Перевыставление транспортных услуг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление транспортных услуг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")У общества, перевыставившего своему покупателю счета на оплату транспортных услуг, не возникает объект обложения налогом на прибыль и НДС. Отклоняя доводы инспекции о том, что стоимость услуг перевозчиков представляет собой доход общества по налогу на прибыль и выручку по НДС и должна быть включена в налогооблагаемые базы по данным налогам, суд исходил из того, что само общество перевозку товара не осуществляло, вознаграждения за оказанные услуги не получало, а лишь получало фактическую компенсацию затрат.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")У общества, перевыставившего своему покупателю счета на оплату транспортных услуг, не возникает объект обложения налогом на прибыль и НДС. Отклоняя доводы инспекции о том, что стоимость услуг перевозчиков представляет собой доход общества по налогу на прибыль и выручку по НДС и должна быть включена в налогооблагаемые базы по данным налогам, суд исходил из того, что само общество перевозку товара не осуществляло, вознаграждения за оказанные услуги не получало, а лишь получало фактическую компенсацию затрат.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд с налоговым органом не согласился, указав, что общество не перевыставляло оплаченные им счета предпринимателей-перевозчиков, а учитывало расходы по ним как собственные затраты. При этом условиями агентского договора предусмотрено, что расходы на автоэкспедирование относятся на агента (включены в агентское вознаграждение). Таким образом, вся сумма агентского вознаграждения, в том числе стоимость услуг по автоэкспедированию, полученная от принципала, включена обществом в выручку при исчислении налога на прибыль. Расходы общества на оплату транспортных услуг сторонних перевозчиков произведены во исполнение агентского договора и непосредственно направлены на получение обществом дохода. Поэтому уменьшение обществом налоговой базы на расходы, связанные с оплатой услуг перевозчиков, не свидетельствует о занижении налоговой базы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд с налоговым органом не согласился, указав, что общество не перевыставляло оплаченные им счета предпринимателей-перевозчиков, а учитывало расходы по ним как собственные затраты. При этом условиями агентского договора предусмотрено, что расходы на автоэкспедирование относятся на агента (включены в агентское вознаграждение). Таким образом, вся сумма агентского вознаграждения, в том числе стоимость услуг по автоэкспедированию, полученная от принципала, включена обществом в выручку при исчислении налога на прибыль. Расходы общества на оплату транспортных услуг сторонних перевозчиков произведены во исполнение агентского договора и непосредственно направлены на получение обществом дохода. Поэтому уменьшение обществом налоговой базы на расходы, связанные с оплатой услуг перевозчиков, не свидетельствует о занижении налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время отметим, что действия подрядчика при приобретении транспортных услуг в интересах и за счет заказчика фактически имеют посреднический характер. В связи с этим, на наш взгляд, к таким операциям может быть применен порядок перевыставления счетов-фактур, аналогичный применяемому при возмещении посреднику затрат на приобретение товаров (работ, услуг), приобретаемых посредником в интересах и за счет заказчика.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время отметим, что действия подрядчика при приобретении транспортных услуг в интересах и за счет заказчика фактически имеют посреднический характер. В связи с этим, на наш взгляд, к таким операциям может быть применен порядок перевыставления счетов-фактур, аналогичный применяемому при возмещении посреднику затрат на приобретение товаров (работ, услуг), приобретаемых посредником в интересах и за счет заказчика.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)НДС и налог на прибыль в договоре перевозки груза
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)НДС и налог на прибыль в договоре перевозки груза
Статья: Транспортная экспедиция: особенности учета у сторон договора
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Как правило, такая схема применяется, если экспедитор для организации услуг, связанных с перевозкой грузов, привлекает сторонние компании. В этом случае понесенные им затраты он "перевыставляет" клиенту и отдельно показывает свое вознаграждение.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Как правило, такая схема применяется, если экспедитор для организации услуг, связанных с перевозкой грузов, привлекает сторонние компании. В этом случае понесенные им затраты он "перевыставляет" клиенту и отдельно показывает свое вознаграждение.
Статья: Расходы сторон договора транспортной экспедиции
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Как правило, такая схема применяется, если экспедитор для организации услуг, связанных с перевозкой грузов, привлекает сторонние компании. В этом случае понесенные им затраты он "перевыставляет" клиенту и отдельно показывает свое вознаграждение.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Как правило, такая схема применяется, если экспедитор для организации услуг, связанных с перевозкой грузов, привлекает сторонние компании. В этом случае понесенные им затраты он "перевыставляет" клиенту и отдельно показывает свое вознаграждение.
