Перевыставление услуг иностранному контрагенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление услуг иностранному контрагенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, закупая товар у иностранного продавца, заключило договор с агентом-экспедитором на доставку товаров из Китая до общества. Агент-экспедитор в целях исполнения своих обязанностей привлек иных контрагентов, которые занимались перевозкой товара непосредственно по территории РФ и выставили агенту счета-фактуры, которые были перевыставлены обществу с применением ставки НДС 18 процентов, общество заявило указанный НДС к вычету. Налоговый орган посчитал, что оказанные агентом услуги по перевозке товаров являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту РФ, в связи с чем к этим операциям применяются положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, и они подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что порядок выставления (перевыставления) контрагентом счетов-фактур непосредственного исполнителя услуг не изменяет предмет договора международной поставки товара и, как следствие, сущность оказанной обществу услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом. При этом суд учел цель транспортно-экспедиционных услуг, которая заключалась в организации международной перевозки, поскольку пункт отправления товаров расположен за пределами РФ, а доставка товара по территории РФ являлась лишь этапом международной перевозки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, закупая товар у иностранного продавца, заключило договор с агентом-экспедитором на доставку товаров из Китая до общества. Агент-экспедитор в целях исполнения своих обязанностей привлек иных контрагентов, которые занимались перевозкой товара непосредственно по территории РФ и выставили агенту счета-фактуры, которые были перевыставлены обществу с применением ставки НДС 18 процентов, общество заявило указанный НДС к вычету. Налоговый орган посчитал, что оказанные агентом услуги по перевозке товаров являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту РФ, в связи с чем к этим операциям применяются положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, и они подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что порядок выставления (перевыставления) контрагентом счетов-фактур непосредственного исполнителя услуг не изменяет предмет договора международной поставки товара и, как следствие, сущность оказанной обществу услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом. При этом суд учел цель транспортно-экспедиционных услуг, которая заключалась в организации международной перевозки, поскольку пункт отправления товаров расположен за пределами РФ, а доставка товара по территории РФ являлась лишь этапом международной перевозки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации по организации конференции в иностранном государстве, если заказчиком является другая российская организация? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без НДС в РФ и как это оформить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации, которая организует конференцию (в том числе оплачивает аренду зала и другие расходы) на территории иностранного государства, если заказчиком является другая российская организация? Зависит ли налогообложение от характера (темы) конференции? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без начисления НДС в РФ и как это оформить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации, которая организует конференцию (в том числе оплачивает аренду зала и другие расходы) на территории иностранного государства, если заказчиком является другая российская организация? Зависит ли налогообложение от характера (темы) конференции? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без начисления НДС в РФ и как это оформить?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если стоимость работ (услуг), подлежащая перечислению иностранному контрагенту в соответствии с контрактом (счетом), не включает в себя НДС (иностранцу должна перечислена именно та сумма, которая указана в контракте), то российский покупатель фактически не удерживает НДС из средств, подлежащих перечислению иностранцу, а "накручивает" его сверху на контрактную стоимость.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если стоимость работ (услуг), подлежащая перечислению иностранному контрагенту в соответствии с контрактом (счетом), не включает в себя НДС (иностранцу должна перечислена именно та сумма, которая указана в контракте), то российский покупатель фактически не удерживает НДС из средств, подлежащих перечислению иностранцу, а "накручивает" его сверху на контрактную стоимость.
Статья: Возмещение затрат бюджетных учреждений культуры на выплату авторских вознаграждений иностранным организациям
(Гарнов И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Учитывая, что контрагент учреждения, в отличие от учреждения, не связан с лицензиаром (иностранной компанией) договорными отношениями по использованию авторских прав на показ театрального представления, операции по возмещению фактических затрат учреждения этим контрагентом не связаны с реализацией театральных услуг учреждения (поскольку показ театрального представления и передача прав на этот показ - разные хозяйственные операции) и согласно действующему законодательству не признаются реализацией. Поэтому перевыставление учреждением в адрес данного контрагента счетов-фактур на НДС, удержанный из суммы авторского вознаграждения, будет признано неправомерным. Такие выводы подтверждаются Письмами Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299 (в отношении возмещения транспортных расходов), от 03.03.2006 N 03-04-15/52 (в отношении возмещения коммунальных расходов) и др. Несмотря на отсутствие разъяснений Минфина по анализируемым в настоящем материале операциям, описанные в приведенных Письмах общие принципы обложения НДС сумм возмещаемых затрат несомненно применимы и к данному случаю.
