работы, частью которого является перевыставление расходов транспортировки и услуг таможенного брокера (выдержка из договора в приложении). Транспортировка осуществляется из-за границы и выставляется нам с НДС 0%. Далее согласно условиям договора мы выставляем нашему заказчику данные расходы с 10%-ной наценкой.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. В частности, это комиссионеры (агенты), продающие товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС либо покупающие у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала), экспедиторы, перевыставляющие клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. В частности, это комиссионеры (агенты), продающие товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС либо покупающие у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала), экспедиторы, перевыставляющие клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).