Перевыставление услуг учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как посредник перевыставляете заказчику расходы на привлечение сторонних исполнителей, то НДС исчисляйте со стоимости своих услуг без учета возмещаемых расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как посредник перевыставляете заказчику расходы на привлечение сторонних исполнителей, то НДС исчисляйте со стоимости своих услуг без учета возмещаемых расходов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при перевыставлении стоимости услуг
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по коммунальным услугам, перевыставленный арендодателем, можно принять к вычету, если заключить с ним агентский договор, установив в нем небольшое вознаграждение. Другой способ получить вычет по коммуналке - включить ее в арендную плату как переменную часть.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по коммунальным услугам, перевыставленный арендодателем, можно принять к вычету, если заключить с ним агентский договор, установив в нем небольшое вознаграждение. Другой способ получить вычет по коммуналке - включить ее в арендную плату как переменную часть.
Готовое решение: НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при перевыставлении транспортных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при перевыставлении транспортных услуг
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры, которые вы выставили покупателям и которые получили от комитента, регистрируйте в журнале учета счетов-фактур.
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры, которые вы выставили покупателям и которые получили от комитента, регистрируйте в журнале учета счетов-фактур.
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) для принципала (комитента) зарегистрируйте перевыставленные ему единые корректировочные счета-фактуры в ч. 1 журнала учета счетов-фактур так же, как и обычные корректировочные счета-фактуры, но с учетом следующих особенностей (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) для принципала (комитента) зарегистрируйте перевыставленные ему единые корректировочные счета-фактуры в ч. 1 журнала учета счетов-фактур так же, как и обычные корректировочные счета-фактуры, но с учетом следующих особенностей (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@):
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые вам выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса, а также регистрировать их в журнале учета;
(КонсультантПлюс, 2025)перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые вам выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса, а также регистрировать их в журнале учета;
Вопрос: Об НДС при заключении российской организацией по договору комиссии (агентскому договору) с российским комитентом (принципалом) договора с иностранным лицом о выполнении работ (оказании услуг).
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)ООО выполняет обязанности налогового агента, уплачивая НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, и перевыставляет эти суммы своему российскому клиенту от имени иностранного лица, так как право зачесть эти суммы НДС принадлежит конечному получателю услуг.
(Письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-07-08/62096)ООО выполняет обязанности налогового агента, уплачивая НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, и перевыставляет эти суммы своему российскому клиенту от имени иностранного лица, так как право зачесть эти суммы НДС принадлежит конечному получателю услуг.