(Гарнов И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Учитывая, что контрагент учреждения, в отличие от учреждения, не связан с лицензиаром (иностранной компанией) договорными отношениями по использованию авторских прав на показ театрального представления, операции по возмещению фактических затрат учреждения этим контрагентом не связаны с реализацией театральных услуг учреждения (поскольку показ театрального представления и передача прав на этот показ - разные хозяйственные операции) и согласно действующему законодательству не признаются реализацией. Поэтому перевыставление учреждением в адрес данного контрагента счетов-фактур на НДС, удержанный из суммы авторского вознаграждения, будет признано неправомерным. Такие выводы подтверждаются Письмами Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299 (в отношении возмещения транспортных расходов), от 03.03.2006 N 03-04-15/52 (в отношении возмещения коммунальных расходов) и др. Несмотря на отсутствие разъяснений Минфина по анализируемым в настоящем материале операциям, описанные в приведенных Письмах общие принципы обложения НДС сумм возмещаемых затрат несомненно применимы и к данному случаю.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13804 <О валюте, в которой агент выставляет счет-фактуру иностранному принципалу>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 9)Налог на добавленную стоимость всегда считался одним из наиболее сложных налогов. А вопросы исчисления НДС по посредническим операциям и связанного с этим документооборота традиционно вызывали и вызывают наибольшее количество вопросов. Еще более усложняется ситуация, если посредник работает во внешнеэкономической сфере деятельности. А если его контрагент еще и нерезидент, то это обстоятельство создает свои дополнительные трудности и требует соответствующих разъяснений. Комментируемое Письмо как раз и является таковым, в нем рассмотрен вопрос перевыставления российским агентом счета-фактуры иностранному принципалу в рамках агентского договора, предусматривающего приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 9)Налог на добавленную стоимость всегда считался одним из наиболее сложных налогов. А вопросы исчисления НДС по посредническим операциям и связанного с этим документооборота традиционно вызывали и вызывают наибольшее количество вопросов. Еще более усложняется ситуация, если посредник работает во внешнеэкономической сфере деятельности. А если его контрагент еще и нерезидент, то это обстоятельство создает свои дополнительные трудности и требует соответствующих разъяснений. Комментируемое Письмо как раз и является таковым, в нем рассмотрен вопрос перевыставления российским агентом счета-фактуры иностранному принципалу в рамках агентского договора, предусматривающего приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента.
Типовая ситуация: Когда и как упрощенец обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как посредник иностранного лица, указанного в п. 1 ст. 161 НК РФ, получило деньги за товары (работы, услуги), проданные на территории РФ
(Издательство "Главная книга", 2025)Как посредник иностранного лица, указанного в п. 1 ст. 161 НК РФ, получило деньги за товары (работы, услуги), проданные на территории РФ
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Услуги (работы) были фактически оказаны в 2018 году третьим лицом на сервере иностранного поставщика, будут перевыставлены (актированы) нам 31.03.2019, на настоящий момент ведутся переговоры по регистрации иностранного контрагента на территории РФ, оплата работ еще не произведена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Услуги (работы) были фактически оказаны в 2018 году третьим лицом на сервере иностранного поставщика, будут перевыставлены (актированы) нам 31.03.2019, на настоящий момент ведутся переговоры по регистрации иностранного контрагента на территории РФ, оплата работ еще не произведена.
Статья: Возмещение затрат на оплату авторского вознаграждения иностранным организациям. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2013, N 37)С учетом того, что контрагент учреждения в отличие от самого учреждения не имеет с лицензиаром (иностранной компанией) договорных отношений по использованию авторских прав на показ театрального представления, операции по возмещению этим контрагентом фактических затрат учреждения не связаны с реализацией театральных услуг учреждения (поскольку показ театрального представления и передача прав на этот показ - это разные хозяйственные операции) и согласно требованиям действующего законодательства не признаются реализацией. Поэтому перевыставление учреждением данному контрагенту счетов-фактур на сумму НДС, удержанную из суммы авторского вознаграждения, будет признано неправомерным <2>.
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2013, N 37)С учетом того, что контрагент учреждения в отличие от самого учреждения не имеет с лицензиаром (иностранной компанией) договорных отношений по использованию авторских прав на показ театрального представления, операции по возмещению этим контрагентом фактических затрат учреждения не связаны с реализацией театральных услуг учреждения (поскольку показ театрального представления и передача прав на этот показ - это разные хозяйственные операции) и согласно требованиям действующего законодательства не признаются реализацией. Поэтому перевыставление учреждением данному контрагенту счетов-фактур на сумму НДС, удержанную из суммы авторского вознаграждения, будет признано неправомерным <2>.