Вопрос: Строительная организация, являясь генеральным подрядчиком, выполняет строительные работы для заказчика и обязуется организовать охрану объекта, заключив договор со специализированным охранным предприятием, а заказчик - возместить генподрядчику понесенные расходы на основании надлежаще оформленных документов. Каким образом должны учитываться у генподрядчика суммы возмещения указанных расходов в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Так, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2009 N Ф04-1375/2009(1905-А46-40) были отвергнуты доводы налоговой инспекции о том, что перевыставление обществом счетов покупателю за оказанные третьим лицом транспортные услуги влечет для общества возникновение объекта налогообложения по налогу на прибыль. Соответственно, доначисление налога на прибыль суд признал незаконным.
(Консультация эксперта, 2011)Так, например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2009 N Ф04-1375/2009(1905-А46-40) были отвергнуты доводы налоговой инспекции о том, что перевыставление обществом счетов покупателю за оказанные третьим лицом транспортные услуги влечет для общества возникновение объекта налогообложения по налогу на прибыль. Соответственно, доначисление налога на прибыль суд признал незаконным.
Статья: Транспортная экспедиция: налоговые споры в отношении расходов и возмещения НДС
(Фрейтак Н.К., Гошин А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 10)Таким образом, право экспедитора включать в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты по организации транспортно-экспедиционного обслуживания груза клиента зависит от того, как сформулированы условия договора, регулирующие порядок возмещения затрат. Если из договора следует, что такие затраты не предъявляются клиенту для компенсации, они могут учитываться при налогообложении прибыли. Если же договор предусматривает, что экспедитор обязан перевыставить затраты и предъявить клиенту отчет о результатах транспортно-экспедиционного обслуживания, затраты на оказание услуг не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
(Фрейтак Н.К., Гошин А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 10)Таким образом, право экспедитора включать в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты по организации транспортно-экспедиционного обслуживания груза клиента зависит от того, как сформулированы условия договора, регулирующие порядок возмещения затрат. Если из договора следует, что такие затраты не предъявляются клиенту для компенсации, они могут учитываться при налогообложении прибыли. Если же договор предусматривает, что экспедитор обязан перевыставить затраты и предъявить клиенту отчет о результатах транспортно-экспедиционного обслуживания, затраты на оказание услуг не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 2)Основанием начисления налога на прибыль, НДС явился вывод инспекции о необоснованном включении Обществом (заказчиком по инвестиционному договору) в состав расходов затрат на оплату услуг строительного контроля, транспортных услуг и применении вычетов НДС на основании счетов-фактур от контрагента. Суд отказал в удовлетворении требования. Понесенные Обществом расходы должны были производиться за счет средств, предназначенных для финансирования капитального строительства, и включаться в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов. Они не могли быть учтены Обществом при определении базы по налогу на прибыль, а счета-фактуры за оказанные транспортные услуги должны были быть перевыставлены инвестору
("Налоговый вестник", 2020, N 2)Основанием начисления налога на прибыль, НДС явился вывод инспекции о необоснованном включении Обществом (заказчиком по инвестиционному договору) в состав расходов затрат на оплату услуг строительного контроля, транспортных услуг и применении вычетов НДС на основании счетов-фактур от контрагента. Суд отказал в удовлетворении требования. Понесенные Обществом расходы должны были производиться за счет средств, предназначенных для финансирования капитального строительства, и включаться в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов. Они не могли быть учтены Обществом при определении базы по налогу на прибыль, а счета-фактуры за оказанные транспортные услуги должны были быть перевыставлены инвестору
"Посредническая деятельность без налоговых санкций"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005)Однако в редакции Правил, действующей с марта 2004 г., п. 26 уже нет - он исключен Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84. Поэтому в настоящее время продавцы лишены законных оснований просто перевыставлять покупателям счета-фактуры перевозчиков.
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005)Однако в редакции Правил, действующей с марта 2004 г., п. 26 уже нет - он исключен Постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84. Поэтому в настоящее время продавцы лишены законных оснований просто перевыставлять покупателям счета-фактуры перевозчиков.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Вопрос: Может ли ООО "ХКА" услуги легкового транспорта, услуги городского такси принимать к расходам в целях исчисления налога на прибыль?
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)Вопрос: Может ли ООО "ХКА" услуги легкового транспорта, услуги городского такси принимать к расходам в целях исчисления налога на прибыль?
Статья: Все нюансы в оформлении договора подряда
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 2)Если же договором строительного подряда было предусмотрено, что аренду автотранспорта осуществляет подрядчик, а заказчику он выставляет свои затраты, то заказчик включит в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, возмещение затрат на основании перевыставленных счетов и копии договора аренды автотранспортных средств, заключенного между подрядчиком и автотранспортным предприятием.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 2)Если же договором строительного подряда было предусмотрено, что аренду автотранспорта осуществляет подрядчик, а заказчику он выставляет свои затраты, то заказчик включит в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, возмещение затрат на основании перевыставленных счетов и копии договора аренды автотранспортных средств, заключенного между подрядчиком и автотранспортным предприятием.