Перевыставление услуг учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С 2026 г. организация на УСН, сдающая в аренду недвижимость, уплачивает НДС по ставке 5%. Раз в год в здании проводится чистка кондиционеров с привлечением специализированной организации, расходы на эти услуги арендодатель предъявляет арендаторам к возмещению. Облагается ли такое возмещение НДС по ставке 5%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом в данной ситуации арендодатель, применяющий УСН, должен учитывать стоимость перевыставляемых арендатору услуг очистки в составе доходов, облагаемых налогом, исчисляемым при УСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом в данной ситуации арендодатель, применяющий УСН, должен учитывать стоимость перевыставляемых арендатору услуг очистки в составе доходов, облагаемых налогом, исчисляемым при УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Если условиями агентского договора предусматривается покупка товаров (работ, услуг) от имени агента, но за счет принципала, то агент обязан перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые ему выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса, а также регистрировать их в журнале учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Если условиями агентского договора предусматривается покупка товаров (работ, услуг) от имени агента, но за счет принципала, то агент обязан перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые ему выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса, а также регистрировать их в журнале учета.
Готовое решение: Как комиссионеру оформить счет-фактуру по договору комиссии по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры, которые вы выставили покупателям и которые получили от комитента, регистрируйте в журнале учета счетов-фактур.
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры, которые вы выставили покупателям и которые получили от комитента, регистрируйте в журнале учета счетов-фактур.
Готовое решение: Как учитывать возмещение расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору возмездного оказания услуг исполнитель перевыставляет заказчику дополнительные расходы, то суммы возмещения этих расходов исполнитель признает в налоговом учете в качестве дохода от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору возмездного оказания услуг исполнитель перевыставляет заказчику дополнительные расходы, то суммы возмещения этих расходов исполнитель признает в налоговом учете в качестве дохода от реализации.
Вопрос: Об НДС при заключении российской организацией по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом) договора с иностранным лицом о выполнении работ (оказании услуг).
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)ООО выполняет обязанности налогового агента, уплачивая НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, и перевыставляет эти суммы своему российскому клиенту от имени иностранного лица, так как право зачесть эти суммы НДС принадлежит конечному получателю услуг.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)ООО выполняет обязанности налогового агента, уплачивая НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, и перевыставляет эти суммы своему российскому клиенту от имени иностранного лица, так как право зачесть эти суммы НДС принадлежит конечному получателю услуг.
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2026)27 - по сводному счету-фактуре, который вы перевыставили заказчику при приобретении для него товаров (работ, услуг, имущественных прав) у двух и более продавцов;
(КонсультантПлюс, 2026)27 - по сводному счету-фактуре, который вы перевыставили заказчику при приобретении для него товаров (работ, услуг, имущественных прав) у двух и более продавцов;
Готовое решение: Как агент по агентскому договору оформляет счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в ч. 1 журнала учета счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в ч. 1 журнала учета счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2026)Посредник, применяющий УСН, при осуществлении деятельности от своего имени в интересах заказчика - плательщика НДС обязан выставлять, получать, перевыставлять счета-фактуры по операциям в рамках посреднической деятельности и регистрировать их в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Поэтому при получении от посредника составленного им счета-фактуры или его копии заказчик посреднических услуг действует в обычном порядке - в зависимости от того, какая операция совершается с участием посредника.
(КонсультантПлюс, 2026)Посредник, применяющий УСН, при осуществлении деятельности от своего имени в интересах заказчика - плательщика НДС обязан выставлять, получать, перевыставлять счета-фактуры по операциям в рамках посреднической деятельности и регистрировать их в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Поэтому при получении от посредника составленного им счета-фактуры или его копии заказчик посреднических услуг действует в обычном порядке - в зависимости от того, какая операция совершается с участием посредника.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы от имени принципала покупаете для него товары (работы, услуги), то вам не нужно перевыставлять ему счета-фактуры от продавцов и вести журналы учета счетов-фактур. Продавцы сразу выписывают счета-фактуры на имя принципала, и он сам регистрирует их в книге покупок (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы от имени принципала покупаете для него товары (работы, услуги), то вам не нужно перевыставлять ему счета-фактуры от продавцов и вести журналы учета счетов-фактур. Продавцы сразу выписывают счета-фактуры на имя принципала, и он сам регистрирует их в книге покупок (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).