Перевыставление услуг по доставке
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг по доставке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2023 N 13АП-18450/2023 по делу N А56-120992/2022
Категория спора: Транспортная экспедиция.
Требования экспедитора: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Экспедитор ссылается на то, что в ходе оказания услуг по перевозке контейнеров им понесены дополнительные расходы, которые клиентом не компенсированы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Оценив представленные доказательства, апелляционный суд приходит к выводу, что представленные доказательства не подтверждают факт несения расходов в интересах ответчика, поскольку поручение, согласованное между истцом и ООО "ВР Транспойнт" не представлено, договор имеет рамочный характер, все счета выставлены в отношении услуг по контейнерам UACU 5896263, UACU 5548191, TGHU 6504747, TGHU 7132766, HLBU 3253096, HLBU 2138919, HLXU 8104338, BMOU 5883213, использование которых при доставке груза ответчику не подтверждено, документально подтверждение расходов ООО "ВР Транспойнт", перевыставленных в адрес ответчика отсутствует.
Категория спора: Транспортная экспедиция.
Требования экспедитора: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Экспедитор ссылается на то, что в ходе оказания услуг по перевозке контейнеров им понесены дополнительные расходы, которые клиентом не компенсированы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Оценив представленные доказательства, апелляционный суд приходит к выводу, что представленные доказательства не подтверждают факт несения расходов в интересах ответчика, поскольку поручение, согласованное между истцом и ООО "ВР Транспойнт" не представлено, договор имеет рамочный характер, все счета выставлены в отношении услуг по контейнерам UACU 5896263, UACU 5548191, TGHU 6504747, TGHU 7132766, HLBU 3253096, HLBU 2138919, HLXU 8104338, BMOU 5883213, использование которых при доставке груза ответчику не подтверждено, документально подтверждение расходов ООО "ВР Транспойнт", перевыставленных в адрес ответчика отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Такой вариант "перевыставления" применим в посреднических договорах, где посредник реализует только услуги по организации доставки (вознаграждение).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Такой вариант "перевыставления" применим в посреднических договорах, где посредник реализует только услуги по организации доставки (вознаграждение).
Вопрос: Покупатель возвращает партию бракованного товара продавцу. Должен ли покупатель исчислить НДС и выставить счет-фактуру на стоимость доставки брака до склада продавца и может ли продавец учесть данный "входной" НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2024)1) покупатель осуществляет доставку своими силами на своем транспорте, возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки;
(Консультация эксперта, 2024)1) покупатель осуществляет доставку своими силами на своем транспорте, возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2026)В то же время отметим, что действия подрядчика при приобретении транспортных услуг в интересах и за счет заказчика фактически имеют посреднический характер. В связи с этим, на наш взгляд, к таким операциям может быть применен порядок перевыставления счетов-фактур, аналогичный применяемому при возмещении посреднику затрат на приобретение товаров (работ, услуг), приобретаемых посредником в интересах и за счет заказчика.
(Консультация эксперта, 2026)В то же время отметим, что действия подрядчика при приобретении транспортных услуг в интересах и за счет заказчика фактически имеют посреднический характер. В связи с этим, на наш взгляд, к таким операциям может быть применен порядок перевыставления счетов-фактур, аналогичный применяемому при возмещении посреднику затрат на приобретение товаров (работ, услуг), приобретаемых посредником в интересах и за счет заказчика.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Когда поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров, стоимость транспортных услуг, оказанных третьим лицом (перевозчиком), в этот счет-фактуру не включается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Когда поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров, стоимость транспортных услуг, оказанных третьим лицом (перевозчиком), в этот счет-фактуру не включается.
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки по составному единому маршруту, где один пункт находится в РФ, а другой за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Договор транспортной экспедиции представляет собой договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым все отношения с третьими лицами (перевозчики, страховщики, ответственные хранители, технические службы и т.д.) экспедитор осуществляет от своего имени, расходы не перевыставляются заказчику, а осуществляются за счет экспедитора. Оплата договора определена общей суммой, которая рассчитывается исходя из себестоимости перевозки (расходы экспедитора, работы и услуги сторонних исполнителей) и нормы прибыли.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Договор транспортной экспедиции представляет собой договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым все отношения с третьими лицами (перевозчики, страховщики, ответственные хранители, технические службы и т.д.) экспедитор осуществляет от своего имени, расходы не перевыставляются заказчику, а осуществляются за счет экспедитора. Оплата договора определена общей суммой, которая рассчитывается исходя из себестоимости перевозки (расходы экспедитора, работы и услуги сторонних исполнителей) и нормы прибыли.
Типовая ситуация: Возмещение транспортных и других расходов: НДС и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки при возмещении контрагенту перевыставленных услуг
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки при возмещении контрагенту перевыставленных услуг
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору вы также компенсируете расходы самозанятого, которые он понес при реализации вам товаров (работ, услуг, имущественных прав) и которые не образуют для него экономической выгоды (например, перевыставленные вам расходы на доставку товара), полагаем, не нужно исчислять НДФЛ и с суммы такой компенсации.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору вы также компенсируете расходы самозанятого, которые он понес при реализации вам товаров (работ, услуг, имущественных прав) и которые не образуют для него экономической выгоды (например, перевыставленные вам расходы на доставку товара), полагаем, не нужно исчислять НДФЛ и с суммы такой компенсации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Когда поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров, стоимость транспортных услуг, оказанных третьим лицом (перевозчиком), в этот счет-фактуру не включается.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Когда поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров, стоимость транспортных услуг, оказанных третьим лицом (перевозчиком), в этот счет-фактуру не включается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, продавец не вправе перевыставить покупателю отдельный счет-фактуру на стоимость транспортных услуг, составленный на основании сведений счета-фактуры перевозчика, так как договор, заключенный между контрагентами, не является посредническим. Покупатель товара права на вычет со стоимости услуг по доставке в таком случае не имеет.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, продавец не вправе перевыставить покупателю отдельный счет-фактуру на стоимость транспортных услуг, составленный на основании сведений счета-фактуры перевозчика, так как договор, заключенный между контрагентами, не является посредническим. Покупатель товара права на вычет со стоимости услуг по доставке в таком случае не имеет.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре установлено, что дистрибьютор является посредником при оказании рекламных услуг, то затраты на рекламу он перевыставляет в порядке, описанном в подразделе 3.1 настоящего материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре установлено, что дистрибьютор является посредником при оказании рекламных услуг, то затраты на рекламу он перевыставляет в порядке, описанном в подразделе 3.1 настоящего материала.